Inhoudsopgave
1. Algemeen.......................................................................................................... 3
2. Wettelijk kader.................................................................................................. 4
EU vordering......................................................................................................................... 5
Wet op het accountantsberoep (WaB)..................................................................................6
Wet op tuchtrechtspraak accountants (WTRA).....................................................................6
Handreiking 1124 (WWFT).................................................................................................... 6
Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)........................................................................8
Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta)...................................................................10
Verordering accountantsorganisaties (VAO).......................................................................10
NV NOCLAR......................................................................................................................... 12
Standaard 250 – het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle.......13
3. Client- en opdrachtacceptatie...........................................................................16
Opdracht continuering........................................................................................................ 16
Standaard 200, VGBA Vio - Stappenplan clientacceptatie..................................................16
Standaard 210, VGBA, Vio, Stramien - Stappenplan opdrachtacceptatie............................17
Standaard 220 – Kwaliteitsbeheersing................................................................................24
Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS)...............................................................24
4. Planning en risico-analyse...............................................................................27
Standaard 320 - Stappenplan Materialiteit.........................................................................27
Standaard 315 - Stappenplan risico-analyse.......................................................................29
Standaard 315 - Onderzoek AO/IB (opzet en bestaan)........................................................31
Standaard 200 – Algehele doelstellingen............................................................................41
Standaard 240 – Fraude..................................................................................................... 42
Standaard 402 – controles van entiteiten die gebruikmaken van serviceorganisaties........43
Standaard 620 – inschakelen deskundige...........................................................................45
5. Interim- en eindejaarscontrole..........................................................................46
Standaard 510 - beginsaldi................................................................................................. 46
Standaard 330 - Stappenplan controle o.b.v. risicoanalyse................................................48
Standaard 520 - Gegevensgerichte cijferanalyses..............................................................56
Standaard 505 - Externe bevestigingen..............................................................................57
Standaard 530 - Steekproeven........................................................................................... 58
Standaard 540 - Schattingen..............................................................................................58
Standaard 550 - Verbonden partijen...................................................................................59
1
, Standaard 501 - Specifieke overwegingen..........................................................................59
Standaard 450 - stappenplan bevindingen.........................................................................60
Standaard 500 - Controleinformatie...................................................................................63
Standaard 560 – Gebeurtenissen na balansdatum.............................................................65
Standaard 570 - Continuïteit............................................................................................... 67
Standaard 610 – Werkzaamheden interne auditors............................................................70
Standaard 580 – Schriftelijke bevestigingen.......................................................................72
Standaard 700 – Vormen oordeel en rapporteren...............................................................73
Standaard 701 - Communiceren van kernpunten van de controle......................................75
Standaard 705 – Aanpassing van het oordeel.....................................................................75
Standaard 706 – Paragraaf aangelegenheden....................................................................76
Standaard 710 – Vergelijkende cijfers.................................................................................77
Standaard 720 – Andere informatie....................................................................................77
Standaard 260 – Communicatie met de met governance belaste personen.......................80
Standaard 265 – Meedelen tekortkomingen IB...................................................................80
Standaard 600 - Groepscontrole.........................................................................................81
Handreikingen.................................................................................................................... 86
Fraudeprotocol................................................................................................................... 93
6. Bijlagen........................................................................................................... 95
Bijlage 1: typologiemodel van Starreveld...........................................................................95
Bijlage 2: Overzicht (bedrijfs)risico’s...................................................................................98
Bijlage 3: Verbandscontroles.............................................................................................. 99
Bijlage 4: Basisprincipes auditing.....................................................................................101
Bijlage 5: Controledoelstellingen per post........................................................................107
Bijlage 6: controleplannen................................................................................................109
Controleplan omzet.......................................................................................................... 109
Controleplan voorraden.................................................................................................... 112
Controleplan onderhanden projecten...............................................................................113
Controleplan MVA............................................................................................................. 115
Controleplan lonen, salarissen en sociale lasten..............................................................116
Controleplan voorzieningen.............................................................................................. 117
2
,1.Algemeen
Soorten vragen:
- Continuering opdracht/ client- en opdrachtacceptatie
- Risicoanalyse
o Welke inherente risico’s op een afwijkning van materieel belang onderkent de
accountant?
- Controlewerkzaamheden (315, 330, 500)
o Beschrijf de controlewerkzaamheden voor deze post
- Controleplan
o Volledige risicoanalyse + controlewerkzaamheden
- Bevindingen
o Geef per bevinding aan wat de impact is op de controlewerkzaamheden
o Denk altijd aan 260!
o Denk aan RJ indien impact op post
- Beschouwing
o Tekortkoming AO/IB 265
o Denk aan RJ indien impact op post
o GNB 260 kan ook einde boekjaar zijn
3
, 2.Wettelijk kader
4
1. Algemeen.......................................................................................................... 3
2. Wettelijk kader.................................................................................................. 4
EU vordering......................................................................................................................... 5
Wet op het accountantsberoep (WaB)..................................................................................6
Wet op tuchtrechtspraak accountants (WTRA).....................................................................6
Handreiking 1124 (WWFT).................................................................................................... 6
Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)........................................................................8
Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta)...................................................................10
Verordering accountantsorganisaties (VAO).......................................................................10
NV NOCLAR......................................................................................................................... 12
Standaard 250 – het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle.......13
3. Client- en opdrachtacceptatie...........................................................................16
Opdracht continuering........................................................................................................ 16
Standaard 200, VGBA Vio - Stappenplan clientacceptatie..................................................16
Standaard 210, VGBA, Vio, Stramien - Stappenplan opdrachtacceptatie............................17
Standaard 220 – Kwaliteitsbeheersing................................................................................24
Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS)...............................................................24
4. Planning en risico-analyse...............................................................................27
Standaard 320 - Stappenplan Materialiteit.........................................................................27
Standaard 315 - Stappenplan risico-analyse.......................................................................29
Standaard 315 - Onderzoek AO/IB (opzet en bestaan)........................................................31
Standaard 200 – Algehele doelstellingen............................................................................41
Standaard 240 – Fraude..................................................................................................... 42
Standaard 402 – controles van entiteiten die gebruikmaken van serviceorganisaties........43
Standaard 620 – inschakelen deskundige...........................................................................45
5. Interim- en eindejaarscontrole..........................................................................46
Standaard 510 - beginsaldi................................................................................................. 46
Standaard 330 - Stappenplan controle o.b.v. risicoanalyse................................................48
Standaard 520 - Gegevensgerichte cijferanalyses..............................................................56
Standaard 505 - Externe bevestigingen..............................................................................57
Standaard 530 - Steekproeven........................................................................................... 58
Standaard 540 - Schattingen..............................................................................................58
Standaard 550 - Verbonden partijen...................................................................................59
1
, Standaard 501 - Specifieke overwegingen..........................................................................59
Standaard 450 - stappenplan bevindingen.........................................................................60
Standaard 500 - Controleinformatie...................................................................................63
Standaard 560 – Gebeurtenissen na balansdatum.............................................................65
Standaard 570 - Continuïteit............................................................................................... 67
Standaard 610 – Werkzaamheden interne auditors............................................................70
Standaard 580 – Schriftelijke bevestigingen.......................................................................72
Standaard 700 – Vormen oordeel en rapporteren...............................................................73
Standaard 701 - Communiceren van kernpunten van de controle......................................75
Standaard 705 – Aanpassing van het oordeel.....................................................................75
Standaard 706 – Paragraaf aangelegenheden....................................................................76
Standaard 710 – Vergelijkende cijfers.................................................................................77
Standaard 720 – Andere informatie....................................................................................77
Standaard 260 – Communicatie met de met governance belaste personen.......................80
Standaard 265 – Meedelen tekortkomingen IB...................................................................80
Standaard 600 - Groepscontrole.........................................................................................81
Handreikingen.................................................................................................................... 86
Fraudeprotocol................................................................................................................... 93
6. Bijlagen........................................................................................................... 95
Bijlage 1: typologiemodel van Starreveld...........................................................................95
Bijlage 2: Overzicht (bedrijfs)risico’s...................................................................................98
Bijlage 3: Verbandscontroles.............................................................................................. 99
Bijlage 4: Basisprincipes auditing.....................................................................................101
Bijlage 5: Controledoelstellingen per post........................................................................107
Bijlage 6: controleplannen................................................................................................109
Controleplan omzet.......................................................................................................... 109
Controleplan voorraden.................................................................................................... 112
Controleplan onderhanden projecten...............................................................................113
Controleplan MVA............................................................................................................. 115
Controleplan lonen, salarissen en sociale lasten..............................................................116
Controleplan voorzieningen.............................................................................................. 117
2
,1.Algemeen
Soorten vragen:
- Continuering opdracht/ client- en opdrachtacceptatie
- Risicoanalyse
o Welke inherente risico’s op een afwijkning van materieel belang onderkent de
accountant?
- Controlewerkzaamheden (315, 330, 500)
o Beschrijf de controlewerkzaamheden voor deze post
- Controleplan
o Volledige risicoanalyse + controlewerkzaamheden
- Bevindingen
o Geef per bevinding aan wat de impact is op de controlewerkzaamheden
o Denk altijd aan 260!
o Denk aan RJ indien impact op post
- Beschouwing
o Tekortkoming AO/IB 265
o Denk aan RJ indien impact op post
o GNB 260 kan ook einde boekjaar zijn
3
, 2.Wettelijk kader
4
