Samenvatting - Fiscaal recht-HIR- 17/20 behaald

ONROERENDE INKOMSTEN
Belastbare basis
Voor eigen gebruik of verhuring niet beroepsma@g —> met KI werken
Gronden = al+jd KI geïndexeerd
Eigenwoning = vrijgesteld wel OV betalen
Gebouwen = 1,4*KI geïndexeerd
- KI wordt propor+oneel verlaagd als min 90 dagen niet in gebruik + geen inkomsten
genereert
- Vrijgestelde gebouwen: hospitaal, onderwijs, rusthuizen,…

Voor verhuring beroepsma@g of aan rechtspersoon
Grond: belastbaar op werkelijke jaarlijkse huur als huur > KI anders ook gewoon KI
Gebouw: belastbaar op werkelijk jaarlijkse huur als huur > 1.4*KI anders ook 1.4*KI
Pro rata: als ook in contract afzonderlijk is vastgesteld

AFrek kosten
Algemeen: als belastbare basis = KI —> geen kosten aFrek
- Uitzondering: werkelijke interest op lening om onroerend goed te verwerven mogen
afgetrokken worden, interest op lening eigen woning niet
- Tot kost = onroerende inkomsten, kan wel overgedragen worden tussen partners

Algemeen: als belastbare basis = neIohuur —> forfait kosten aFrek
Grond: kostenaRrek = 10% (jaarlijkse huur +voordelen)
Gebouwen: kostenaRrek = 40% (jaarlijkse huur + voordelen)
- Beperking = 2/3*gerevaloriseerd, niet geïndexeerd KI
- Uitzondering algemene regel: interest mogen werkelijk afgetrokken worden tot kost =
onroerende inkomst

Onroerende voorheffing = OV
Is niet verrekenbaar + aanvullend dus door gemeenten geheven
OV van Gewest = 2.5% van geïndexeerd KI
OV provincie is bijkomend = 2.5 * OV gewest
OV gemeente is bijkomend = 16* OV gewest

Meerwaarden (divers inkomen)
Meerwaarden door bv verkoop van ontroerend goed in privévermogen al+jd onbelast
Uitzondering: sommige meerwaarden tellen als divers inkomen
MW = (VKprijs – kosten om te verkopen) – (1.25*AKprijs) x (1+5%tussen jaar VK en AK)
Gronden verkocht me MW (1.25*AK-VK) na meer dan 8 jaar: vrijgesteld
- < 5 jaar belast aan 33%
- 5 < .. < 8 jaar belast aan 16.5%
Gebouwen verkocht na < 5 jaar in bezit te hebben aan 16.5%
o Uitzondering: verkoop eigen woning met winst = onbelast

, ROERENDE INKOMSTEN
De roerende voorheffing op roerende inkomen is bevrijdend. Nadat je deze hebt betaald, betaal
je geen belas+ng meer erna. We overlopen de tarieven per categorie van roerende inkomst
Kosten aFrekbaar: alleen innings en bewaringskosten

Roerende inkomsten zijn: dividenden, interesten, inkomsten uit verhuur onroerende goederen,
lijfrenten en auteursrechten.
Dividenden (voordelen vennootschap, terugbetaling kapitaal, inkoopbonus, excessieve
interesten)
Normaal dividenden =30%
Uitzonderingen
- Dividenden uit KMO aandelen: uitgekeerd in 2de boekjaar = 20%, daarna = 15%
- €800 kan je terugvragen van staat en moet je dus aangeven betaal je 0% op

Excessieve interesten worden ook als dividend gezien = 30%RV
- Lening van AH, verbonden vennootschap
- Rente < marktrente: excessieve interest voor deel boven marktrente
- Debt-equity ra+o al 1:1 is: deel lening > belaste reserves + gestord kapitaal is excessieve
interest: (ini+ële interest – excess interest marktrente) x te veel lening/totaal lening

Terugbetaling kapitaal =30%
Uitzondering: terugbetaling GESTORT kapitaal = 0% gewoon je geld terugkrijgen

Liquida+ebonus (alles wat overblijR na liquida+e zonder speciale dingen) = 30%
- Liquida+ebonus uit liquida+e reserve bij liquida+e = 0%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na > 5 jaar = 5%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na < 5 jaar = 20%

Inkoopbonus (wanneer onderneming haar eigen aandelen inkoopt) = 30%
- BEVEK’s (beleggingsvennootschap veranderlijk kapitaal) = 0%
- BEVAK (beleggingsvennootschap vast kapitaal) niet vastgoed = 15%
- BEVAK wel vastgoed maar niet residen+eel = 30%
- BEVAK wel vastgoed en residen+eel = 15%

Interesten (interesten op leningen, spaardeposito’s, rentecomponent leasing,
levensverzekeringen, inkomsten uit fix-fondsen, inkomsten uit obliga@efondsen)
Opbrengsten van leningen = 30%
Inkomsten uit vastrentende effecten zoals obliga+es = 30%
- Belastbaar= som boven uitgiReprijs die je krijgt

Spaardeposito
- €625 vrijgesteld
- Daarna 15%