Werkgroep week 4
Heffingsrecht creeren: ik als soeverein land wil van jouw loon belasting heffen
Verdrag: afspraken tussen landen, mogelijk heffen over inkomen. Als deze situatie zich
voordoet
Op het tentamen heb je heel weinig tijd!
Vraag 1 – Vaste inrichting
Anna Hoi B.V. is gevestigd in BEL en bezit een foodtruck waarmee Vietnamese loempia’s
verkocht worden. De foodtruck van Anna Hoi B.V. staat 2 dagen per week op de markt in
Antwerpen (BEL), 1 dag per week op de markt in Mechelen (BEL) en 2 dagen per week op de
markt in Eindhoven (NL). Anna Hoi B.V. verdient jaarlijks EUR 80.000 met de verkoop van
loempia’s. Anna Hoi B.V. heeft EUR 30.000 aan kosten voor haar kraam en inkoop van
goederen.
Ga ervan uit dat belastingverdragen identiek zijn aan het OESO-modelverdrag 2017 tenzij
anders aangegeven.
Vraag 1: Geef aan waar de winst van Anna Hoi B.V. belast is.
- Geen VI!
, Stappenplan
1. Wie wil heffen en op basis waarvan?
• Nationaal heffingsrecht
Allereerst zal er gekeken moeten worden of er sprake is van een inwoner of een niet-inwoner.
Hiervoor moet worden gekeken naar art 4 AWR. Uit lid 1 van art 4 AWR volgt dat er moet
worden gekeken naar de feiten en omstandigheden om te kunnen bepalen waar iemand woont
of waar een lichaam gevestigd is. Uit jurisprudentie van de HR volgt dat er moet worden
gekeken naar de werkelijke en feitelijke leiding. Toegepast op de casus bevindt deze zich
waarschijnlijk in België. Anna Hoi B.V. is gevestigd in België. De foodtruck is zowel in
Nederland als in België actief.
De foodtruck staat zowel in Nederland als in België. Beide landen zullen willen heffen op de
80.000 euro die Anna Hoi B.V. jaarlijks verdient met de verkoop van loempia’s.
Vanuit het OESO-modelverdrag wordt de winst van een vennootschap belast in het land waar
de vennootschap een vaste inrichting heeft.
STAP 1:
Zowel Nederland als België zouden willen heffen over
- België zou willen heffen over de winst van Anna Hoi B.V. omat de
vennoottschap in België is gevestigd.
- Nl wil heffen over het Nederlandse inkomen dat Anna Hoi B.V. geniet
(bronlandbeginsel): Anna Hoi b.V. is een huitenlandse
belastingplichtige op grond van art 3 (1) (a) Vpb (eeen in belgie
gevestigde rechtspersoon, BV)
o Object van belastingheffing van buitenlandse
belastingplichtigen is het belastbare Nederlandse bedrag art
17 lid 1 Wet Vpb. Het bedrag is opgebouwd uit de in het
kalenderjaar genoten
Art 5 van 2017 OESO is een vi een “fixed place of business through which the business of an
enterprise is wholly or partially carried on?
1.
Consequent geografisch:
- Welke activiteiten vinden er in NL plaats en is dat vast? Wat hoort bij
de aard van de onderneming?
Er is een VI, dus NL zal willen heffen over de winst die toerekenbaar is.
STAP 2: Is er een belastingverdrag? Worden landen beperkt in hun heffingsrecht?
1. Is er een verdrag?
2. Hoe zouden we als Anna Hoi B.V. (dubbele belasting niet allebei die
landen die winst belasten) art 1 OESO
a. Persoon die een inwoner is van een van de verdragsluitende
staten art 4 OESO
b. Art 4: volledig onderworpen bent aan belastingheffing. (IS
Anna onderworpen aan een van de twee? Ja volledig
onderworpen aan de belastingheffing in België)
Heffingsrecht creeren: ik als soeverein land wil van jouw loon belasting heffen
Verdrag: afspraken tussen landen, mogelijk heffen over inkomen. Als deze situatie zich
voordoet
Op het tentamen heb je heel weinig tijd!
Vraag 1 – Vaste inrichting
Anna Hoi B.V. is gevestigd in BEL en bezit een foodtruck waarmee Vietnamese loempia’s
verkocht worden. De foodtruck van Anna Hoi B.V. staat 2 dagen per week op de markt in
Antwerpen (BEL), 1 dag per week op de markt in Mechelen (BEL) en 2 dagen per week op de
markt in Eindhoven (NL). Anna Hoi B.V. verdient jaarlijks EUR 80.000 met de verkoop van
loempia’s. Anna Hoi B.V. heeft EUR 30.000 aan kosten voor haar kraam en inkoop van
goederen.
Ga ervan uit dat belastingverdragen identiek zijn aan het OESO-modelverdrag 2017 tenzij
anders aangegeven.
Vraag 1: Geef aan waar de winst van Anna Hoi B.V. belast is.
- Geen VI!
, Stappenplan
1. Wie wil heffen en op basis waarvan?
• Nationaal heffingsrecht
Allereerst zal er gekeken moeten worden of er sprake is van een inwoner of een niet-inwoner.
Hiervoor moet worden gekeken naar art 4 AWR. Uit lid 1 van art 4 AWR volgt dat er moet
worden gekeken naar de feiten en omstandigheden om te kunnen bepalen waar iemand woont
of waar een lichaam gevestigd is. Uit jurisprudentie van de HR volgt dat er moet worden
gekeken naar de werkelijke en feitelijke leiding. Toegepast op de casus bevindt deze zich
waarschijnlijk in België. Anna Hoi B.V. is gevestigd in België. De foodtruck is zowel in
Nederland als in België actief.
De foodtruck staat zowel in Nederland als in België. Beide landen zullen willen heffen op de
80.000 euro die Anna Hoi B.V. jaarlijks verdient met de verkoop van loempia’s.
Vanuit het OESO-modelverdrag wordt de winst van een vennootschap belast in het land waar
de vennootschap een vaste inrichting heeft.
STAP 1:
Zowel Nederland als België zouden willen heffen over
- België zou willen heffen over de winst van Anna Hoi B.V. omat de
vennoottschap in België is gevestigd.
- Nl wil heffen over het Nederlandse inkomen dat Anna Hoi B.V. geniet
(bronlandbeginsel): Anna Hoi b.V. is een huitenlandse
belastingplichtige op grond van art 3 (1) (a) Vpb (eeen in belgie
gevestigde rechtspersoon, BV)
o Object van belastingheffing van buitenlandse
belastingplichtigen is het belastbare Nederlandse bedrag art
17 lid 1 Wet Vpb. Het bedrag is opgebouwd uit de in het
kalenderjaar genoten
Art 5 van 2017 OESO is een vi een “fixed place of business through which the business of an
enterprise is wholly or partially carried on?
1.
Consequent geografisch:
- Welke activiteiten vinden er in NL plaats en is dat vast? Wat hoort bij
de aard van de onderneming?
Er is een VI, dus NL zal willen heffen over de winst die toerekenbaar is.
STAP 2: Is er een belastingverdrag? Worden landen beperkt in hun heffingsrecht?
1. Is er een verdrag?
2. Hoe zouden we als Anna Hoi B.V. (dubbele belasting niet allebei die
landen die winst belasten) art 1 OESO
a. Persoon die een inwoner is van een van de verdragsluitende
staten art 4 OESO
b. Art 4: volledig onderworpen bent aan belastingheffing. (IS
Anna onderworpen aan een van de twee? Ja volledig
onderworpen aan de belastingheffing in België)
