Anaïs Cai
Fiscaliteit
,Anaïs Cai
Inhoudsopgave
1 Inleiding 3
1.1 Indeling vd belastingen 3
1.1.1 Directe belastingen 3
1.1.2 Indirecte belastingen 3
1.1.3 Uitleg 3
1.2 Grondwettelijke beginselen belastingheffing 4
1.2.1 Legaliteitsbeginsel 4
1.2.2 Gelijkheidsbeginsel 4
1.3 Wetboek van inkomstenbelastingen 1992 4
1.4 Wie is aan de PB onderworpen? 5
1.5 Belastbaar tijdperk 5
1.6 Personenbelasting 5
1.7 Mogelijke gevolgen laattijdige indiening aangifte personenbelasting 5
2 Zelfstandige/eenmanszaak 6
2.1 Principes 6
2.2 Optimalisatie 6
2.3 Eenmanszaak 7
2.4 Vennootschap 7
2.5 Aandeelhouder 8
2.6 Capita selecta 8
3 Financiering vd vennootschap 9
4 Optimaal bezoldigen 12
4.1 Antimisbruikbepaling 14
4.1.1 Bezoldiging 14
4.1.2 Uitbetaling v kosten eigen aan de vennootschap 15
4.1.3 Voordelen van alle aard 15
4.1.4 Opnemen van geld uit de vennootschap (negatieve R/C) 15
4.1.5 Uitkering van een dividend (cf. eerste les) 16
4.1.6 Kapitaalvermindering 16
4.1.7 Een goed verkopen aan de vennootschap 16
4.1.8 Aandelen van uw vennootschap verkopen 16
5 Internationaal ondernemen 17
5.1 Dochtervennootschap 18
5.2 Buitenlandse beleggingen/vennootschap oprichten 19
6 Private equity 19
, 1 Inleiding
1.1 Indeling vd belastingen
1.1.1 Directe belastingen
1. Inkomstenbelastingen
o Personenbelasting (enkel en alleen voor natuurlijke personen) (PB)
o Vennootschapsbelasting (VB)
o Rechtspersonenbelasting (RPB)
o Belasting niet-inwoners (BNI)
2. De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Verkeersbelasting
o Belasting op de spelen en weddenschappen
1.1.2 Indirecte belastingen
1. Indirecte belastingen op het verbruik v goederen
o Btw
o Douanerechten en accijnzen
2. Indirecte belastingen op het rechtsverkeer
o Erfbelasting
o Schenkbelasting
o Verkooprecht
1.1.3 Uitleg
Verschil:
Direct = jij hebt inkomen en je betaalt belasting erop
Indirect = je betaald de btw maar die wordt doorgeschoven
Hoe harder je werkt à hoe meer belastingen
Als ondernemer op 2 manieren ondernemen
1. Zelf doen (eenmanszaken) = natuurlijke personen => je betaald personenbelasting
(alle winst die je maakt wordt gwn bij elkaar opgeteld)
2. Rechtspersonen ≠ gelijk aan vennootschap, bv. Twee meest voorkomende: BV & NV
o Een rechtspersoon is een vennootschap, maar een vennootschap is nooit een
rechtspersoon
o = afzonderlijk vermogen, heel belangrijk!
§ Je kan in principe niet geraken aan het vermogen ve natuurlijk persoon. Je kan
die voor de rechtbank doen, ze kunnen zelf ook gaan. Ze kunnen alles,
rekeningen openen, …
o Persoon die er achter zit: natuurlijk persoon die er achter zit zijn u
aandeelhouders of vennoten
o Een rechtspersoon dat geen vennootschap is dat bijgevolg toch een
rechtspersoonsbelasting betaald = VZW
Onderscheid tussen deze 2 is belangerijk in de fiscaliteit!
Aandeelhouders = eigenaar
3
Fiscaliteit
,Anaïs Cai
Inhoudsopgave
1 Inleiding 3
1.1 Indeling vd belastingen 3
1.1.1 Directe belastingen 3
1.1.2 Indirecte belastingen 3
1.1.3 Uitleg 3
1.2 Grondwettelijke beginselen belastingheffing 4
1.2.1 Legaliteitsbeginsel 4
1.2.2 Gelijkheidsbeginsel 4
1.3 Wetboek van inkomstenbelastingen 1992 4
1.4 Wie is aan de PB onderworpen? 5
1.5 Belastbaar tijdperk 5
1.6 Personenbelasting 5
1.7 Mogelijke gevolgen laattijdige indiening aangifte personenbelasting 5
2 Zelfstandige/eenmanszaak 6
2.1 Principes 6
2.2 Optimalisatie 6
2.3 Eenmanszaak 7
2.4 Vennootschap 7
2.5 Aandeelhouder 8
2.6 Capita selecta 8
3 Financiering vd vennootschap 9
4 Optimaal bezoldigen 12
4.1 Antimisbruikbepaling 14
4.1.1 Bezoldiging 14
4.1.2 Uitbetaling v kosten eigen aan de vennootschap 15
4.1.3 Voordelen van alle aard 15
4.1.4 Opnemen van geld uit de vennootschap (negatieve R/C) 15
4.1.5 Uitkering van een dividend (cf. eerste les) 16
4.1.6 Kapitaalvermindering 16
4.1.7 Een goed verkopen aan de vennootschap 16
4.1.8 Aandelen van uw vennootschap verkopen 16
5 Internationaal ondernemen 17
5.1 Dochtervennootschap 18
5.2 Buitenlandse beleggingen/vennootschap oprichten 19
6 Private equity 19
, 1 Inleiding
1.1 Indeling vd belastingen
1.1.1 Directe belastingen
1. Inkomstenbelastingen
o Personenbelasting (enkel en alleen voor natuurlijke personen) (PB)
o Vennootschapsbelasting (VB)
o Rechtspersonenbelasting (RPB)
o Belasting niet-inwoners (BNI)
2. De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Verkeersbelasting
o Belasting op de spelen en weddenschappen
1.1.2 Indirecte belastingen
1. Indirecte belastingen op het verbruik v goederen
o Btw
o Douanerechten en accijnzen
2. Indirecte belastingen op het rechtsverkeer
o Erfbelasting
o Schenkbelasting
o Verkooprecht
1.1.3 Uitleg
Verschil:
Direct = jij hebt inkomen en je betaalt belasting erop
Indirect = je betaald de btw maar die wordt doorgeschoven
Hoe harder je werkt à hoe meer belastingen
Als ondernemer op 2 manieren ondernemen
1. Zelf doen (eenmanszaken) = natuurlijke personen => je betaald personenbelasting
(alle winst die je maakt wordt gwn bij elkaar opgeteld)
2. Rechtspersonen ≠ gelijk aan vennootschap, bv. Twee meest voorkomende: BV & NV
o Een rechtspersoon is een vennootschap, maar een vennootschap is nooit een
rechtspersoon
o = afzonderlijk vermogen, heel belangrijk!
§ Je kan in principe niet geraken aan het vermogen ve natuurlijk persoon. Je kan
die voor de rechtbank doen, ze kunnen zelf ook gaan. Ze kunnen alles,
rekeningen openen, …
o Persoon die er achter zit: natuurlijk persoon die er achter zit zijn u
aandeelhouders of vennoten
o Een rechtspersoon dat geen vennootschap is dat bijgevolg toch een
rechtspersoonsbelasting betaald = VZW
Onderscheid tussen deze 2 is belangerijk in de fiscaliteit!
Aandeelhouders = eigenaar
3
