SAMENVATTING
AUDIT & ASSURANCE | OAT
Hogeschool Inholland Alkmaar
2021-2022
Rick op ‘t Ende
1
,INITIËLE CIJFERBEOORDELING
Richt zich altijd op:
1. Grootte
a. De post is % van balanstotaal, omzet, bedrijfsresultaat, omzet, groepsvermogen etc.
2. Kenmerken
a. Ten opzichte van vorig jaar is de post gestegen/gedaald
b. De post is ten opzichte van een verband houdende post gestegen
c. De post is gekenmerkt door gebeurtenis uit de casus (verkoop machine, project, incourante
voorraad, oninbare debiteuren, geen vooruitbetaling mogelijk, dus meer ingekocht)
3. Controledoelstellingen
a. Hiervoor moet gekeken worden naar NV COS 315 Paragraaf 129a of 129b
b. Ook tendentie verwerken, wel erbij vermelden en toelichten
2
, CONTROLEPLAN
Bestaat altijd uit de volgende stappen die uitgewerkt moeten worden:
1. Typologie
2. Controlerichting
a. NV COS 315 Paragraaf 129a
3. Attentiepunten & risicoanalyse
a. Dit komt overeen met de risicoanalyse bij ICAIS
b. Attentiepunt is feitelijke vaststelling en risico is een mogelijkheid van een uitkomst van de
feitelijke vaststelling die impact heeft op een post in de jaarrekening.
4. Organisatiebeoordeling
a. Begroting en tarieven
b. Richtlijnen en procedures
c. Functiescheiding (tussen afdelingen)
d. General IT-controls (back-up/change management/logische toegangsbeveiliging/firewall)
e. Application controls (invoer/verwerking/uitvoercontroles)
5. Cijferbeoordeling
a. Eerst zal er aansluiting gemaakt moeten worden tussen de cijfers van de jaarrekening en de
onderliggende financiële (of salaris) administratie
b. Vervolgens kan er vergeleken worden met de cijfers van vorig boekjaar en verband houdende
posten, ontwikkelingen van kengetallen, branchegegevens en begroting.
c. De uitkomsten zijn richtinggevend voor het vervolg van de controle
6. Verbandscontroles
a. Hierbij wordt er enerzijds aansluiting gezocht door x = y
i. Bij personeelskosten geldt bijv.: shoptime = jobtime + indirecte uren &
aanwezigheidsregistratie SA = urenverantwoording FA
ii. Bij handel: Debiteuren = beginstand + verkopen -/- ontvangsten = eindstand &
voorraad = begin + inkopen -/- inkoopwaarde omzet = eind
iii. Bij diensten: maximale capaciteit -/- leegstand = bezetting
iv. Bij productie: Halffabricaat + machine-uren + manuren = eindproduct
7. Detailcontroles
a. Personeelskosten: contracturen aansluiten met loonstrook (FA) en urenregistratie (SA) &
tarieven/uurloon aansluiten met tarieventabel
b. Handel: afloopcontrole op debiteuren & aansluiting maken met steekproef tussen factuur,
pakbon en betaling
c. Productie: productierapporten vergelijken met geregistreerde machine- en manuren
d. Diensten: Factuur aansluiten met betalingen & leegstand/bezetting controleren door
steekproeven waarbij gekeken wordt of er schoongemaakt wordt als de woning leeg staat
verantwoord.
3
AUDIT & ASSURANCE | OAT
Hogeschool Inholland Alkmaar
2021-2022
Rick op ‘t Ende
1
,INITIËLE CIJFERBEOORDELING
Richt zich altijd op:
1. Grootte
a. De post is % van balanstotaal, omzet, bedrijfsresultaat, omzet, groepsvermogen etc.
2. Kenmerken
a. Ten opzichte van vorig jaar is de post gestegen/gedaald
b. De post is ten opzichte van een verband houdende post gestegen
c. De post is gekenmerkt door gebeurtenis uit de casus (verkoop machine, project, incourante
voorraad, oninbare debiteuren, geen vooruitbetaling mogelijk, dus meer ingekocht)
3. Controledoelstellingen
a. Hiervoor moet gekeken worden naar NV COS 315 Paragraaf 129a of 129b
b. Ook tendentie verwerken, wel erbij vermelden en toelichten
2
, CONTROLEPLAN
Bestaat altijd uit de volgende stappen die uitgewerkt moeten worden:
1. Typologie
2. Controlerichting
a. NV COS 315 Paragraaf 129a
3. Attentiepunten & risicoanalyse
a. Dit komt overeen met de risicoanalyse bij ICAIS
b. Attentiepunt is feitelijke vaststelling en risico is een mogelijkheid van een uitkomst van de
feitelijke vaststelling die impact heeft op een post in de jaarrekening.
4. Organisatiebeoordeling
a. Begroting en tarieven
b. Richtlijnen en procedures
c. Functiescheiding (tussen afdelingen)
d. General IT-controls (back-up/change management/logische toegangsbeveiliging/firewall)
e. Application controls (invoer/verwerking/uitvoercontroles)
5. Cijferbeoordeling
a. Eerst zal er aansluiting gemaakt moeten worden tussen de cijfers van de jaarrekening en de
onderliggende financiële (of salaris) administratie
b. Vervolgens kan er vergeleken worden met de cijfers van vorig boekjaar en verband houdende
posten, ontwikkelingen van kengetallen, branchegegevens en begroting.
c. De uitkomsten zijn richtinggevend voor het vervolg van de controle
6. Verbandscontroles
a. Hierbij wordt er enerzijds aansluiting gezocht door x = y
i. Bij personeelskosten geldt bijv.: shoptime = jobtime + indirecte uren &
aanwezigheidsregistratie SA = urenverantwoording FA
ii. Bij handel: Debiteuren = beginstand + verkopen -/- ontvangsten = eindstand &
voorraad = begin + inkopen -/- inkoopwaarde omzet = eind
iii. Bij diensten: maximale capaciteit -/- leegstand = bezetting
iv. Bij productie: Halffabricaat + machine-uren + manuren = eindproduct
7. Detailcontroles
a. Personeelskosten: contracturen aansluiten met loonstrook (FA) en urenregistratie (SA) &
tarieven/uurloon aansluiten met tarieventabel
b. Handel: afloopcontrole op debiteuren & aansluiting maken met steekproef tussen factuur,
pakbon en betaling
c. Productie: productierapporten vergelijken met geregistreerde machine- en manuren
d. Diensten: Factuur aansluiten met betalingen & leegstand/bezetting controleren door
steekproeven waarbij gekeken wordt of er schoongemaakt wordt als de woning leeg staat
verantwoord.
3
