Samenvatting H10 t/m 12 Bedrijfseconomie - Bedrijfseconomie in balans VWO

H10 SCHENKEN EN ERVEN
10.1 Schenken civiel:
Schenken is een overeenkomst waarbij de schenker ten koste van zijn eigen
vermogen de ontvanger (begunstigde) verrijkt zonder tegenprestatie.

Een schenking heeft aan aantal kenmerken waar aan moeten worden voldaan:
 Overeenkomst. Een eenzijdige vormvrije overeenkomst die zowel mondeling
als schriftelijk kan.
 Om niet. Er is geen tegenprestatie.
 Verarming schenker en verrijking begiftigde.
 Bevoordelingsbedoeling (vrijgevigheid).

Verschil gift en schenking:
 Bij een gift is er sprake van verarming, verrijking en bevoordelingsbedoeling.
 Een schenking is altijd een gift, maar een gift hoeft geen schenking te zijn.
 Er is pas sprake van een schenking als de begiftigde de schenking heeft
ontvangen of er aansprak op kan maken.

Redenen om een notariële schenkingsovereenkomst te sluiten:
 Schenking die pas bij overlijden v.d. schenker wordt uitgevoerd, is alleen
hiermee geldig. Als er geen is, dan vervalt de ‘schenking bij dode’.
 De bewijskracht is groter. Dat geldt ook voor de bewijskracht v.d. datum v.d.
schenking. De Belastingdienst accepteert altijd een notariële akte.
 Een schenker kan beweren dat een schenking is overeengekomen door de
omstandigheden. Bijv. door dementie. Vanwege de zorgplicht is dus alleen
hiermee de schenking geldig.

Schenking onder bewind:
 De schenker schenkt aan de ontvanger, waarbij de bewindvoerder de
schenking beheert.
 Een schenking onder bewind moet altijd schriftelijk.
 Soms wordt de overeenkomst v. deze schenking de bewindakte genoemd.
 Er zijn drie rollen: schenker, ontvanger en bewindvoerder.
 De bewindvoerder beheert wat geschonken is.
 In de schenkingsovereenkomst wordt afgesproken wanneer het bewind
eindigt. Dit kan bijv. als de ontvanger afstudeert.
 Deze manier wordt vaak gekozen bij schenkingen aan kinderen of mensen
met geestelijke beperking.

Schenking onder uitsluitingsclausule/insluitingsclausule:
 Dit is als in de schenkovereenkomst is uitgesloten dat de schenking binnen
een eventuele huwelijksgemeenschap terecht komt.
 Dit speelt vooral voor huwelijken zonder huwelijkse voorwaarden afgesloten
voor 1 januari 2018.
 Door de uitsluiting is de schenking onderdeel van het privévermogen v.d.
ontvanger.



10.2 Schenken fiscaal:

, De tarieven voor de schenk- en erfbelasting zijn gelijk. Het tarief en de vrijstellingen
hangen af van:
 De waarde van de schenking (hoe hoger, hoe hoger het tarief)
 De verwantschap v.d. ontvanger en de schenker (hoe verder, hoe hoger)

ANBI = algemeen nut beogende instelling
Voor deze status moet een instelling aan deze eisen voldoen:
 90%-eis. Instelling zet zich voor minstens 90% in voor het algemeen nut.
 Geen winstoogmerk.
 Beloning bestuurders beperkt tot onkostenvergoeding.
 Openbaar maken van gegevens op een website.

Bekende ANBI’s zijn Greenpeace, Stedelijk Museum A’dam en Parkinsonfonds.

Schenken aan een ANBI:
 Heeft een fiscaal voordeel: de schenker mag de gift v.h. inkomen aftrekken in
de inkomstenbelasting. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen giften:
- Periodieke gift is volledig aftrekbaar. De voorwaarden zijn: de gift is aan
een ANBI, vastgelegd in een schriftelijke overeenkomst, de ANBI levert
geen tegenprestatie en de minimale periode is 5 jaar.
- Gewone gift is de aftrek afhankelijk v.h. drempelbedrag en een
maximum. Het drempelbedrag is 1% v.h. drempelinkomen.
Drempelinkomen = het totaal van inkomsten en aftrekposten in box 1.2
en 3, maar zonder persoonsgebonden aftrek.
Voorwaarden van een gewone gift: vrijwillig aan ANBI zonder
tegenprestatie en is schriftelijk te bewijzen.

SBBI: sociaal belang behartigende instelling:
 Deze behartigt individuele belangen van leden of een doelgroep, maar heeft
ook een maatschappelijke waarde.
 De SBBI hoeft geen schenkbelasting te betalen.
 Een schenking is niet fiscaal aftrekbaar.

10.3 Erven civiel

Versterferfrecht:
 Als de erflater geen testament heeft.
 In dit recht wordt binnen de erfgenamen een volgorde van groepen
(parentelen) erfgenamen genoemd:
- Groep 1 bestaat uit de echtgenoot v.d. erflater en zijn juridische
kinderen. Stief- en pleegkinderen zijn dit niet.
- Groep 2 bestaat uit ouders, broers en zussen v.d. erflater. Ouders
erven ieder minstens een kwart v.d. nalatenschap. Halfbroers en
zussen erven de helft van wat de volle zussen en broers doen.
- Groep 3 bestaat uit de grootouders.
- Groep 4 bestaat uit de overgrootouders.
 Binnen de groepen is plaatsvervulling mogelijk – (klein)kinderen nemen de
plaats van een erfgenaam in.
 Binnen groep 1 hebben echtgenoot en kinderen recht op een gelijk deel.