Samenvatting Onroerende vermogensplanning 5
Inhoud
DEEL 1: VERMOGENSOPBOUW EN -BEHEER...........................................................................................
Hoofdstuk 1: Sparen en beleggen ...........................................................................................................
1. SPAREN, BELEGGEN , INVESTEREN , SPECULEREN ......................................................................................
2. FINANCIËLE TRANSFERS.........................................................................................................................
3. BELEGGINGSDOELSTELLINGEN .................................................................................................................
3.1. ZEKERHEID...............................................................................................................................
3.1.1. Koersrisico .....................................................................................................................
3.1.2. Debiteurenrisico ............................................................................................................
3.1.3. Renterisico.....................................................................................................................
3.1.4. Valutarisico....................................................................................................................
3.1.5. Inflatierisico...................................................................................................................
3.1.6. Systematisch risico ........................................................................................................
3.1.7. Niet-systematisch risico.................................................................................................
3.2. LIQUIDITEIT...............................................................................................................................
3.3. RETURN....................................................................................................................................
4. Overzicht van een ruim productenaanbod ...................................................................................
4.1. BANK- EN VERZEKERINGSPRODUCTEN...........................................................................................
4.1.1. Spaarrekening................................................................................................................
4.1.2. Spaarrekening................................................................................................................
4.1.3. Kasbon ...........................................................................................................................
4.1.4. Levensverzekering .........................................................................................................
4.2. RECHTSTREEKS BELEGGEN OP DE VERMOGENSMARKT....................................................................
4.2.1. Aandelen........................................................................................................................
4.2.2. Obligaties.......................................................................................................................
4.3. HYBRIDE PRODUCTEN ................................................................................................................
4.3.1. Beleggingsfondsen.........................................................................................................
4.3.2. Tak 23 ............................................................................................................................
4.4. ONROEREND GOED ....................................................................................................................
4.4.1. Directe belegging in onroerend goed............................................................................
4.4.2. Vastgoedcertificaten .....................................................................................................
4.4.3. Gereglementeerde vastgoedvennootschappen (GVV’s)...............................................
Hoofdstuk 2: Beleggingsportefeuille samenstellen...............................................................................
DEEL 2: VERMOGENSOVERDRACHT ......................................................................................................
Hoofdstuk 1: Principes van het wettelijk erfrecht ................................................................................
1. De vier orden van erfgerechtigde bloedverwanten......................................................................
2. Verdeling in eerste orde................................................................................................................
3. Verdeling in tweede orde..............................................................................................................
4. Verdeling in derde en vierde orde.................................................................................................
5. Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot.............................................................................
5.1. Huwelijksvermogen...............................................................................................................
5.1.1. Wettelijk stelsel - gemeenschapsstelsel........................................................................
5.1.2. Scheiding van goederen ................................................................................................
5.2. Erfrecht van de echtgenoot in combinatie met afstammelingen .........................................
5.2.1. Ontbinding van het huwelijksstelsel .............................................................................
5.2.2. Verdeling van de nalatenschap .....................................................................................
5.3. Erfrecht van de echtgenoot indien er geen afstammelingen zijn .........................................
5.3.1. Ontbinding van het huwelijksstelsel .............................................................................
1
,5.3.2. Verdeling van de nalatenschap .....................................................................................
5.4. Omzetting van het vruchtgebruik .........................................................................................
6. Het erfrecht van de langstlevende samenwonende partner........................................................
Hoofdstuk 2: Vereffening en verdeling van de nalatenschap ...............................................................
1. Inbreng ..........................................................................................................................................
2. Reservataire erfgenamen..............................................................................................................
2.1. Reserve van de afstammelingen ...........................................................................................
2.2. Reserve van de langstlevende echtgenoot ...........................................................................
3. Inkorting ........................................................................................................................................
Hoofdstuk 3: Successierecht .................................................................................................................
1. Erfgenamen in rechte lijn en partners...........................................................................................
1.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
1.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
1.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
1.2.2. Berekening per erfgenaam............................................................................................
1.2.3. Splitsing roerend en onroerend ....................................................................................
1.2.4. Fiscale waarde van het vruchtgebruik...........................................................................
1.2.5. Vrijstellingen en verminderingen ..................................................................................
2. Broers en zussen............................................................................................................................
2.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
2.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
2.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
2.2.2. Berekening per erfgenaam............................................................................................
2.2.3. Vermindering.................................................................................................................
3. Alle anderen ..................................................................................................................................
3.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
3.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
3.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
3.2.2. Berekening over de som van de netto-aandelen ..........................................................
3.2.3. Vermindering.................................................................................................................
Hoofdstuk 4: Instrumenten en technieken voor successieplanning .....................................................
1. Huwelijkscontract..........................................................................................................................
1.1. Huwelijksvermogensstelsel ...................................................................................................
1.2. Gemeenschapsstelsel............................................................................................................
1.2.1. Aanpassingen aan de samenstelling van het huwelijksvermogen ................................
1.2.2. Aanpassingen aan de vereffeningsregels van het huwelijksvermogen.........................
1.2.2.1. Huwelijksvoordelen...................................................................................................
1.2.2.1.1. Werking .....................................................................................................................
1.2.2.1.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.2.2.1.3. Fiscaal ........................................................................................................................
1.2.2.2. Contractuele erfstelling.............................................................................................
1.2.2.2.1. Werking .....................................................................................................................
1.2.2.2.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.2.2.2.3. Fiscaal ........................................................................................................................
1.2.2.3. Erfrechtelijke uitsluiting ............................................................................................
1.3. Zuivere scheiding van goederen............................................................................................
1.3.1. Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen (TIGV)............................................
1.3.2. Verrekenbeding .............................................................................................................
1.3.2.1. Werking .....................................................................................................................
1.3.2.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.3.2.3. Fiscaal ........................................................................................................................
2. Aanwascontracten.........................................................................................................................
2.1. Werking .................................................................................................................................
2.2. Impact op de reserve.............................................................................................................
,2.3. Fiscaliteit................................................................................................................................
3. Testament......................................................................................................................................
3.1. Algemeen...............................................................................................................................
3.2. Kenmerken ............................................................................................................................
3.3. Vorm......................................................................................................................................
3.3.1. Eigenhandig testament......................................................................................................
3.3.2. Notarieel testament ..........................................................................................................
3.3.3. Internationaal testament ..................................................................................................
3.4. Soorten legaten .....................................................................................................................
4. Schenking.......................................................................................................................................
4.1. Algemene kenmerken ...........................................................................................................
4.2. Soorten schenkingen.............................................................................................................
4.2.1. Schenking op voorschot van erfenis..............................................................................
4.2.2. Schenking buiten erfdeel...............................................................................................
4.2.3. Contractuele erfstelling.................................................................................................
4.3. Vorm......................................................................................................................................
4.3.1. Notariële schenking.......................................................................................................
4.3.2. Hand- of bankgift...........................................................................................................
4.4. Schenkingsrechten – schenkbelasting...................................................................................
4.4.1. Roerende goederen.......................................................................................................
4.4.2. Onroerende goederen...................................................................................................
4.4.2.1. In rechte lijn en tussen partners................................................................................
4.4.2.2. Alle anderen ..............................................................................................................
4.4.3. Berekeningswijze...........................................................................................................
4.4.3.1. Per schenker en per begiftigde .................................................................................
4.4.3.2. Progressievoorbehoud ..............................................................................................
4.5. Schenkingsvoorwaarden .......................................................................................................
4.5.1. Conventionele terugkeer...............................................................................................
4.5.2. Voorbehoud van vruchtgebruik ....................................................................................
4.5.3. Verbod om het geschonken goed te vervreemden.......................................................
4.5.4. Verbod om het geschonken goed in te brengen in de huwgemeenschap....................
4.5.5. Beding van fideï-commis de residuo..............................................................................
4.6. Schenking van een geldsom voor gesplitste aankoop van een onroerend goed..................
4.6.1. Voorwerp van de schenking ..........................................................................................
4.6.2. Gesplitste aankoop........................................................................................................
4.6.3. Schenking van geldmiddelen door de toekomstige vruchtgebruiker ...........................
4.7. Doorgeefschenking................................................................................................................
4.7.1. Omschrijving en voorwaarden ......................................................................................
4.7.2. Omvang van de vrijstelling ............................................................................................
4.7.2.1. Geschonken waarde waarop erfbelasting betaald werd ..........................................
4.7.2.2. Beperking tot het bedrag van de betaalde erfbelasting ...........................................
4.7.2.3. Gezinswoning ............................................................................................................
4.7.3. Progressievoorbehoud ..................................................................................................
5. Erfovereenkomsten.......................................................................................................................
5.1. Globale erfovereenkomst......................................................................................................
5.2. Punctuele erfovereenkomst..................................................................................................
5.3. Vormvoorwaarden ................................................................................................................
6. Levensverzekering .........................................................................................................................
6.1. Begunstiging ..........................................................................................................................
6.2. Inbreng ..................................................................................................................................
6.3. Inkorting ................................................................................................................................
6.4. De levensverzekering als controle-mechanisme bij een schenking ......................................
7. Maatschap.....................................................................................................................................
7.1. Algemeen...................................................................................................................................
3
, 7.2. Werkwijze..................................................................................................................................
7.2.1. Eerst een maatschap oprichten en dan schenken ................................................................
7.2.2. Eerst schenken en dan een maatschap oprichten ................................................................
7.3. Beheer van onroerend vermogen in een maatschap................................................................
DEEL 3: VERMOGENSPLANNING VIA VENNOOTSCHAP.........................................................................
Hoofdstuk 1: Overheveling liquide middelen........................................................................................
1. Bezoldiging ....................................................................................................................................
2. Voordelen van alle aard ................................................................................................................
3. Dividend.........................................................................................................................................
Hoofdstuk 2: Roerende vermogensopbouw via de vennootschap.......................................................
1. Pensioenopbouw via de vennootschap.........................................................................................
2. Roerende vermogensopbouw via de vennootschap.....................................................................
2.1. Beleggen via de vennootschap..............................................................................................
2.2. Privé-vermogen beleggen ...................................................................................................
2.3. Een vergelijkend cijfervoorbeeld.........................................................................................
Hoofdstuk 3: Onroerende vermogensopbouw via de vennootschap.................................................
1. Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de bedrijfsleider............................
1.1. Verwerving ..........................................................................................................................
1.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
1.3. Overdracht...........................................................................................................................
2. Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de vennootschap...........................
2.1. Verwerving ..........................................................................................................................
2.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
3.2.4. Verhuur aan een externe partij voor bewoning..........................................................
3.2.5. Verhuur aan de bedrijfsleider .....................................................................................
3.2.6. Terbeschikkingstelling aan de bedrijfsleider als bezoldiging in natura ......................
2.3. Overdracht...........................................................................................................................
3. Gesplitste aankoop van een onroerend goed.............................................................................
3.1. Verwerving ..........................................................................................................................
3.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
3.3. Overdracht...........................................................................................................................
23.1
Inhoud
DEEL 1: VERMOGENSOPBOUW EN -BEHEER...........................................................................................
Hoofdstuk 1: Sparen en beleggen ...........................................................................................................
1. SPAREN, BELEGGEN , INVESTEREN , SPECULEREN ......................................................................................
2. FINANCIËLE TRANSFERS.........................................................................................................................
3. BELEGGINGSDOELSTELLINGEN .................................................................................................................
3.1. ZEKERHEID...............................................................................................................................
3.1.1. Koersrisico .....................................................................................................................
3.1.2. Debiteurenrisico ............................................................................................................
3.1.3. Renterisico.....................................................................................................................
3.1.4. Valutarisico....................................................................................................................
3.1.5. Inflatierisico...................................................................................................................
3.1.6. Systematisch risico ........................................................................................................
3.1.7. Niet-systematisch risico.................................................................................................
3.2. LIQUIDITEIT...............................................................................................................................
3.3. RETURN....................................................................................................................................
4. Overzicht van een ruim productenaanbod ...................................................................................
4.1. BANK- EN VERZEKERINGSPRODUCTEN...........................................................................................
4.1.1. Spaarrekening................................................................................................................
4.1.2. Spaarrekening................................................................................................................
4.1.3. Kasbon ...........................................................................................................................
4.1.4. Levensverzekering .........................................................................................................
4.2. RECHTSTREEKS BELEGGEN OP DE VERMOGENSMARKT....................................................................
4.2.1. Aandelen........................................................................................................................
4.2.2. Obligaties.......................................................................................................................
4.3. HYBRIDE PRODUCTEN ................................................................................................................
4.3.1. Beleggingsfondsen.........................................................................................................
4.3.2. Tak 23 ............................................................................................................................
4.4. ONROEREND GOED ....................................................................................................................
4.4.1. Directe belegging in onroerend goed............................................................................
4.4.2. Vastgoedcertificaten .....................................................................................................
4.4.3. Gereglementeerde vastgoedvennootschappen (GVV’s)...............................................
Hoofdstuk 2: Beleggingsportefeuille samenstellen...............................................................................
DEEL 2: VERMOGENSOVERDRACHT ......................................................................................................
Hoofdstuk 1: Principes van het wettelijk erfrecht ................................................................................
1. De vier orden van erfgerechtigde bloedverwanten......................................................................
2. Verdeling in eerste orde................................................................................................................
3. Verdeling in tweede orde..............................................................................................................
4. Verdeling in derde en vierde orde.................................................................................................
5. Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot.............................................................................
5.1. Huwelijksvermogen...............................................................................................................
5.1.1. Wettelijk stelsel - gemeenschapsstelsel........................................................................
5.1.2. Scheiding van goederen ................................................................................................
5.2. Erfrecht van de echtgenoot in combinatie met afstammelingen .........................................
5.2.1. Ontbinding van het huwelijksstelsel .............................................................................
5.2.2. Verdeling van de nalatenschap .....................................................................................
5.3. Erfrecht van de echtgenoot indien er geen afstammelingen zijn .........................................
5.3.1. Ontbinding van het huwelijksstelsel .............................................................................
1
,5.3.2. Verdeling van de nalatenschap .....................................................................................
5.4. Omzetting van het vruchtgebruik .........................................................................................
6. Het erfrecht van de langstlevende samenwonende partner........................................................
Hoofdstuk 2: Vereffening en verdeling van de nalatenschap ...............................................................
1. Inbreng ..........................................................................................................................................
2. Reservataire erfgenamen..............................................................................................................
2.1. Reserve van de afstammelingen ...........................................................................................
2.2. Reserve van de langstlevende echtgenoot ...........................................................................
3. Inkorting ........................................................................................................................................
Hoofdstuk 3: Successierecht .................................................................................................................
1. Erfgenamen in rechte lijn en partners...........................................................................................
1.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
1.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
1.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
1.2.2. Berekening per erfgenaam............................................................................................
1.2.3. Splitsing roerend en onroerend ....................................................................................
1.2.4. Fiscale waarde van het vruchtgebruik...........................................................................
1.2.5. Vrijstellingen en verminderingen ..................................................................................
2. Broers en zussen............................................................................................................................
2.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
2.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
2.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
2.2.2. Berekening per erfgenaam............................................................................................
2.2.3. Vermindering.................................................................................................................
3. Alle anderen ..................................................................................................................................
3.1. Betrokken erfgenamen..........................................................................................................
3.2. Tarieven en berekeningswijze...............................................................................................
3.2.1. Tariefschijven.................................................................................................................
3.2.2. Berekening over de som van de netto-aandelen ..........................................................
3.2.3. Vermindering.................................................................................................................
Hoofdstuk 4: Instrumenten en technieken voor successieplanning .....................................................
1. Huwelijkscontract..........................................................................................................................
1.1. Huwelijksvermogensstelsel ...................................................................................................
1.2. Gemeenschapsstelsel............................................................................................................
1.2.1. Aanpassingen aan de samenstelling van het huwelijksvermogen ................................
1.2.2. Aanpassingen aan de vereffeningsregels van het huwelijksvermogen.........................
1.2.2.1. Huwelijksvoordelen...................................................................................................
1.2.2.1.1. Werking .....................................................................................................................
1.2.2.1.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.2.2.1.3. Fiscaal ........................................................................................................................
1.2.2.2. Contractuele erfstelling.............................................................................................
1.2.2.2.1. Werking .....................................................................................................................
1.2.2.2.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.2.2.2.3. Fiscaal ........................................................................................................................
1.2.2.3. Erfrechtelijke uitsluiting ............................................................................................
1.3. Zuivere scheiding van goederen............................................................................................
1.3.1. Toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen (TIGV)............................................
1.3.2. Verrekenbeding .............................................................................................................
1.3.2.1. Werking .....................................................................................................................
1.3.2.2. Impact op de reserve.................................................................................................
1.3.2.3. Fiscaal ........................................................................................................................
2. Aanwascontracten.........................................................................................................................
2.1. Werking .................................................................................................................................
2.2. Impact op de reserve.............................................................................................................
,2.3. Fiscaliteit................................................................................................................................
3. Testament......................................................................................................................................
3.1. Algemeen...............................................................................................................................
3.2. Kenmerken ............................................................................................................................
3.3. Vorm......................................................................................................................................
3.3.1. Eigenhandig testament......................................................................................................
3.3.2. Notarieel testament ..........................................................................................................
3.3.3. Internationaal testament ..................................................................................................
3.4. Soorten legaten .....................................................................................................................
4. Schenking.......................................................................................................................................
4.1. Algemene kenmerken ...........................................................................................................
4.2. Soorten schenkingen.............................................................................................................
4.2.1. Schenking op voorschot van erfenis..............................................................................
4.2.2. Schenking buiten erfdeel...............................................................................................
4.2.3. Contractuele erfstelling.................................................................................................
4.3. Vorm......................................................................................................................................
4.3.1. Notariële schenking.......................................................................................................
4.3.2. Hand- of bankgift...........................................................................................................
4.4. Schenkingsrechten – schenkbelasting...................................................................................
4.4.1. Roerende goederen.......................................................................................................
4.4.2. Onroerende goederen...................................................................................................
4.4.2.1. In rechte lijn en tussen partners................................................................................
4.4.2.2. Alle anderen ..............................................................................................................
4.4.3. Berekeningswijze...........................................................................................................
4.4.3.1. Per schenker en per begiftigde .................................................................................
4.4.3.2. Progressievoorbehoud ..............................................................................................
4.5. Schenkingsvoorwaarden .......................................................................................................
4.5.1. Conventionele terugkeer...............................................................................................
4.5.2. Voorbehoud van vruchtgebruik ....................................................................................
4.5.3. Verbod om het geschonken goed te vervreemden.......................................................
4.5.4. Verbod om het geschonken goed in te brengen in de huwgemeenschap....................
4.5.5. Beding van fideï-commis de residuo..............................................................................
4.6. Schenking van een geldsom voor gesplitste aankoop van een onroerend goed..................
4.6.1. Voorwerp van de schenking ..........................................................................................
4.6.2. Gesplitste aankoop........................................................................................................
4.6.3. Schenking van geldmiddelen door de toekomstige vruchtgebruiker ...........................
4.7. Doorgeefschenking................................................................................................................
4.7.1. Omschrijving en voorwaarden ......................................................................................
4.7.2. Omvang van de vrijstelling ............................................................................................
4.7.2.1. Geschonken waarde waarop erfbelasting betaald werd ..........................................
4.7.2.2. Beperking tot het bedrag van de betaalde erfbelasting ...........................................
4.7.2.3. Gezinswoning ............................................................................................................
4.7.3. Progressievoorbehoud ..................................................................................................
5. Erfovereenkomsten.......................................................................................................................
5.1. Globale erfovereenkomst......................................................................................................
5.2. Punctuele erfovereenkomst..................................................................................................
5.3. Vormvoorwaarden ................................................................................................................
6. Levensverzekering .........................................................................................................................
6.1. Begunstiging ..........................................................................................................................
6.2. Inbreng ..................................................................................................................................
6.3. Inkorting ................................................................................................................................
6.4. De levensverzekering als controle-mechanisme bij een schenking ......................................
7. Maatschap.....................................................................................................................................
7.1. Algemeen...................................................................................................................................
3
, 7.2. Werkwijze..................................................................................................................................
7.2.1. Eerst een maatschap oprichten en dan schenken ................................................................
7.2.2. Eerst schenken en dan een maatschap oprichten ................................................................
7.3. Beheer van onroerend vermogen in een maatschap................................................................
DEEL 3: VERMOGENSPLANNING VIA VENNOOTSCHAP.........................................................................
Hoofdstuk 1: Overheveling liquide middelen........................................................................................
1. Bezoldiging ....................................................................................................................................
2. Voordelen van alle aard ................................................................................................................
3. Dividend.........................................................................................................................................
Hoofdstuk 2: Roerende vermogensopbouw via de vennootschap.......................................................
1. Pensioenopbouw via de vennootschap.........................................................................................
2. Roerende vermogensopbouw via de vennootschap.....................................................................
2.1. Beleggen via de vennootschap..............................................................................................
2.2. Privé-vermogen beleggen ...................................................................................................
2.3. Een vergelijkend cijfervoorbeeld.........................................................................................
Hoofdstuk 3: Onroerende vermogensopbouw via de vennootschap.................................................
1. Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de bedrijfsleider............................
1.1. Verwerving ..........................................................................................................................
1.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
1.3. Overdracht...........................................................................................................................
2. Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de vennootschap...........................
2.1. Verwerving ..........................................................................................................................
2.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
3.2.4. Verhuur aan een externe partij voor bewoning..........................................................
3.2.5. Verhuur aan de bedrijfsleider .....................................................................................
3.2.6. Terbeschikkingstelling aan de bedrijfsleider als bezoldiging in natura ......................
2.3. Overdracht...........................................................................................................................
3. Gesplitste aankoop van een onroerend goed.............................................................................
3.1. Verwerving ..........................................................................................................................
3.2. Tijdens de looptijd...............................................................................................................
3.3. Overdracht...........................................................................................................................
23.1
