H3 – DEEL 3: INTRACOMMUNAUTAIRE HANDEL
De bijzondere regeling voor de intracommunautaire verwervingen verricht door sommige
belastingplichtigen en door niet-belastingplichtigen rechtspersonen
Bedoelde personen
De bende van 4:
1 De kleine ondernemingen met een jaaromzet kleiner dan 25 000 euro
2 BelasRngplichRgen met de forfaitaire landbouwregeling
3 Vrijgestelde belasRngplichRgen die alleen maar handelingen verrichten van art. 44
4 Niet-belasRngplichRge rechtspersonen (overheid en passieve holding)
Intracommunautaire verwerving
Bende van 4 heeW geen recht om btw af te trekken. Doordat ze geen btw kunnen aWrekken zullen ze mogelijks
aankopen doen in een ander land waar de btw lager ligt.
Bij aankopen in een andere lidstaat geldt voor de bende van 4 volgende regeling (art. 25ter, §1, 2° b)
1 Indien < 11 200 euro aan aankopen gedaan hebben in een andere lidstaat: btw betalen van het land
waar je de goederen gekocht hebt.
2 Indien > 11 200 euro aan aankopen gedaan in een andere lidstaat:
- Btw- nummer aanvragen en doorgeven aan buitenlandse leverancier
- Btw betalen van het land van bestemming via bijzondere btw-aangiWe
Aankopen die geen rekening moeten houden met de drempel van 11 200:
- Nieuwe voertuigen à btw van land van verbruik
- Accijnsgoederen à met beperkte mate kopen in andere lidstaat
- Verkoop op afstand à leverancier heeW per land een drempel
- Aankopen van materialen die door de leverancier geïnstalleerd moeten worden
- IC diensten à geen drempel
PrakRsch:
Vorig kalenderjaar drempel overschreden à huidig jaar btw betalen van het land van bestemming
Vorig jaar drempel niet overschreden, maar huidig jaar wel à vanaf het moment van overschrijving + volledige
volgende kalenderjaar, btw betalen van het land van bestemming
SV BTW deel 2 1
,Opmerkingen: bende van 4 koopt alRjd accijnsgoederen met de btw van zijn eigen land! Staat los van de
drempel.
Toepassingen
Toepassing 1
De stad Roeselare koopt 20 parkeermeters bij een Duitse onderneming: 450 euro per stuk. Met eigen vervoer
worden ze op 25 maart in Aken afgehaald. De stad heeW vorig jaar de drempel niet overschreden; in het huidige
jaar zijn er geen aankopen in andere lidstaten geweest.
Stad Roeselare is een niet-belasRngplichRge rechtspersoon (bende van 4), kan dus geen btw aWrekken.
20 x 45 = 9 000 euro < 11 200 à drempel niet overschreden, ook niet vorig jaar dus Duitse btw betalen.
Duitsland: Stad Roeselare: geen btw-verplichRngen
- Factuur
- Btw-aangiWe
- Duitse btw voldoen
Na enkele weken worden er 10 bijbesteld en op 10 mei afgehaald in Aken, waarbij terzelfderRjd de factuur wordt
afgegeven:
10 x 450 = 4 500 < 11 200 à niet zo redenen want er is al een aankoop in het buitenland in dat jaar gebeurd
door stad Roeselare.
Het totaalbedrag is dus 13 500 < 11 200 à drempel overschreden (cijfers op jaarbasis bekijken)
- Drempeloverschrijding melden
- Btw-nummer aanvragen: Roeselare krijgt een btw-nummer dat wil zeggen dat de leverancier zijn
levering mag vrijstellen van btw = vrijgestelde levering, dus geen btw op de factuur
- Belgische btw betalen via bijzondere aangiWe
1) Wat is de plaats van verwerving: België
2) Verwerving belastbaar? Ja, want stad Roeselare heeW voor meer dan 11 200 euro gekocht, dus is de
verwerving belastbaar en Belgische btw
3) Wat is het belastbaar feit: de verwerving
4) TijdsRp van het belastbaar feit: 10 mei (op 10 mei worden de goederen afgehaald in Aken)
5) Wie is de btw verschuldigd? De klant (stad Roeselare) is de btw verschuldigd op 10 mei
6) Hoeveel verschuldigde btw? 21% op 4 500 euro
7) Formaliteiten die de stad moet vervullen? Drempeloverschrijding melden, btw-nummer aanvragen en
meedelen aan leverancier, Belgische btw voldoen, bijzondere btw-aangiWe indienen
8) Hoeveel kan de stad in aWrek brengen? Niets, want ze hebben geen aWrekrecht
SV BTW deel 2 2
,9) Moet de stad ieder kwartaal een bijzondere aangiWe indienen? Ja als ze iets hebben aangekocht in het
buitenland tot einde van het jaar erop.
Toepassing 2
NV Lebon uit Oostende verkoopt op 15 september voor 20 000 euro lavabo’s aan een ziekenhuis uit Roubaix. Het
ziekenhuis deelt haar Frans btw-nummer mee. In opdracht en voor rekening van het ziekenhuis wordt het
transport verzekerd door een transporteur uit Roubaix op 20 oktober. Op 2 november wordt de definiReve
factuur opgestuurd. We gaan ervan uit dat het gaat om een ziekenhuis die volledig vrijgesteld is.
Het ziekenhuis deelt een Frans btw-nummer mee: dit betekent dat het ziekenhuis waarschijnlijk de drempel in
Frankrijk heeW overschreden. Pas op: de drempel is niet in elk land hetzelfde.
NV Lebon zal een factuur opmaken zonder btw want de ICL is vrijgesteld. Het ziekenhuis zal belast worden op de
IC en zal dus Franse btw moeten betalen.
1) Naar welke drempel moet hier gekeken worden? De drempel speelt hier geen rol want het ziekenhuis deelt
haat btw-nummer mee, ze heeW dus waarschijnlijk de drempel al overschreden.
2) TijdsRp van het belastbaar feit: 20 oktober
3) Formaliteiten voor NV Lebon: factuur op maken, zonder btw + btw-aangiWe invullen (rooster 46: 20 000
euro) + IC-lisRng opmaken
Intracommunautaire handelingen waarbij de koper een particulier is
Regel: als een parRculier iets koopt in het buitenland (Europa), dan betaalt hij de btw van dat land.
Uitzonderingen:
- Verkopen op afstand
- Nieuwe voertuigen
Opmerkingen:
1 Accijnsgoederen à vanaf een bepaalde hoeveelheid (per volwassene) gaat men ervan uit dat de
goederen niet voor privé gebruikt worden maar voor commerciële doeleinden
2 Taks Free Shop à Boardingpass buiten Europa = uitvoer, geen btw
Boardingpass binnen Europa = btw van het land van herkomst
Voorbeeld
Men koopt champagne in Frankrijk (betalen van Franse btw), maar de hoeveelheid dat je over de Belgische grens
mag brengen is beperkt. Indien je meer meebrengt, kan men daar op beboet worden.
SV BTW deel 2 3
, Toepassing
De heer Vermeulen is een parRculier die in België woont. Hij steekt de grens met Nederland over en koopt bij
een verkoper die gevesRgd is in Breda een tv voor de prijs van 1 500 euro. De heer Vermeulen brengt de
goederen zelf mee naar België.
1) Welke btw is verschuldigd en door wie?
Nederlandse btw verschuldigd en wordt betaald door de klant
2) Formaliteiten?
Klant moet Nederlandse btw betalen
Verkoper moet factureren met btw en een Nederlandse btw-aangiWe invullen
De bijzondere regelingen
Verkopen op afstand
Drie belangrijke voorwaarden om te spreken over verkopen op afstand:
1 Type klant: parRculier of iemand van “de bende van 4” die onder de drempel van 11 200 zit (geen B2B
want verlegging)
2 Vervoer gebeurt door leverancier, of voor zijn rekening
3 Goederen worden vanuit een lidstaat naar een andere lidstaat verzonden of vervoerd
Heffing: btw van het land van bestemming/verbruik
Let op: als de parRculier of iemand van “de bende van 4” de goederen die hij in het buitenland gekocht heeW zelf
gaat halen, is het de btw van het land van herkomst (tenzij bij de bende van 4 de drempel is overschreden)
Deze regeling is niet van toepassing voor:
- Nieuwe voertuigen
- Leveringen met installaRe/montage door leverancier
- Goederen met de margeregeling
Schuldenaar van de btw? De verkoper, want hij moet de buitenlandse btw doorstorten via de OSS-regeling (op
die manier moeten verkopers niet in elk land een btw-nummer hebben waar ze verkopen).
OSS: One stop shop
SV BTW deel 2 4
De bijzondere regeling voor de intracommunautaire verwervingen verricht door sommige
belastingplichtigen en door niet-belastingplichtigen rechtspersonen
Bedoelde personen
De bende van 4:
1 De kleine ondernemingen met een jaaromzet kleiner dan 25 000 euro
2 BelasRngplichRgen met de forfaitaire landbouwregeling
3 Vrijgestelde belasRngplichRgen die alleen maar handelingen verrichten van art. 44
4 Niet-belasRngplichRge rechtspersonen (overheid en passieve holding)
Intracommunautaire verwerving
Bende van 4 heeW geen recht om btw af te trekken. Doordat ze geen btw kunnen aWrekken zullen ze mogelijks
aankopen doen in een ander land waar de btw lager ligt.
Bij aankopen in een andere lidstaat geldt voor de bende van 4 volgende regeling (art. 25ter, §1, 2° b)
1 Indien < 11 200 euro aan aankopen gedaan hebben in een andere lidstaat: btw betalen van het land
waar je de goederen gekocht hebt.
2 Indien > 11 200 euro aan aankopen gedaan in een andere lidstaat:
- Btw- nummer aanvragen en doorgeven aan buitenlandse leverancier
- Btw betalen van het land van bestemming via bijzondere btw-aangiWe
Aankopen die geen rekening moeten houden met de drempel van 11 200:
- Nieuwe voertuigen à btw van land van verbruik
- Accijnsgoederen à met beperkte mate kopen in andere lidstaat
- Verkoop op afstand à leverancier heeW per land een drempel
- Aankopen van materialen die door de leverancier geïnstalleerd moeten worden
- IC diensten à geen drempel
PrakRsch:
Vorig kalenderjaar drempel overschreden à huidig jaar btw betalen van het land van bestemming
Vorig jaar drempel niet overschreden, maar huidig jaar wel à vanaf het moment van overschrijving + volledige
volgende kalenderjaar, btw betalen van het land van bestemming
SV BTW deel 2 1
,Opmerkingen: bende van 4 koopt alRjd accijnsgoederen met de btw van zijn eigen land! Staat los van de
drempel.
Toepassingen
Toepassing 1
De stad Roeselare koopt 20 parkeermeters bij een Duitse onderneming: 450 euro per stuk. Met eigen vervoer
worden ze op 25 maart in Aken afgehaald. De stad heeW vorig jaar de drempel niet overschreden; in het huidige
jaar zijn er geen aankopen in andere lidstaten geweest.
Stad Roeselare is een niet-belasRngplichRge rechtspersoon (bende van 4), kan dus geen btw aWrekken.
20 x 45 = 9 000 euro < 11 200 à drempel niet overschreden, ook niet vorig jaar dus Duitse btw betalen.
Duitsland: Stad Roeselare: geen btw-verplichRngen
- Factuur
- Btw-aangiWe
- Duitse btw voldoen
Na enkele weken worden er 10 bijbesteld en op 10 mei afgehaald in Aken, waarbij terzelfderRjd de factuur wordt
afgegeven:
10 x 450 = 4 500 < 11 200 à niet zo redenen want er is al een aankoop in het buitenland in dat jaar gebeurd
door stad Roeselare.
Het totaalbedrag is dus 13 500 < 11 200 à drempel overschreden (cijfers op jaarbasis bekijken)
- Drempeloverschrijding melden
- Btw-nummer aanvragen: Roeselare krijgt een btw-nummer dat wil zeggen dat de leverancier zijn
levering mag vrijstellen van btw = vrijgestelde levering, dus geen btw op de factuur
- Belgische btw betalen via bijzondere aangiWe
1) Wat is de plaats van verwerving: België
2) Verwerving belastbaar? Ja, want stad Roeselare heeW voor meer dan 11 200 euro gekocht, dus is de
verwerving belastbaar en Belgische btw
3) Wat is het belastbaar feit: de verwerving
4) TijdsRp van het belastbaar feit: 10 mei (op 10 mei worden de goederen afgehaald in Aken)
5) Wie is de btw verschuldigd? De klant (stad Roeselare) is de btw verschuldigd op 10 mei
6) Hoeveel verschuldigde btw? 21% op 4 500 euro
7) Formaliteiten die de stad moet vervullen? Drempeloverschrijding melden, btw-nummer aanvragen en
meedelen aan leverancier, Belgische btw voldoen, bijzondere btw-aangiWe indienen
8) Hoeveel kan de stad in aWrek brengen? Niets, want ze hebben geen aWrekrecht
SV BTW deel 2 2
,9) Moet de stad ieder kwartaal een bijzondere aangiWe indienen? Ja als ze iets hebben aangekocht in het
buitenland tot einde van het jaar erop.
Toepassing 2
NV Lebon uit Oostende verkoopt op 15 september voor 20 000 euro lavabo’s aan een ziekenhuis uit Roubaix. Het
ziekenhuis deelt haar Frans btw-nummer mee. In opdracht en voor rekening van het ziekenhuis wordt het
transport verzekerd door een transporteur uit Roubaix op 20 oktober. Op 2 november wordt de definiReve
factuur opgestuurd. We gaan ervan uit dat het gaat om een ziekenhuis die volledig vrijgesteld is.
Het ziekenhuis deelt een Frans btw-nummer mee: dit betekent dat het ziekenhuis waarschijnlijk de drempel in
Frankrijk heeW overschreden. Pas op: de drempel is niet in elk land hetzelfde.
NV Lebon zal een factuur opmaken zonder btw want de ICL is vrijgesteld. Het ziekenhuis zal belast worden op de
IC en zal dus Franse btw moeten betalen.
1) Naar welke drempel moet hier gekeken worden? De drempel speelt hier geen rol want het ziekenhuis deelt
haat btw-nummer mee, ze heeW dus waarschijnlijk de drempel al overschreden.
2) TijdsRp van het belastbaar feit: 20 oktober
3) Formaliteiten voor NV Lebon: factuur op maken, zonder btw + btw-aangiWe invullen (rooster 46: 20 000
euro) + IC-lisRng opmaken
Intracommunautaire handelingen waarbij de koper een particulier is
Regel: als een parRculier iets koopt in het buitenland (Europa), dan betaalt hij de btw van dat land.
Uitzonderingen:
- Verkopen op afstand
- Nieuwe voertuigen
Opmerkingen:
1 Accijnsgoederen à vanaf een bepaalde hoeveelheid (per volwassene) gaat men ervan uit dat de
goederen niet voor privé gebruikt worden maar voor commerciële doeleinden
2 Taks Free Shop à Boardingpass buiten Europa = uitvoer, geen btw
Boardingpass binnen Europa = btw van het land van herkomst
Voorbeeld
Men koopt champagne in Frankrijk (betalen van Franse btw), maar de hoeveelheid dat je over de Belgische grens
mag brengen is beperkt. Indien je meer meebrengt, kan men daar op beboet worden.
SV BTW deel 2 3
, Toepassing
De heer Vermeulen is een parRculier die in België woont. Hij steekt de grens met Nederland over en koopt bij
een verkoper die gevesRgd is in Breda een tv voor de prijs van 1 500 euro. De heer Vermeulen brengt de
goederen zelf mee naar België.
1) Welke btw is verschuldigd en door wie?
Nederlandse btw verschuldigd en wordt betaald door de klant
2) Formaliteiten?
Klant moet Nederlandse btw betalen
Verkoper moet factureren met btw en een Nederlandse btw-aangiWe invullen
De bijzondere regelingen
Verkopen op afstand
Drie belangrijke voorwaarden om te spreken over verkopen op afstand:
1 Type klant: parRculier of iemand van “de bende van 4” die onder de drempel van 11 200 zit (geen B2B
want verlegging)
2 Vervoer gebeurt door leverancier, of voor zijn rekening
3 Goederen worden vanuit een lidstaat naar een andere lidstaat verzonden of vervoerd
Heffing: btw van het land van bestemming/verbruik
Let op: als de parRculier of iemand van “de bende van 4” de goederen die hij in het buitenland gekocht heeW zelf
gaat halen, is het de btw van het land van herkomst (tenzij bij de bende van 4 de drempel is overschreden)
Deze regeling is niet van toepassing voor:
- Nieuwe voertuigen
- Leveringen met installaRe/montage door leverancier
- Goederen met de margeregeling
Schuldenaar van de btw? De verkoper, want hij moet de buitenlandse btw doorstorten via de OSS-regeling (op
die manier moeten verkopers niet in elk land een btw-nummer hebben waar ze verkopen).
OSS: One stop shop
SV BTW deel 2 4
