Oefententamen
Controlewerkzaamheden 3.2
Vraag 1 Welke aspecten neemt het accountantskantoor in overweging om de
controleopdracht van de jaarrekening te accepteren. Oftewel, waar let het
accountantskantoor op bij het aangaan van een controleopdracht.
Cliënt:
- Eerlijk zaken doen, reputatie nieuws, vorige accountant? (integriteit)
- Bedreiging ten aanzien van mijn fundamentele beginselen / onafhankelijkheid?
- Bonusregeling, lening structuur, personeelsbestand vaste / oproepklachten / al dan
niet ervaren.
- De branche, wie zijn afnemers, wie zijn de leveranciers, samenwerkingsverbanden
(partners), valuta ontwikkelingen, milieu eisen, wettelijke voorschriften,
demografische ontwikkelingen, jaarrapport ontwikkelingen
Specifieke opdracht: (vanuit het accountantskantoor)
- Ben ik voldoende onafhankelijk
- Vakbekwaamheid & zorgvuldigheid, heb ik wel de benodigde kennis van deze
specifieke branche / om de jaarrekening te kunnen controleren,heb ik voldoende
mensen om de opdracht naar behoren uit te voeren bedreiging voor fundamentele
beginselen. Uitgaan van je eigen kunnen
Vraag 2 Er wordt gevraagd naar de jaarrekeningmaterialiteit en de uitvoeringmaterialiteit
voor de controle van de jaarrekening.
Jaarrekeningsmaterialiteit:
Een percentage geven op basis van een benchmark te kiezen en aangeven waarom.
Benchmark zoals omzet of vaste activa, aangeven waarom, bijvoorbeeld de omzet is heel
stabiel of juist niet. Als de benchmark heel bewegelijk is dan is die vaak niet heel
betrouwbaar. Percentage kiezen ongeveer tussen de 0-2 %. Als een benchmark heel stabiel
is dan ongeveer 2 %, als die heel onstabiel is dan ongeveer 0,5 % en toelichten waarom. Je
kan ook kijken wat de belanghebbenden en aandeelhouders het belangrijkst vinden.
Ik kies voor 2% van de omzet omdat………….
Uitvoeringsmaterialiteit
Een percentage kiezen van tussen de 50-70% van de jaarrekeningsmaterialiteit en aangeven
waarom. Als je 50% kiest dan ken je de klant niet zo goed of heeft de klant een slechte IB,
fouten van eerdere jaren, kwaliteit van de interne beheersing en dergelijke. Als je 70% kiest
dan is het dus andersom. Normaal is het tussen de 50-70%, nu kies ik voor 50%
want…………..
Heeft de casus invloed op de controle van de jaarrekening. Gebruik niet materieel, materieel
en diepgaand. Boeken van omzet en kosten match je op het moment dat je het realiseert. Je
hebt problemen in januari en februari, waardoor je door corona in die maanden de meeste
boekingen gehad, geen zekerheid van kosten en omzet. Het is dus materieel en diepgaand.
Heeft het weinig betrekking, niet materieel, veel betrekking, materieel en heel veel betrekking
dan materiaal + diepgaand. Overwegen of de casus van groot belang en grote invloed heeft
op het bedrijf.
De vraag die centraal staat in de weergegeven situatie is of de accountant voldoende en
geschikte controle informatie kan verkrijgen over de opbrengsten van VOORNOP. Belangrijk
om hierbij te beseffen is dat – gezien de CORONA omstandigheden in het overige deel van
, 2020 – de omzet welke is gegeneerd in januari en februari waarschijnlijk een substantieel
percentage van totaal 2020 zal bedragen (en dus materieel + diepgaand) (5 punten).
Vraag 3 5 inherente risico’s benoemen die de accountant bij de controle onderkent bij een
casus, bij elk inherente risico 2 interne beheersmaatregelen benoemen die het risico
kunnen afdekken of beperken en argumenteren of een inherent risico ook een significant
risico is. Inherent risico: een risico voor een afwijking die afzonderlijk of samen met andere
afwijkingen van materiaal belang kunnen zijn, zonder toegepaste interne
beheersingsmaatregelen. Risico’s die betrekking hebben op de verantwoording van de
jaarrekening. Dus jaarrekeningsrisico’s.
Significante risico’s:
- Frauderisico’s
- Recente significante ontwikkelingen op economisch, boekhoudkundig of ander
gebied en daarom specifieke aandacht vereist.
- De complexiteit van de transacties
- Significante transacties met verbonden partijen
- Subjectiviteit bij het waarderen van financiële informatie met betrekking tot het risico,
vooral als de waardering veel onzekerheid inhoudt
- Significante transacties die buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van de
entiteit vallen of die anderszins ongebruikelijk lijken
Voorbeelden van de toets:
Eerste
Tussen de verschillende entiteiten vinden verschillende geldstromen plaats; personeel wordt
onderling uitgeleend, onderhoud verricht en totaalreis pakketten aangeboden. Het risico is
dat omzet aan groeps/gelieerde partijen wordt verantwoord als omzet derden met als gevolg
een onjuiste presentatie/classificatie in de jaarrekening. Dit risico is te ondervangen door:
Controle technische functiescheiding tussen medewerker administratie-verkoop-
personeelsplanning
Richtlijnen mbt intercompany verrekeningen;
§ Wekelijks berekenen van positie
§ Maandelijkse rekening courant afstemmingen tussen de entiteiten
Controler voert maandelijks een cijferbeoordeling uit op de intercompany – saldo’s irt
omzet/ kosten / personeelsinzet
Tussen de entiteiten vinden veel geldstromen plaats waarbij men te maken krijgt met
ingewikkelde doorbelastingsystematieken. Mogelijk zitten hier niet-marktomstandigheden
tussen dan wel mogelijk maakt gebruiker jaarrekening door een onjuiste classificatie onjuiste
economische beslissingen door de veelheid aan geldstromen.
Tweede
Prijzen van vliegreizen zijn afhankelijk van verschillende factoren, zoals grootte van de
zitplaats, plek van de zitplaats (bij het raam, businessclass), aantal koffers, vertrek- en
boekingsdatum. Het risico is dat duurdere tickets als goedkope tickets worden verantwoord.
Met als gevolg een onvolledige opbrengstenverantwoording.
Dit risico is te ondervangen door:
Een door de directie geautoriseerde prijs/tarieventabel welke niet handmatig kan
worden aangepast. Prijs = facturering.
Functiescheiding tussen Facturering – Betaling – ticketcontrole.
Control voert maandelijks een cijferbeoordeling uit op de verkochte tickets / categorie
Fraude. Er is sprake van opzet (bewust onjuist tarief verantwoorden) misleiding (hierdoor
Controlewerkzaamheden 3.2
Vraag 1 Welke aspecten neemt het accountantskantoor in overweging om de
controleopdracht van de jaarrekening te accepteren. Oftewel, waar let het
accountantskantoor op bij het aangaan van een controleopdracht.
Cliënt:
- Eerlijk zaken doen, reputatie nieuws, vorige accountant? (integriteit)
- Bedreiging ten aanzien van mijn fundamentele beginselen / onafhankelijkheid?
- Bonusregeling, lening structuur, personeelsbestand vaste / oproepklachten / al dan
niet ervaren.
- De branche, wie zijn afnemers, wie zijn de leveranciers, samenwerkingsverbanden
(partners), valuta ontwikkelingen, milieu eisen, wettelijke voorschriften,
demografische ontwikkelingen, jaarrapport ontwikkelingen
Specifieke opdracht: (vanuit het accountantskantoor)
- Ben ik voldoende onafhankelijk
- Vakbekwaamheid & zorgvuldigheid, heb ik wel de benodigde kennis van deze
specifieke branche / om de jaarrekening te kunnen controleren,heb ik voldoende
mensen om de opdracht naar behoren uit te voeren bedreiging voor fundamentele
beginselen. Uitgaan van je eigen kunnen
Vraag 2 Er wordt gevraagd naar de jaarrekeningmaterialiteit en de uitvoeringmaterialiteit
voor de controle van de jaarrekening.
Jaarrekeningsmaterialiteit:
Een percentage geven op basis van een benchmark te kiezen en aangeven waarom.
Benchmark zoals omzet of vaste activa, aangeven waarom, bijvoorbeeld de omzet is heel
stabiel of juist niet. Als de benchmark heel bewegelijk is dan is die vaak niet heel
betrouwbaar. Percentage kiezen ongeveer tussen de 0-2 %. Als een benchmark heel stabiel
is dan ongeveer 2 %, als die heel onstabiel is dan ongeveer 0,5 % en toelichten waarom. Je
kan ook kijken wat de belanghebbenden en aandeelhouders het belangrijkst vinden.
Ik kies voor 2% van de omzet omdat………….
Uitvoeringsmaterialiteit
Een percentage kiezen van tussen de 50-70% van de jaarrekeningsmaterialiteit en aangeven
waarom. Als je 50% kiest dan ken je de klant niet zo goed of heeft de klant een slechte IB,
fouten van eerdere jaren, kwaliteit van de interne beheersing en dergelijke. Als je 70% kiest
dan is het dus andersom. Normaal is het tussen de 50-70%, nu kies ik voor 50%
want…………..
Heeft de casus invloed op de controle van de jaarrekening. Gebruik niet materieel, materieel
en diepgaand. Boeken van omzet en kosten match je op het moment dat je het realiseert. Je
hebt problemen in januari en februari, waardoor je door corona in die maanden de meeste
boekingen gehad, geen zekerheid van kosten en omzet. Het is dus materieel en diepgaand.
Heeft het weinig betrekking, niet materieel, veel betrekking, materieel en heel veel betrekking
dan materiaal + diepgaand. Overwegen of de casus van groot belang en grote invloed heeft
op het bedrijf.
De vraag die centraal staat in de weergegeven situatie is of de accountant voldoende en
geschikte controle informatie kan verkrijgen over de opbrengsten van VOORNOP. Belangrijk
om hierbij te beseffen is dat – gezien de CORONA omstandigheden in het overige deel van
, 2020 – de omzet welke is gegeneerd in januari en februari waarschijnlijk een substantieel
percentage van totaal 2020 zal bedragen (en dus materieel + diepgaand) (5 punten).
Vraag 3 5 inherente risico’s benoemen die de accountant bij de controle onderkent bij een
casus, bij elk inherente risico 2 interne beheersmaatregelen benoemen die het risico
kunnen afdekken of beperken en argumenteren of een inherent risico ook een significant
risico is. Inherent risico: een risico voor een afwijking die afzonderlijk of samen met andere
afwijkingen van materiaal belang kunnen zijn, zonder toegepaste interne
beheersingsmaatregelen. Risico’s die betrekking hebben op de verantwoording van de
jaarrekening. Dus jaarrekeningsrisico’s.
Significante risico’s:
- Frauderisico’s
- Recente significante ontwikkelingen op economisch, boekhoudkundig of ander
gebied en daarom specifieke aandacht vereist.
- De complexiteit van de transacties
- Significante transacties met verbonden partijen
- Subjectiviteit bij het waarderen van financiële informatie met betrekking tot het risico,
vooral als de waardering veel onzekerheid inhoudt
- Significante transacties die buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van de
entiteit vallen of die anderszins ongebruikelijk lijken
Voorbeelden van de toets:
Eerste
Tussen de verschillende entiteiten vinden verschillende geldstromen plaats; personeel wordt
onderling uitgeleend, onderhoud verricht en totaalreis pakketten aangeboden. Het risico is
dat omzet aan groeps/gelieerde partijen wordt verantwoord als omzet derden met als gevolg
een onjuiste presentatie/classificatie in de jaarrekening. Dit risico is te ondervangen door:
Controle technische functiescheiding tussen medewerker administratie-verkoop-
personeelsplanning
Richtlijnen mbt intercompany verrekeningen;
§ Wekelijks berekenen van positie
§ Maandelijkse rekening courant afstemmingen tussen de entiteiten
Controler voert maandelijks een cijferbeoordeling uit op de intercompany – saldo’s irt
omzet/ kosten / personeelsinzet
Tussen de entiteiten vinden veel geldstromen plaats waarbij men te maken krijgt met
ingewikkelde doorbelastingsystematieken. Mogelijk zitten hier niet-marktomstandigheden
tussen dan wel mogelijk maakt gebruiker jaarrekening door een onjuiste classificatie onjuiste
economische beslissingen door de veelheid aan geldstromen.
Tweede
Prijzen van vliegreizen zijn afhankelijk van verschillende factoren, zoals grootte van de
zitplaats, plek van de zitplaats (bij het raam, businessclass), aantal koffers, vertrek- en
boekingsdatum. Het risico is dat duurdere tickets als goedkope tickets worden verantwoord.
Met als gevolg een onvolledige opbrengstenverantwoording.
Dit risico is te ondervangen door:
Een door de directie geautoriseerde prijs/tarieventabel welke niet handmatig kan
worden aangepast. Prijs = facturering.
Functiescheiding tussen Facturering – Betaling – ticketcontrole.
Control voert maandelijks een cijferbeoordeling uit op de verkochte tickets / categorie
Fraude. Er is sprake van opzet (bewust onjuist tarief verantwoorden) misleiding (hierdoor
