Comptabele aspecten (Annual Accounts) alle opdrachten werkcolleges
semester 6.1
CAFA werkcolleges week 1
Werkcollege 1
Opgave 7.03
a. Betaald: € 2.190.000
Waarde: € 2.000.000 x bezit van 90%
Bezit 90% = (900 aandelen x € 1 nominaal) / aandelenkapitaal
Goodwill = € 2.190.000 – € 1.800.000 = € 390.000
b. 1) 0.. Deelneming € 2.190.000
Aan 1.. Bank € 2.190.000
2) 1.. Te ontvangen dividend € 90.000
Aan 0.. Deelneming € 90.000
Boeking bij 2 doe je omdat je cum dividend (= met dividend) mee gekocht hebt bij de aanschafprijs. Deze
boeking vindt enkel plaats in het jaar van aanschaf. Voor andere jaren geldt te ontvangen dividend aan
resultaat deelneming.
c. 1) 1.. Te ontvangen dividend € 54.000
Aan 9.. Uitkering dividend € 54.000
2) 1.. Bank € 54.000
Aan 1.. Te ontvangen dividend € 54.000
Opgave 7.05
a. Berekening totale goodwillbedrag:
31/12/2012: € 280.000 – € 255.000 = € 25.000
31/12/2014: € 475.000 – € 400.000 = € 75.000 +
€ 100.000
b. 1) 048 Winst € 250.000
Aan 044 Winstreserve € 150.000
Aan 049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 100.000
2) 048 Winst € 150.000
Aan 044 Winstreserve € 100.000
Aan 049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 50.000
,c.
ZIW 31/12/14: 400.000 = 40% (40% is berekend door nominale waarde 200.000/500.000)
Dan 100% berekenen: 400.,40 = € 1.000.000
ZIW 31/12/15: 500.000 + 170.000 + 350.000 + 150.000 = € 1.170.000
Verschil = € 170.000
d.
1) Je gaat van verkrijgingsprijs naar Actuele waarde doordat je gaat herwaarderen.
100% = 1.170.000
Belang o.b.v. hogere ZIW 70% = € 819.000
Huidige waardering is gegeven: 280.000 + 475.000 = € 755.000
Herwaardering € 64.000
2)
030 Deelneming Wit NV € 64.000
Aan 045 Herwaarderingsreserve € 64.000
e.
1)
Journaalpost bij Zwart NV van de vaststelling van de winstverdeling:
049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 100.000
Aan 162 Te betalen dividend € 100.000
Journaalpost bij Zwart NV van de vaststelling van de winstverdeling van Wit NV:
1.. Te vorderen dividend Wit NV € 35.000
Aan 980 Uitkeringen € 35.000
Plus! Correctie herwaardering i.v.m. afname eigen vermogen Wit NV:
045 Herwaarderingsreserve € 35.000
Aan 030 Deelneming Wit NV € 35.000
2)
Journaalpost bij Wit NV van de vaststelling van de winstverdeling:
049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 50.000
Aan 162 Te betalen dividend € 50.000
Opgave 7.07
a.
De netto vermogenswaarde is in deze opgave gelijk aan de ZIW omdat de balans is opgemaakt tegen Fair
Value. De aandelen worden verworden cum dividend, dus de Winst 2015 (nb) telt mee.
NVW = 80% x (€ 1.200.000 + € 300.000 + € 800.000 + € 200.000) = € 2.000.000
b.
030 Deelneming € 2.000.000
,Aan 110 Bank € 2.000.000
c.
1) Declaratie dividend dus EV bij Delphi BV neemt af.
138 Te vorderen dividend (80% x 60.000) € 48.000
Aan 030 Deelneming Delphi NV € 48.000
2) Winst, dus EV dochter omhoog --> deelneming moeder ook omhoog
030 Deelneming € 240.000
Aan 990 Aandeel resultaat Delphi NV € 240.000
d.
D 030 Deelneming in Delphi NV C
Van balans € 2.000.000 Journaalpost € 48.000
Journaalpost € 240.000 Naar balans € 2.192.000
Werkcollege 2
Opgave 7.09
a.
045 Reserve deelneming Dass bv € 50.000
Aan 030 Deelneming Dass bv € 50.000
b.
75% x € 980.000 = € 735.000
Je kan maar tot 0 afboeken en deze staat nu op 400.000 (450.000 – 50.000).
Dus maximaal € 400.000 afboeken, zodat de deelneming 0 komt te staan op de balans.
9.. Aandeel resultaat Dass Bv € 400.000
Aan 030 Deelneming bv € 400.000
c.
Het volledige verlies van Dass bv van € 980.000 met afzonderlijke vermelding van het aandeel derden in
dat verlies van 25% (€ 245.000).
d.
Dat kan ze pas doen als het niet verwerkte cumulatief aandeel in het verlies van 335.000 (735.000 –
400.000) is ingelopen.
e.
Eigen vermogen Dass bv is dan € 335.% = € 446.666
Opgave 7.11
a.
Verkrijgingsprijs deelneming € 950.000
, NVW deelneming: 80% x € 1.000.000 = € 800.000 -/-
Goodwill € 150.000
b.
030 Deelneming € 800.000
020 Goodwill € 150.000
Aan 110 Bank € 950.000
c.
4.. Afschrijvingskosten € 50.000
Aan 0.. Goodwill € 50.000
Ook goed:
4.. Afschrijvingskosten € 50.000
Aan 0.. Afschrijving Goodwill € 50.000
d.
Verkrijgingsprijs deelneming € 750.000
NVW deelneming: 80% x € 1.000.000 € 800.000 -/-
Badwill (negatieve goodwill) € 50.000
e.
0.. Deelneming € 800.000
Aan 0.. Badwill (negatieve goodwill) € 50.000
Aan 1.. Bank € 750.000
f.
Journaalpost in 2015 t/m 2017 i.v.m. extra accountantskosten:
0.. Badwill (negatieve goodwill) € 6.000
Aan 9.. Vrijval badwill € 6.000
Journaalpost in 2015 t/m 2019 (systematische vrijval)
0.. Badwill € 6.400
Aan 9.. Vrijval badwill € 6.400
6.400 is berekend door 32.000 (50.000 negatieve goodwill – 18.000 die al geboekt is in 2015, 2016 en
2017) te delen door 5 jaar
Nagekeken tot hier.
semester 6.1
CAFA werkcolleges week 1
Werkcollege 1
Opgave 7.03
a. Betaald: € 2.190.000
Waarde: € 2.000.000 x bezit van 90%
Bezit 90% = (900 aandelen x € 1 nominaal) / aandelenkapitaal
Goodwill = € 2.190.000 – € 1.800.000 = € 390.000
b. 1) 0.. Deelneming € 2.190.000
Aan 1.. Bank € 2.190.000
2) 1.. Te ontvangen dividend € 90.000
Aan 0.. Deelneming € 90.000
Boeking bij 2 doe je omdat je cum dividend (= met dividend) mee gekocht hebt bij de aanschafprijs. Deze
boeking vindt enkel plaats in het jaar van aanschaf. Voor andere jaren geldt te ontvangen dividend aan
resultaat deelneming.
c. 1) 1.. Te ontvangen dividend € 54.000
Aan 9.. Uitkering dividend € 54.000
2) 1.. Bank € 54.000
Aan 1.. Te ontvangen dividend € 54.000
Opgave 7.05
a. Berekening totale goodwillbedrag:
31/12/2012: € 280.000 – € 255.000 = € 25.000
31/12/2014: € 475.000 – € 400.000 = € 75.000 +
€ 100.000
b. 1) 048 Winst € 250.000
Aan 044 Winstreserve € 150.000
Aan 049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 100.000
2) 048 Winst € 150.000
Aan 044 Winstreserve € 100.000
Aan 049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 50.000
,c.
ZIW 31/12/14: 400.000 = 40% (40% is berekend door nominale waarde 200.000/500.000)
Dan 100% berekenen: 400.,40 = € 1.000.000
ZIW 31/12/15: 500.000 + 170.000 + 350.000 + 150.000 = € 1.170.000
Verschil = € 170.000
d.
1) Je gaat van verkrijgingsprijs naar Actuele waarde doordat je gaat herwaarderen.
100% = 1.170.000
Belang o.b.v. hogere ZIW 70% = € 819.000
Huidige waardering is gegeven: 280.000 + 475.000 = € 755.000
Herwaardering € 64.000
2)
030 Deelneming Wit NV € 64.000
Aan 045 Herwaarderingsreserve € 64.000
e.
1)
Journaalpost bij Zwart NV van de vaststelling van de winstverdeling:
049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 100.000
Aan 162 Te betalen dividend € 100.000
Journaalpost bij Zwart NV van de vaststelling van de winstverdeling van Wit NV:
1.. Te vorderen dividend Wit NV € 35.000
Aan 980 Uitkeringen € 35.000
Plus! Correctie herwaardering i.v.m. afname eigen vermogen Wit NV:
045 Herwaarderingsreserve € 35.000
Aan 030 Deelneming Wit NV € 35.000
2)
Journaalpost bij Wit NV van de vaststelling van de winstverdeling:
049 Voorgesteld nog niet gedeclareerd dividend € 50.000
Aan 162 Te betalen dividend € 50.000
Opgave 7.07
a.
De netto vermogenswaarde is in deze opgave gelijk aan de ZIW omdat de balans is opgemaakt tegen Fair
Value. De aandelen worden verworden cum dividend, dus de Winst 2015 (nb) telt mee.
NVW = 80% x (€ 1.200.000 + € 300.000 + € 800.000 + € 200.000) = € 2.000.000
b.
030 Deelneming € 2.000.000
,Aan 110 Bank € 2.000.000
c.
1) Declaratie dividend dus EV bij Delphi BV neemt af.
138 Te vorderen dividend (80% x 60.000) € 48.000
Aan 030 Deelneming Delphi NV € 48.000
2) Winst, dus EV dochter omhoog --> deelneming moeder ook omhoog
030 Deelneming € 240.000
Aan 990 Aandeel resultaat Delphi NV € 240.000
d.
D 030 Deelneming in Delphi NV C
Van balans € 2.000.000 Journaalpost € 48.000
Journaalpost € 240.000 Naar balans € 2.192.000
Werkcollege 2
Opgave 7.09
a.
045 Reserve deelneming Dass bv € 50.000
Aan 030 Deelneming Dass bv € 50.000
b.
75% x € 980.000 = € 735.000
Je kan maar tot 0 afboeken en deze staat nu op 400.000 (450.000 – 50.000).
Dus maximaal € 400.000 afboeken, zodat de deelneming 0 komt te staan op de balans.
9.. Aandeel resultaat Dass Bv € 400.000
Aan 030 Deelneming bv € 400.000
c.
Het volledige verlies van Dass bv van € 980.000 met afzonderlijke vermelding van het aandeel derden in
dat verlies van 25% (€ 245.000).
d.
Dat kan ze pas doen als het niet verwerkte cumulatief aandeel in het verlies van 335.000 (735.000 –
400.000) is ingelopen.
e.
Eigen vermogen Dass bv is dan € 335.% = € 446.666
Opgave 7.11
a.
Verkrijgingsprijs deelneming € 950.000
, NVW deelneming: 80% x € 1.000.000 = € 800.000 -/-
Goodwill € 150.000
b.
030 Deelneming € 800.000
020 Goodwill € 150.000
Aan 110 Bank € 950.000
c.
4.. Afschrijvingskosten € 50.000
Aan 0.. Goodwill € 50.000
Ook goed:
4.. Afschrijvingskosten € 50.000
Aan 0.. Afschrijving Goodwill € 50.000
d.
Verkrijgingsprijs deelneming € 750.000
NVW deelneming: 80% x € 1.000.000 € 800.000 -/-
Badwill (negatieve goodwill) € 50.000
e.
0.. Deelneming € 800.000
Aan 0.. Badwill (negatieve goodwill) € 50.000
Aan 1.. Bank € 750.000
f.
Journaalpost in 2015 t/m 2017 i.v.m. extra accountantskosten:
0.. Badwill (negatieve goodwill) € 6.000
Aan 9.. Vrijval badwill € 6.000
Journaalpost in 2015 t/m 2019 (systematische vrijval)
0.. Badwill € 6.400
Aan 9.. Vrijval badwill € 6.400
6.400 is berekend door 32.000 (50.000 negatieve goodwill – 18.000 die al geboekt is in 2015, 2016 en
2017) te delen door 5 jaar
Nagekeken tot hier.
