Hoorcollege 8 verdieping inkomstenbelasting 2018/19

Hoorcollege 8 verdieping Inkomstenbelasting
(Loonbelasting, pensioenproblematiek, (pseudo)eindheffing(tentamenstof))

Structuur en hoofdlijnen Wet LB
Waarom wordt de loonbelasting besproken? Het is een voorheffing op de Wet IB 2001, blijkt
uit art. 9.2 Wet IB 2001.
Wet IB 2001 Voorheffing = De geheven loonbelasting met uitzondering van de als eindheffing
geheven loonbelasting.

Art. 27 loonbelasting zegt dan wat de geheven loonbelasting is. Dit is een inhouding op het
loon. De inhoudingsplichtige is verplicht de belasting in te houden.

Systeem wet LB
Heeft een bepaalde structuur:
1. Wie is de heffing verschuldigd (subject)
1. Art. 1 LB
2. Art. 3 en 4: dienstbetrekkingen die worden gelijkgesteld
2. Waarover wordt geheven (maatstaf/object)
1. Hoofdstuk 2: Art. 9 t/m 12a LB
2. Hoofdstuk 2b: pensioenregelingen
3. Wanneer is de heffing verschuldigd (moment van heffen)
1. Art. 13a LB.
4. Hoeveel is verschuldigd (tarief)
1. Art. 20 e.v.
5. Hoe wordt geheven (wijze van heffen)
1. Art. 27 t/m 30a

Belastingplicht voor de loonbelasting: art. 1 LB
Heffingssubject, wie is er belastingplichtig voor de LB?
Werknemers of inhoudingsplichtige: voorheffing of eindheffing. De werknemer is wel de
grootste groep, eindheffing komt niet vaak voor.
Artiesten/beroepssporters/buitenlandse gezelschappen, mag je vergeten voor het
tentamen.
Aangewezen personen (zie art. 34 LB), handig om sommige personen in de LB te betrekken.

Loonbelasting: drie heffingsvormen
- Voorheffing: Belasting die wordt geheven van de werknemer.
o Werknemer is verschuldigd
o Werkgever is inhoudingsplichtig
- Eindheffing: Belasting die wordt geheven van de werkgever
o Werkgever is heffing verschuldigd
o Stel: Ik geef mijn werknemer een opdracht waarbij ik hem netto wil betalen.
Ik wil 500 euro geven, dan ga je bruteren en geef je bruto 500 + belasting.
- Pseudo-eindheffing: Werkgever
o Werkgever is heffing verschuldigd.

, o Gaat om een extra heffing die door de werkgever verschuldigd is. Hij komt
niet in de plaats van de heffing die de werknemer verschuldigd is zoals bij
eindheffing.

Loonbelasting als voorheffing (art. 27 lid 1)
 Werknemer is belastingplichtig
 Werknemer draagt in juridische zin de belasting
 Werkgever houdt in
 Loon is tevens het loon voor de Wet IB 2001
 Art. 3.81 Wet IB 2001
 Het bedrag wat je aan loon berekend voor de LB, gebruik je ook in de Wet IB
2001

Art. 2.14 rangorderegeling. Het kan dus zijn dat je onder WUO valt, terwijl je in de LB alsnog
belastingplichtige bent.

Loonbelasting als eindheffing (art. 27a en 31 LB)
 Inhoudingsplichtige is belastingplichtig
 Werkgever draagt in juridische zin de belasting
 Werkgever draagt af: art. 27a
 Loon is geen loon voor de IB
 Vervangt loonbelasting als voorheffing (art. 1 Wet LB: ‘of’)
In art. 9.2 staat eindheffing uitgezonderd als voorheffing. Het drukt ook niet op de
belastingplichtige dus ook niet gek dat je hem niet kan verrekenen. In art. 3.84 blijkt dat loon
uit LB voor eindheffing geen loon voor iB is.

Loonbelasting als pseudo-eindheffing (art. 32ba en 32bb LB)
 Inhoudingsplichtige is belastingplichtig
 Werkgever draagt in juridische zin de belasting
 Werkgever draagt af
 Loon is geen loon voor de Wet IB 2001: 3.84 lid 1 Wet IB 2001
 Komt naast de loonbelasting als voor- of eindheffing
 Hoort niet in de Wet LB thuis
 Volledig instrumenteel: bijvoorbeeld om mensen bepaalde rechtshandeling (niet) te
laten verrichten.

Werknemer: art. 2 lid 1
Belangrijkste groep voor de LB.
- Natuurlijke persoon
- Die tot een inhoudingsplichtige
- In dienstbetrekking staat
o Privaatrechtelijk
o Publiekrechtelijk
o Fictief (art. 3 en 4 LB)

Loon
Zonder dit begrip is er geen heffing. Heel belangrijk, komt zo nog.