Samenvatting Praktisch fiscaalrecht

Praktisch fiscaalrecht
Inhoud
Hoofdstuk 1 Belastingrecht in Nederland ............................................................................................ 2
Hoofdstuk 2 Formeel belastingrecht ................................................................................................... 4
Hoofdstuk 3 Kennismaking met de inkomstenbelasting ..................................................................... 8
Hoofdstuk 4 Winst uit onderneming.................................................................................................. 12
Hoofdstuk 5 Inkomen uit werk en woning ......................................................................................... 21
Hoofdstuk 6 Inkomen uit aanmerkelijk belang .................................................................................. 24
Hoofdstuk 7 Inkomen uit sparen en beleggen ................................................................................... 27
Hoofdstuk 8 Loonbelasting ................................................................................................................ 28
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting ............................................................................................... 31
Hoofdstuk 10 Omzetbelasting............................................................................................................ 32

,Hoofdstuk 1 Belastingrecht in Nederland

Waarom belastingen?
 De overheid regelt bijvoorbeeld wegen, dijken, politie, onderwijs. Daarvoor betalen wij.
 Naast belastingen heeft de overheid ook inkomsten uit aardgas en winstuitkeringen door
bedrijven waarvan de overheid (gedeeltelijk) eigenaar is.
 Premies uit sociale verzekeringen.
 Bepaald gedrag stimuleren of ontmoedigen. Bijvoorbeeld tabak.

Bij belastingheffing spelen het draagkrachtbeginsel en het profijtbeginsel een rol.
Draagkrachtbeginsel: De sterkste schouders moeten de zwaarste lasten betalen. Hoe hoger het
inkomen, hoe meer belasting men betaalt.
Profijtbeginsel: Als je een auto hebt, betaal je wegenbelasting. Je hebt profijt van de wegen. Degene
die profijt heeft van iets, moet er ook voor betalen.
Principe van ‘de vervuiler’ betaalt: Is van toepassing als de overheid belasting heft op
milieuvervuilende activiteiten.

Soorten belastingen
 Inkomstenbelasting (IB)  Belasting dat je betaalt over je inkomen.
 Vennootschapsbelasting (VPB)  Wordt betaald over de winst van rechtspersonen.
 Loonbelasting (LB)  Wordt berekend over het loon van een werknemer.
 Omzetbelasting (OB)  Omzetbelasting of btw wordt in rekening gebracht onder
ondernemers. Kopen we iets in een winkel dan betalen we omzetbelasting.
 Dividendbelasting (Div)  Betalen we over de winstuitkering op aandelen, ofwel over
dividend.
 Erfbelasting  Moet worden betaald over een erfenis. Staat in de Successiewet (SW).
 Schenkbelasting  Betalen we als we een schenking krijgen. Ook SW.
 Kansspelbelasting  Betalen we over gewonnen prijzen(geld).
 Overdrachtsbelasting  Verkrijging van onroerend goed. Koop van een huis bijvoorbeeld.
 Motorrijtuigenbelasting  Betaal je bij het hebben van een auto of motorrijwiel.
 Belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)  Registratie van een auto of motor.
 Accijnzen  Betaal je wanneer je alcohol of tabak koopt.
 Milieuheffingen  Waterbelasting en energiebelasting.
 Provinciale belastingen en gemeentelijke belastingen  Voorbeelden van rijksbelastingen
zijn loon- en inkomstenbelasting, omzetbelasting en de vennootschapsbelasting.
Voorbeelden van gemeente: hondenbelasting. Provincie kent enkele milieuheffingen.

Vindplaatsen
 Belastingwetgeving
 Materiele belastingwetgeving  als we willen weten waarover we belasting moeten betalen
en hoeveel.
o Voorbeelden: Wet op inkomstenbelasting, Wet omzetbelasting, Wet loonbelasting,
Wet vennootschapsbelasting.
 Formele belastingwetgeving  De wijze waarop de belasting uiteindelijk bij de overheid
moet komen. Wat wij als burger kunnen en moeten doen, maar ook wat de overheid kan en
moet doen.
o Voorbeelden: Algemene wet bestuursrecht (Awb) en de Algemene wet inzake
rijksbelastingen (AWR).

,  Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten
Een uitvoeringsregeling of -beschikking én uitvoeringsbesluit wordt gemaakt door de minister
van Financiën. Een behandeling in de Tweede en Eerste kamer is bij de uitvoeringsregelingen en
uitvoeringsbesluiten niet nodig.

 Richtlijnen
Richtlijnen zijn afspraken binnen de EU.

 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Het gaat in feite om gedragsregels. De overheid moet zich als een behoorlijk bestuurder
gedragen.
De belangrijkste zijn:
Vertrouwensbeginsel  Te denken valt aan een toezegging door een medewerker van de
Belastingdienst. Als die medewerker ja zegt, kan de Belastingdienst niet ineens nee doen.
Gelijkheidsbeginsel  Gaat uit van gelijke behandeling van gelijke gevallen.

 Jurisprudentie
Dan hebben we het over uitspraken van rechters.

 Resoluties
Soms moet een extra uitleg aan een wetsartikel worden gegeven, omdat deze niet helemaal
duidelijk is. Via een besluit (resolutie) geeft de staatssecretaris aan hoe bij een bepaalde situatie
het wetsartikel moet worden uitgelegd.