Fiscale procedure
Hoofdstuk 1: Taxatieprocedure
Algemeen
Inleiding
♥ Taxatieprocedure: bevat regels van de vestiging en de
administratieve betwisting van belastingen
o Bij uitoefening -> gebonden door wet
o Ook een discretionaire bevoegdheid -> beginselen behoorlijk
bestuur
Begrip en algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Begrip taxatieprocedure
♥ Fiscaal legaliteitsbeginsel & van openbare orde -> geen andere
bevoegdheden & middelen dan die door de wet worden toegekend
♥ Fiscaal legaliteitsbeginsel (art. 170, §1 Ger.W.)
o Bepaalt dat geen belasting ten behoeve van de staat kan
worden ingevoerd dan door een wet. gelijkaardige bepalingen
gelden voor de andere belastingheffende overheden
♥ Soms toch een ruimere bevoegdheid
o BP tegen misbruiken beschermd
Beginselen behoorlijk bestuur
♥ Algemene rechtsbeginselen
♥ Fundamenteel voor de samenleving
♥ A.d.h.v. oordelen of de administratieve beslissing rechtsgeldig is
genomen
o Niet in de plaats stellen van de administratie
♥ Redelijkheidsbeginsel
o Bevoegdheid moet op een redelijke wijze worden uitgevoerd
o Verbod van willekeur
o Elke fase worden gerespecteerd
▪ Taxatie
● Als men rekening houdt men onjuiste feiten, of op
de juiste feiten het verkeerd recht toepast of
verkeerde gevolgen aan verbindt
, ● Sanctie: nietige aanslag
▪ Controle
● Geen onredelijke eisen
▪ Bezwaarprocedure
● Geen onredelijk lange procedure
▪ Administratieve sanctionering
● Geen onredelijke sanctie
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing
♥ Rechten van verdediging: hoorrecht, inzagerecht en
onpartijdigheid
o Hoorrecht: in bezwaarfase
o Inzagerecht: onderdeel hoorrecht
o Onpartijdig: taxatieambtenaar mag niet diegene zijn die
oordeelt over administratief bezwaar
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing & schadevergoeding
♥ Motiveringsplicht
o Materieel
▪ Motieven die draagkrachtig, logisch en consistent zijn
▪ In rechte en in feite aanvaardbaar
o Formeel
▪ Motivering moet in de beslissing worden opgenomen
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing
♥ Zorgvuldigheidsbeginsel
o Overheid kan burgerrechtelijk aansprakelijk worden gesteld
voor de onrechtmatige daden
▪ Overtreding van een zorgvuldigheidsnorm
▪ Miskennen van een verbodsbepaling
o Van belang voor
▪ Vestiging van belastingen, vaststellen van aanslag,
behandeling van de bezwaarschriften
♥ Fair play
, o Doelbewust
o In verband met de beginselen van onpartijdig, zorgvuldig &
redelijk
♥ Verbod van machtsafwending
o Rechten en plichten die haar toekomt op een normale wijze
moeten uitoefenen
♥ Rechtszekerheidsbeginsel
o Het gewekte vertrouwen moet eerbiedigen
♥ Gelijkheidsbeginsel
o Alle belastingplichtigen gelijk gaan behandelen
De aangifteverplichting
Inleiding
♥ Bestaan van een belastingschuld -> bewezen door de administratie
o Geholpen door de wetgever
o Aangifteplicht voor de BP
▪ Administratie is kennis stellen van alle gegevens die
nodig zijn om de verschuldigde belasting te berekenen
Algemeen
♥ Administratie draagt de bewijslast van het bestaan en bedrag
♥ Voorzien in een aangifteplicht
o 1ste stap in de samenwerkingsplicht
♥ Aangifte
o Geschrift
▪ Om gegevens mee te delen
▪ Vaststelling en waardering van de feiten
o Schriftelijk bewijs op grond van een wettelijke verplichting
o Geen buitengerechtelijke bekentenis
o Formeel regelmatig wordt vermoed juist te zijn in het voordeel
van de BP
▪ Vermoeden is weerlegbaar
▪ Fiscus: specifieke procedure & bewijzen dat de aangifte
onjuist is
Hoofdstuk 1: Taxatieprocedure
Algemeen
Inleiding
♥ Taxatieprocedure: bevat regels van de vestiging en de
administratieve betwisting van belastingen
o Bij uitoefening -> gebonden door wet
o Ook een discretionaire bevoegdheid -> beginselen behoorlijk
bestuur
Begrip en algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Begrip taxatieprocedure
♥ Fiscaal legaliteitsbeginsel & van openbare orde -> geen andere
bevoegdheden & middelen dan die door de wet worden toegekend
♥ Fiscaal legaliteitsbeginsel (art. 170, §1 Ger.W.)
o Bepaalt dat geen belasting ten behoeve van de staat kan
worden ingevoerd dan door een wet. gelijkaardige bepalingen
gelden voor de andere belastingheffende overheden
♥ Soms toch een ruimere bevoegdheid
o BP tegen misbruiken beschermd
Beginselen behoorlijk bestuur
♥ Algemene rechtsbeginselen
♥ Fundamenteel voor de samenleving
♥ A.d.h.v. oordelen of de administratieve beslissing rechtsgeldig is
genomen
o Niet in de plaats stellen van de administratie
♥ Redelijkheidsbeginsel
o Bevoegdheid moet op een redelijke wijze worden uitgevoerd
o Verbod van willekeur
o Elke fase worden gerespecteerd
▪ Taxatie
● Als men rekening houdt men onjuiste feiten, of op
de juiste feiten het verkeerd recht toepast of
verkeerde gevolgen aan verbindt
, ● Sanctie: nietige aanslag
▪ Controle
● Geen onredelijke eisen
▪ Bezwaarprocedure
● Geen onredelijk lange procedure
▪ Administratieve sanctionering
● Geen onredelijke sanctie
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing
♥ Rechten van verdediging: hoorrecht, inzagerecht en
onpartijdigheid
o Hoorrecht: in bezwaarfase
o Inzagerecht: onderdeel hoorrecht
o Onpartijdig: taxatieambtenaar mag niet diegene zijn die
oordeelt over administratief bezwaar
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing & schadevergoeding
♥ Motiveringsplicht
o Materieel
▪ Motieven die draagkrachtig, logisch en consistent zijn
▪ In rechte en in feite aanvaardbaar
o Formeel
▪ Motivering moet in de beslissing worden opgenomen
o Sanctie? Nietigheid van de beslissing
♥ Zorgvuldigheidsbeginsel
o Overheid kan burgerrechtelijk aansprakelijk worden gesteld
voor de onrechtmatige daden
▪ Overtreding van een zorgvuldigheidsnorm
▪ Miskennen van een verbodsbepaling
o Van belang voor
▪ Vestiging van belastingen, vaststellen van aanslag,
behandeling van de bezwaarschriften
♥ Fair play
, o Doelbewust
o In verband met de beginselen van onpartijdig, zorgvuldig &
redelijk
♥ Verbod van machtsafwending
o Rechten en plichten die haar toekomt op een normale wijze
moeten uitoefenen
♥ Rechtszekerheidsbeginsel
o Het gewekte vertrouwen moet eerbiedigen
♥ Gelijkheidsbeginsel
o Alle belastingplichtigen gelijk gaan behandelen
De aangifteverplichting
Inleiding
♥ Bestaan van een belastingschuld -> bewezen door de administratie
o Geholpen door de wetgever
o Aangifteplicht voor de BP
▪ Administratie is kennis stellen van alle gegevens die
nodig zijn om de verschuldigde belasting te berekenen
Algemeen
♥ Administratie draagt de bewijslast van het bestaan en bedrag
♥ Voorzien in een aangifteplicht
o 1ste stap in de samenwerkingsplicht
♥ Aangifte
o Geschrift
▪ Om gegevens mee te delen
▪ Vaststelling en waardering van de feiten
o Schriftelijk bewijs op grond van een wettelijke verplichting
o Geen buitengerechtelijke bekentenis
o Formeel regelmatig wordt vermoed juist te zijn in het voordeel
van de BP
▪ Vermoeden is weerlegbaar
▪ Fiscus: specifieke procedure & bewijzen dat de aangifte
onjuist is
