Samenvatting bedrijfsfiscaliteit 2019

Bedrijfsfiscaliteit:
Prof: Anne Van de Vijver
Examen:
 Multiple choice (15/20) (giscorrectie)
o Kennis van theorie
o Inzicht in theorie
o Toepassing van theorie (cijferoefeningen)
 Stellingen te beoordelen (5/20) (giscorrectie)
o Beantwoorden met ja of nee en antwoord motiveren.
 Ja nee juist, ge krijgt punt
 Fout?  uitleg kan nog punten geven
 Gesloten boek examen
 Er is geen cursus, dus notities zijn zeer belangrijk



Hoorcollege 1:
Belang opleidingsonderdeel: Belastingen in een maatschappij en in het
bedrijfsleven:
 Belastingen in een maatschappij  belastingen hebben 3 functies:
o Financiële functie:
 Overheid financieren
 Een economisch leven mogelijk maken
 Er worden steeds meer en meer belastingen geïnd, reden:
 Vergrijzing
 België en Nederland hebben een gelijke economie, maar toch betaalt
België veel meer belastingen:
 In België wordt vooral belasting op arbeid belast. (ongeveer
40% per persoon, hoogste van de OESO)
 Er zijn zaken die we niet in België belasten:
o Vb: op vermogens, op milieuvervuilende activiteiten
o Oplossing: taks shift (2015)
 Hogere aftrek forfaitaire beroepskosten
 Hogere belastingvrije som
 Verschuiving naar consumptie: btw-tarief op
elektriciteit 6% naar 21%, hogere accijnzen op
tabak en diesel
 Verschuiving naar (inkomsten uit) vermogen, bv.
verhoging van de roerende voorheffing 25%
naar 30%
 (Nog) geen vermogensbelasting

1

,o Economische functie:
 Belangrijk voor bedrijven
 Belastingen gebruiken als instrument om politiek beleid te realiseren.
Zowel stimuleren of stoppen
 Vb: stimuleren O&O door vennootschapsbelasting:
 Vb: aftrek octrooi-inkomsten:
o Overheid vindt het belangrijk dat onderneming
investeert in O&O. Overheid gaat bedrijven stimuleren
om te investeren in onderzoek en ontwikkeling door
belastingvoordelen te geven, zoals: Als je investeert in
O&O en als je daar inkomsten uit krijgt, dan zijn die
inkomsten ten belopen van 85% niet belastbaar.
 Vb: investeringsaftrek:
o Als je uw oude machines verkoopt en vervolgens
investeert in nieuwe, dan worden de meerwaarde op
de verkoop van oude machines niet meer direct belast,
maar belasten gespreid in de tijd.
 Vb= aftrek voor risicokapitaal:
o Als je als investeerder bereid bent om geld te steken in
een onderneming, waar een risico aan hangt, gaat de
onderneming voor dat bedrag een fiscaal voordeel
krijgen (komt later nog aan bod)
 Vb: Stoppen met roken:
 Je betaalt veel accijnzen doordat sigaretten duurder gaan
worden.
o Sociale functie:
 Rijkdom herverdelen
 Belastingen wegwerken de ongelijkheid in België
 Mensen die weinig verdienen minder belastingen betalen dan mensen
die veel verdienen (verhoudingsgewijs) op 2 manieren:
 Belastingvrije som:
o Als je onder een bepaald bedrag verdient, moet je geen
belastingen betalen
 Progressieve personenbelasting:
o Inkomens worden in schijven opgedeeld waarop een
bepaald percentage belasting op betaald wordt. Hoe
hoger je inkomen in een schijf zit, hoe meer belastingen
je betaalt.




2

, Belastingen in he bedrijfsleven:
o Belastingen zijn kosten (behalve BTW) voor ondernemingen.
 Bedrijven gaan proberen om deze kosten zo laag mogelijk te houden.
 Vroeger: was de belangrijkste functie van een bedrijfsfiscus deze
ondernemingsbelastingen zo laag mogelijk te houden. Men probeerde
ook geld in Luxemburg of belastingparadijzen te steken om zo min
mogelijk belastingen te betalen.  Zorgde voor een slechte reputatie
voor de bedrijven.
 Nu: Bedrijfsfiscus proberen een onderneming zo laag mogelijk
belastingen te betalen zonder dat ze daardoor slecht in het nieuws
komen.
 Voorbeelden van belastingschandalen: (lezen)
 Luxemburg: je laat weten hoeveel je er gaat investeren om in
ruil een akkoord (rulings) te krijgen dat je weinig belastingen
mag betalen. Journalisten hebben via een lek toegang
gekregen tot die rulings.
 Bij Panamapapers heeft een hacker een advocatenkantoor
gehackt met spookvennootschappen waar bedrijven geld
investeerden zodat ze geen belastingen moesten betalen
 Bahama leaks: een ex-werknemer heeft vertrouwelijke info
meegenomen van een kantoor en publiek gemaakt.
 Starbucks betaalde geen belastingen in de UK. Starbucks heeft
mea culpa geslagen en heeft een som geld aan de Britse
overheid betaald, waardoor ze hun reputatie hebben kunnen
zuiveren, maar in 2018 hadden ze weer amper belastingen
betaalt, ze betaalde 2,8% ipv 17%.
 Multinationals investeren massaal in Luxemburg. Ze hebben
4000 miljard dollar ontvangen, wat meer is dan in VS en China
samen. Luxemburg kan nog altijd als een land beschouwt
worden die belastingen faciliteert. (Nederland ook eigenlijk)
o Wie is met bedrijfsfiscaliteit bezig?
 Vroeger: fiscalist
 Nu: CFO, raad van bestuur,…
o Waar vind je de belastingen terug in de statutaire jaarrekening?
(accountancy) (belangrijk examen)
 Rek. 132: Belastingvrije reserves
 Rek. 168: Uitgestelde belastingen
 Rek. 411: Terug te vorderen BTW  geen 6-rekening
 Rek. 451: Te betalen BTW  geen 6-rekening, want btw is kost voor klant
 Rek. 453: Bedrijfsvoorheffing
 Rek. 64: Onroerende voorheffing
 Rek. 67: Vennootschapsbelasting, Voorafbetalingen, Roerende
voorheffing



3

,Inleidende begrippen en beginselen:
Belasting:
 Kenmerken:
o Dwingend karakter
o Financieel doel
o Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenprestatie
 Het kan zijn dat je belastingen betaalt, maar er minder voor terugkrijgt
dan ge geeft, maar ook vise versa
 Andere heffingen, soorten belasting:
o Vergoedingsretributies:
 Retributies:
 Zijn dingen die je betaalt aan de overheid met een financieel
doen, maar je kiest die zelf of je die betaalt en er is een
tegenprestatie
 Vb: Als je je wagen inschrijft, dan moet je een vergoeding betalen om
die wagen in te schijven. Die vergoeding is geen belasting, maar wel
een retributie. Je betaalt dit aan de overheid, dit is niet dwingend, je
kiest het zelf, want je kiest zelf om een auto te hebben (je zou
bijvoorbeeld enkel de fiets kunnen gebruiken). De tegenprestatie is:
Uw auto is geregistreerd, waardoor je onder de bescherming valt van
het gans juridisch systeem dat de overheid heeft voorzien. Het bedrag
dat je betaalt, is in verhouding met de dienst die je daarvoor krijgt.
o Sociale zekerheidsbijdragen
 Op je loon (RSZ)
 Werkgever betaalt dit ook
 Lijken sterk op belastingen
 Dwingend
 Financieel doel
 Afwezigheid rechtstreekse en individuele tegenprestatie.
 Verschil;
 Belastingen komen in een algemene pot terecht
 RSZ worden enkel gebruikt voor het sociale vangnet:
o Werkloosheiduitkering, ziekte-uitkering,…




4

, Belastingheffende instanties:
 Wie mag belastingen invoeren? (in België)
o Wetgever (democratisch verkozen orgaan) (parlement)
o Typisch aan België: dit is op verschillende niveaus:
 Rijksbelastingen:
 De federale staat
 Parlement is bevoegd
 Vb: vennootschapsbelasting, personenbelasting
 Regionale belastingen:
 Gemeenschappen en gewesten
 Vb: onroerende voorheffing, Vlaamse raad heeft die ingevoerd
 Lokale belastingen:
 Provincies en gemeenten
 Gemeenteraad, provincieraad
 Vb: Antwerpen:
o Je hebt belasting op horeca, belasting op braakliggende
industriegrond, belasting op drijfkracht,… Deze gelden
enkel voor stad Antwerpen
 Lokale belastingen worden steeds belangrijker voor bedrijven.
o Al deze instanties hebben een autonome fiscale bevoegdheid, d.w.z. kunnen
zelf eigen belastingen invoeren, door democratisch verkozen orgaan.  3
niveaus moeten niet met elkaar rekening houden.  kan voor dubbele
belasting leiden:
 Vb: als je huis verkoopt moet je rijksbelasting betalen, maar
gemeenten kunnen ook een soortgelijke belastingen invoeren.
 Vb: belasting op leegstand: zowel gewestelijk als federaal.

Ruling: (belangrijk)
 Dienst voorafgaande beslissingen.
o Dienen om belastingplichtige te helpen daar waar de wet niet duidelijk is.
Deze dienst levert een beslissing af, wat men een ruling noemt.
o Voorafgaande beslissingen (« ruling ») over hoe de wet wordt toegepast op
een bijzondere situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft gehad.
o Procedure: schriftelijke, gemotiveerde aanvraag indienen; kopie buitenlandse
rulingaanvragen; economische substantie in België; 3 maanden hebben ze tijd
om te antwoorden; er is anonieme publicatie
 Ruling is bindend voor controleur.
 Op Vlaams niveau kan je terecht bij: Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): belastingen
waarvan de inning gebeurt door de Vlaamse overheid, bv. inzake registratierechten
 Goed systeem voor multinationals en voor België om multinationals aan te trekken.
 Is belangrijk voor rechtszekerheid en vertrouwen.
 Voorafgaand: eerst ruling, dan aangifte.



5