Samenvatting Belastingrecht voor Bachelors en Masters

Fiscaalrecht
Inkomsten belasting: Hoofdstuk 4
Belastingen
Zijn gedwongen bijdragen van particuliere huishoudingen aan de overheid waar geen
rechtstreeks individuele contraprestatie van de overheid tegenover staat en die
krachtens algemene regelen en anders dan als straf wegens overtreding van de strafwet
worden gevorderd.

Financieringsmogelijkheden voor de overheid
Belastingen:  Je krijgt er niks voor terug, accijns
Retributies:  Je krijgt er wel iets voor terug, paspoort (tegenprestatie)
Sociale premies:
 Volksverzekeringen: AOW, ANW, WLZ
 Werknemersverzekeringen: WIA, ZW, ZVW, WW
Overige inkomsten:  Gas en bekeuringen

Plaats van belastingrecht
Publiekrecht = Overheid Vs. Burgers
 Belastingrecht, staatsrecht, bestuursrecht en strafrecht
Privaatrecht = Burgers onderling

Materieel recht  Formeel recht

Soorten belastingen
 Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden
 Directe (inkomens- en vennootschap) en indirecte belasting, je betaald niet aan
de belastingdienst, maar aan de ondernemer waar je iets van koopt. Je hebt dus
een extra schakel. (btw)
 Tijdstip- en tijdvakbelastingen:
Tijdvak = Inkomens- en vennootschapsbelasting, omzetbelasting (btw) en
loonbelasting 1 jaar tijd vak over een periode.
Tijdstip = Erf en schenkbelasting

 Aanslag- en aangiftebelastingen (staan tegenover elkaar)
(Inkomsten- en Vennootschapsbelasting) Aanslag = aangifte  inspecteur bekijkt
het  aanslag (blauwe envelop)  Of je moet betalen of je krijgt geld terug
(Loon- en omzetbelasting) Aangifte = aangifte  Betalen
Verschil het betalen  Aanslag, wacht met betalen totdat de inspecteur gekeken
heeft. Aangifte je moet gelijk betalen, overheid wil zo snel mogelijk zijn geld het is
namelijk geld van de overheid.

 Verbruiksbelasting: Belasting over consumptiemiddelen
 Subjectieve en objectieve belastingen
Subjectief: houdt rekening met jou. Hoe oud je bent, je lichamelijke status
Objectief: Omzet belasting houdt geen rekening met jou

,Beginselen belastingrecht
 Draagkrachtbeginsel (progressieftarief)
Laag inkomen  Minder belastingbetalers
Hoog inkomen  Meer belastingbetalers
 Profijtbeginsel
Als je ergens gebruik van maakt (wegenbelasting) Je profiteert van de wegen
 Beginsel van de minste pijn
Voorkomt dat je geen geld hebt om je belastingaangifte te betalen daarom wordt
er elke maand loonbelasting ingehouden.
 Beginselen van de bevoorrechte verkrijging
Erfenis hier betaal je ook weer belasting over

Vindplaats belastingen
1. Belasting wetten pocket
2. Rechtspraak

Percentages
Nagenoeg of geheel 90% of meer
Hoofzakelijk 70% of meer
Grotendeels 50% of meer
In belangrijke mate 30% of meer

Belastingplicht  Inkomensbelasting
 Binnenlands belasting plichtig  Als je in Nederland woont (Art. 2.1)
 Buitenlands belasting plichtig  Als je niet in Nederland woont, maar
Nederlands inkomen hebt, baan of bedrijf in Nederland.

Belasting boxen  In welke box je over wat belasting moet betalen!
Box 1: Inkomen uit werk en eigen woning progressief
Werk:
Loon
ROW, Resultaat uit overige werkzaamheden  Een freelancer  opbrengst wat
belast wordt
Winst
Als je een eigen woning bezit moet je daar belasting over betalen, maar je
hebt ook hypotheekrente

Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang 26,9%
5% of meer aandelen bezit
Dividend wordt belast
Vervreemdingswinst wordt ook belast is box 2

Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen 31%
Vermogensbelasting
Vermogen rendement heffing  Sparen en beleggen
100.000  4000  31% = 1240 moet je aan belasting betalen


Begrip onderneming

,  Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
 Die erop is gericht om deel te nemen aan het economisch verkeer
 Met het oogmerk winst te behalen

Basisprincipes winstbepaling
Goed koopmansgebruik
 Realiteitszin
 Voorzichtigheid
 Eenvoud

Herinvesteringsreserve
Voorbeeld: Boekwaarde 50 Boekwinst 70 – 50 = 20 (HIR)
Verkoop 70 Fiscale aanschafwaarde 80 – 20 = 60
Aankoop 80
Verlies van 10 dus geen Rest HIR ook geen winst

Voorbeeld: Boekwaarde 50 Boekwinst 100 – 50 = 50
Verkoop 100 Maar je hebt 20 euro winst gemaakt: 50 – 20 = 30 HIR
Aankoop 80 Fiscale aanschafwaarde 80 – 30 = 50
Door die winst van 20 is de rest HIR 20 = WINST

Urencriterium
Minimaal 1.225 uur in kalenderjaar

Heffingskortingen:
Gaat van je totale belasting af. Voordelig! Arbeidskorting(heffing) Verminderen op je
belastingaanslag
 Wijze van heffing
IB = Aanslagbelasting

Partnerregeling
Fiscaalpartner:
 Gehuwden
 Ongehuwd meerderjarigen samenwonend + samenlevingscontract

Wonend op hetzelfde adres + een kind, pensioenregeling en eigen woning

Middeling (Art. 3.154)
 Over een periode van 3 jaar kijken, 2 jaar niks verdient laatste jaar heel veel.
Verschil van meer dan 545,- dan krijg je het terug.