1) NEGATIEF RESULTAAT
H10 T.E.M. H23: DE 11 (OF 13) BEWERKINGEN
- Indien som van 3 bestanddelen negatief: minteken in BIZTAX
- Oorzaak – opname van belastbare reserve die groter is dan VU en dividenden
- Negatieve resultaat wijzigt niet meer indien er geen hinder is van aftrekverbod
(zie lijst p. 431)
- Negatief resultaat van 1410 overnemen in 1412 en 1430
- Geen verdere aftrekbeperkingen meer
Bewerking 1, 4 en 6 zijn heel belangrijk voor het examen
1. EERSTE BEWERKING: FISCALE WINST/ VERLIES (!!!!!)
- Som van de 3 bestanddelen uit de eerste bewerking
1) Beweging reserves (1080) (+/-)
2) + Verworpen Uitgaven (1240) (+)
3) + Dividenden (1320) (+)
= Fiscaal resultaat (1410) (kan winst of verlies zijn)
- Komt in het vak (Uiteenzetting van de winst) 2) POSITIEF RESULTAAT
1) Negatief fiscaal resultaat
2) Positief fiscaal resultaat - Indien som van drie bestanddelen positief, 1410PN – positief
- Fiscale winst van het boekjaar
- Kunnen overstappen naar volgende bewerkingen
, 3. TWEEDE BEWERKING: VERDELING VOLGENS OORSPRONG
1 = 220000 + 100000 - Belgische venn. Wordt belast op haar wereldwijd inkomen
- Een Belgische venn. die vestigingen of onroerende goederen in het buitenland
2. H12: AFTREKVERBOD heeft: winst bestaat dan uit Belgische en buitenlandse inkomsten
ð Daarom: omdeling van het resultaat naar oorsprong in de tweede bewerking
- Op bepaalde bestanddelen is er altijd vennootschapsbelasting verschuldigd ð Een Belgische venn. met alleen Belgische winsten moet dit niet doen.
- Doel dubbelbelastingverdrag: vermijden dat eenzelfde inkomen tweemaal belast
zou worden.
- De dubbelbelastingverdragen voorzien echter dat België moet afzien van
belastingheffing over het resultaat behaald via vaste of onroerende goederen in
de andere verdragsstaat.
- Winsten van buitenlandse vaste inrichtingen en onroerende goederen in
verdragslanden zijn enkel in het buitenland belastbaar
- Aangezien deze winsten echter deel uitmaken van het boekresultaat, moeten ze
worden verwijderd uit de belastbare basis
H10 T.E.M. H23: DE 11 (OF 13) BEWERKINGEN
- Indien som van 3 bestanddelen negatief: minteken in BIZTAX
- Oorzaak – opname van belastbare reserve die groter is dan VU en dividenden
- Negatieve resultaat wijzigt niet meer indien er geen hinder is van aftrekverbod
(zie lijst p. 431)
- Negatief resultaat van 1410 overnemen in 1412 en 1430
- Geen verdere aftrekbeperkingen meer
Bewerking 1, 4 en 6 zijn heel belangrijk voor het examen
1. EERSTE BEWERKING: FISCALE WINST/ VERLIES (!!!!!)
- Som van de 3 bestanddelen uit de eerste bewerking
1) Beweging reserves (1080) (+/-)
2) + Verworpen Uitgaven (1240) (+)
3) + Dividenden (1320) (+)
= Fiscaal resultaat (1410) (kan winst of verlies zijn)
- Komt in het vak (Uiteenzetting van de winst) 2) POSITIEF RESULTAAT
1) Negatief fiscaal resultaat
2) Positief fiscaal resultaat - Indien som van drie bestanddelen positief, 1410PN – positief
- Fiscale winst van het boekjaar
- Kunnen overstappen naar volgende bewerkingen
, 3. TWEEDE BEWERKING: VERDELING VOLGENS OORSPRONG
1 = 220000 + 100000 - Belgische venn. Wordt belast op haar wereldwijd inkomen
- Een Belgische venn. die vestigingen of onroerende goederen in het buitenland
2. H12: AFTREKVERBOD heeft: winst bestaat dan uit Belgische en buitenlandse inkomsten
ð Daarom: omdeling van het resultaat naar oorsprong in de tweede bewerking
- Op bepaalde bestanddelen is er altijd vennootschapsbelasting verschuldigd ð Een Belgische venn. met alleen Belgische winsten moet dit niet doen.
- Doel dubbelbelastingverdrag: vermijden dat eenzelfde inkomen tweemaal belast
zou worden.
- De dubbelbelastingverdragen voorzien echter dat België moet afzien van
belastingheffing over het resultaat behaald via vaste of onroerende goederen in
de andere verdragsstaat.
- Winsten van buitenlandse vaste inrichtingen en onroerende goederen in
verdragslanden zijn enkel in het buitenland belastbaar
- Aangezien deze winsten echter deel uitmaken van het boekresultaat, moeten ze
worden verwijderd uit de belastbare basis
