Primauteit van het boekhoudrecht en structuur
vennootschapsbelasting
Primauteit boekhoudrecht (art. 24, derde lid)
* De belastbare winst wordt in principe bepaald volgens de Belgische boekhoudwetgeving, tenzij
het fiscaal recht er expliciet van afwijkt.
Belangrijk principe:
- Belastbare winst wordt bepaald volgens de Belgische boekhoudwetgeving, tenzij er een
specifieke fiscale afwijking bestaat.
- Boekhoudkundige jaarrekening vormt basis voor berekening van het fiscaal resultaat, maar
vereist fiscale aanpassingen waar nodig
Welke vennootschappen vallen onder de vennootschapsbelasting?
- Vennootschap met rechtspersoonlijkheid (vb. BV, NV, CV)
→ valt onder vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting
- Vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (vb. maatschap of vakbond)
→ valt onder personenbelasting
Aangifte vennootschapsbelasting
+ Reservebeweging
+ Verworpen uitgaven (fiscaal niet-aftrekbare kosten zoals boetes, luxekosten)
+ Uitgekeerde dividenden (niet aftrekbaar)
= Fiscaal resultaat
- Extracomptabele aftrekken (bv. innovatie-aftrek, DBI-aftrek, enz.)
= Belastbaar inkomen
× Tarief: vennootschapsbelasting 25%
= Te betalen vennootschapsbelasting
, Structuur samenstelling belastbare basis
1. Fiscaal resultaat (Boekhoudwinst aangepast voor fiscale correcties)
a. Reservebeweging
= Wijziging in de reserves (deel van de winst dat niet wordt uitgekeerd)
= Δ Wettelijke res + Δ Beschikbare res + Δ Onbeschikbare res + Δ Overgedragen winst
b. Verworpen uitgaven
= kosten die niet fiscaal aftrekbaar zijn en dus opnieuw bij de winst worden geteld
Vb. boetes, Niet-beroepsmatige Kosten, restaurantkosten, luxekosten, …
c. Dividendenuitgaven
= Uitgekeerde dividenden zijn niet aftrekbaar van de winst
Logica: dividenden zijn een winstbestemming, geen kost
2. Resterend resultaat volgens oorsprong
a. Bij verdrag vrijgesteld
= buitenlandse inkomsten die België niet mag belasten door dubbele belastingverdrag
(binnen EER)
b. Niet bij verdrag vrijgesteld
= buitenlandse inkomsten die wél belastbaar zijn
c. Belgische winst
= binnenlandse inkomsten zijn altijd belastbaar
3. Aftrekken van de resterende winst (verminderen van de belastbare basis)
a. Niet-belastbare bestanddelen
= wettelijk bepaalde inkomsten die niet onderworpen zijn aan belasting
Vb: subsidies, bepaalde tegemoetkomingen of compensaties
b. Definitief belaste inkomsten (DBI-aftrek)
= dividenden uit andere vennootschappen die al belast zijn
Doel: vermijden van economische dubbele belasting
vennootschapsbelasting
Primauteit boekhoudrecht (art. 24, derde lid)
* De belastbare winst wordt in principe bepaald volgens de Belgische boekhoudwetgeving, tenzij
het fiscaal recht er expliciet van afwijkt.
Belangrijk principe:
- Belastbare winst wordt bepaald volgens de Belgische boekhoudwetgeving, tenzij er een
specifieke fiscale afwijking bestaat.
- Boekhoudkundige jaarrekening vormt basis voor berekening van het fiscaal resultaat, maar
vereist fiscale aanpassingen waar nodig
Welke vennootschappen vallen onder de vennootschapsbelasting?
- Vennootschap met rechtspersoonlijkheid (vb. BV, NV, CV)
→ valt onder vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting
- Vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (vb. maatschap of vakbond)
→ valt onder personenbelasting
Aangifte vennootschapsbelasting
+ Reservebeweging
+ Verworpen uitgaven (fiscaal niet-aftrekbare kosten zoals boetes, luxekosten)
+ Uitgekeerde dividenden (niet aftrekbaar)
= Fiscaal resultaat
- Extracomptabele aftrekken (bv. innovatie-aftrek, DBI-aftrek, enz.)
= Belastbaar inkomen
× Tarief: vennootschapsbelasting 25%
= Te betalen vennootschapsbelasting
, Structuur samenstelling belastbare basis
1. Fiscaal resultaat (Boekhoudwinst aangepast voor fiscale correcties)
a. Reservebeweging
= Wijziging in de reserves (deel van de winst dat niet wordt uitgekeerd)
= Δ Wettelijke res + Δ Beschikbare res + Δ Onbeschikbare res + Δ Overgedragen winst
b. Verworpen uitgaven
= kosten die niet fiscaal aftrekbaar zijn en dus opnieuw bij de winst worden geteld
Vb. boetes, Niet-beroepsmatige Kosten, restaurantkosten, luxekosten, …
c. Dividendenuitgaven
= Uitgekeerde dividenden zijn niet aftrekbaar van de winst
Logica: dividenden zijn een winstbestemming, geen kost
2. Resterend resultaat volgens oorsprong
a. Bij verdrag vrijgesteld
= buitenlandse inkomsten die België niet mag belasten door dubbele belastingverdrag
(binnen EER)
b. Niet bij verdrag vrijgesteld
= buitenlandse inkomsten die wél belastbaar zijn
c. Belgische winst
= binnenlandse inkomsten zijn altijd belastbaar
3. Aftrekken van de resterende winst (verminderen van de belastbare basis)
a. Niet-belastbare bestanddelen
= wettelijk bepaalde inkomsten die niet onderworpen zijn aan belasting
Vb: subsidies, bepaalde tegemoetkomingen of compensaties
b. Definitief belaste inkomsten (DBI-aftrek)
= dividenden uit andere vennootschappen die al belast zijn
Doel: vermijden van economische dubbele belasting
