FM3 opdrachten horngren
Inhoud
Hoofdstuk 6 budgettering ....................................................................................................................... 2
Hoofdstuk 7 verschillen analyse directe kosten ...................................................................................... 8
Hoofdstuk 8 Verschillenanalyse Indirecte kosten ................................................................................. 12
Indirecte variabele kosten ................................................................................................................. 12
Indirecte vaste kosten ....................................................................................................................... 13
Analyse .............................................................................................................................................. 13
Hoofdstuk 14 Verschillenanalyse opbrengsten ..................................................................................... 16
Externe verslaggeving............................................................................................................................ 18
Projectopbrengsten PO ..................................................................................................................... 19
Projectkosten PK ............................................................................................................................... 19
Onderhanden project: presentatie (balans)...................................................................................... 19
Meting v.d. voortgang van prestaties ............................................................................................... 19
,FM3 opdrachten horngren
Hoofdstuk 6 budgettering
Management Control (MC) – MC is het beïnvloeden van medewerkers zodat zij in het belang van de
organisatie denken en doen.
Management Control Systeem (MCS) – MCS bevordert de kans dat organisatie doelstellingen
worden gehaald.
Management control instrument
Functies:
− Controle
− Planning
− Sturing
− Verantwoording
− Mandaat
Statisch budget (ex-ante) – flexibel budget (ex-post)
− Maak een kostprijs
→ directe kosten, indirecte kosten
− Bepaal het statisch budget
→ verwachte/begrote output x Standaard hoeveelheid x standaardprijs
− Bepaal het flexibel budget
→ werkelijke output x standaard hoeveelheid x standaardprijs
Oefenopgave Flexibel budget.
Bedrijf A maakt luxe portefeuilles met de volgende gebudgetteerde prijzen voor direct materiaal,
directe arbeid en directe marketingkosten: € 41, € 5 en € 11.
Financiële prestaties over de afgelopen maand:
In (€) Actual/werkelijk Static budget (ex Verschil/variance
ante)
Direct materiaal 373.500 410.000 Voordeel 38.500
Directe arbeid 48.600 50.000 Voordeel 1.400
Directe marketing 103.500 110.000 Voordeel 6.500
De directeur is erg gelukkig met de resultaten. Is dat terecht? De werkelijke output (productie en
verkoop) is 9000 portefeuilles geweest in de betreffende maand.
Breidt de rapportage verder uit met gebruikmaking van het flexibele budget.
Berekeningen
9000 stuks x 41 = 369.000 – 375.500= -6.500
9000 stuks x 5 = 45.000 – 48.600 = -3.600
9000 stuks x 11 = 99.000 – 103.500 = -4.500
Dus eigenlijk NEGATIEF.
, FM3 opdrachten horngren
1. Wat is het hoofdbudget en waarom is het nuttig?
Het hoofdbudget geeft een samenvatting van de financiële projecties van iedereen de budgetten van
het bedrijf. Het geeft aan dat het management werkt en financieringsplannen - de geformaliseerde
schets van de financiële situatie van het bedrijf doelstellingen en hoe deze zullen worden bereikt.
Begrotingen zijn hulpmiddelen die, op zichzelf zijn niet goed noch slecht. Begrotingen zijn handig
wanneer vaardig worden toegediend.
2. Wanneer moet een bedrijf budgetten voorbereiden? Wat zijn de voordelen van het opstellen
van budgetten?
Begrotingen moeten worden voorbereid wanneer hun verwachte voordelen groter worden hun
verwachte kosten. Er zijn vier belangrijke voordelen van budgetten: (a) ze dwingen strategische
analyse en planning uit, (b) ze promoten coördinatie en communicatie tussen sub units van het
bedrijf, (c) ze bieden een raamwerk voor het beoordelen van prestaties en
het faciliteren van leren, en (d) ze motiveren managers en andere medewerkers.
3. Wat is het operationele budget en wat zijn de kosten
componenten?
Het operationele budget is de gebudgetteerde resultatenrekening en de bijbehorende
ondersteunend budget schema's. Het startpunt voor de bediening budget is over het algemeen het
inkomstenbudget. De volgende ondersteuning planningen worden afgeleid van het inkomstenbudget
en de activiteiten nodig om het inkomstenbudget te ondersteunen: productiebudget, direct
materiaalgebruiksbudget, direct materialenaankoopbudget, direct productie loonkostenbudget,
productie overheadkosten budget, het einde van het voorraadbudget, de kosten van het verkochte
budget, O & O / productontwerpkostenbudget, marketingkostenbudget, distributie kostenbudget en
budget voor klantenservice.
4. Hoe kunnen managers plannen maken voor veranderingen in de aannames die ten grondslag
liggen aan de begroting en risico's beheren?
Managers kunnen financiële planningsmodellen gebruiken – wiskundig verklaringen van de relaties
tussen operationele activiteiten, financieringsactiviteiten en andere factoren die van invloed zijn op
de begroting. Deze modellen maken het voor managers mogelijk om een wat te doen (gevoeligheid)
analyse van de risico's die wijzigingen in het origineel met zich meebrengen voorspelde gegevens of
veranderingen in onderliggende aannames zouden hebben op de hoofdbegroting en om plannen te
ontwikkelen om op veranderingen te reageren voorwaarden.
Inhoud
Hoofdstuk 6 budgettering ....................................................................................................................... 2
Hoofdstuk 7 verschillen analyse directe kosten ...................................................................................... 8
Hoofdstuk 8 Verschillenanalyse Indirecte kosten ................................................................................. 12
Indirecte variabele kosten ................................................................................................................. 12
Indirecte vaste kosten ....................................................................................................................... 13
Analyse .............................................................................................................................................. 13
Hoofdstuk 14 Verschillenanalyse opbrengsten ..................................................................................... 16
Externe verslaggeving............................................................................................................................ 18
Projectopbrengsten PO ..................................................................................................................... 19
Projectkosten PK ............................................................................................................................... 19
Onderhanden project: presentatie (balans)...................................................................................... 19
Meting v.d. voortgang van prestaties ............................................................................................... 19
,FM3 opdrachten horngren
Hoofdstuk 6 budgettering
Management Control (MC) – MC is het beïnvloeden van medewerkers zodat zij in het belang van de
organisatie denken en doen.
Management Control Systeem (MCS) – MCS bevordert de kans dat organisatie doelstellingen
worden gehaald.
Management control instrument
Functies:
− Controle
− Planning
− Sturing
− Verantwoording
− Mandaat
Statisch budget (ex-ante) – flexibel budget (ex-post)
− Maak een kostprijs
→ directe kosten, indirecte kosten
− Bepaal het statisch budget
→ verwachte/begrote output x Standaard hoeveelheid x standaardprijs
− Bepaal het flexibel budget
→ werkelijke output x standaard hoeveelheid x standaardprijs
Oefenopgave Flexibel budget.
Bedrijf A maakt luxe portefeuilles met de volgende gebudgetteerde prijzen voor direct materiaal,
directe arbeid en directe marketingkosten: € 41, € 5 en € 11.
Financiële prestaties over de afgelopen maand:
In (€) Actual/werkelijk Static budget (ex Verschil/variance
ante)
Direct materiaal 373.500 410.000 Voordeel 38.500
Directe arbeid 48.600 50.000 Voordeel 1.400
Directe marketing 103.500 110.000 Voordeel 6.500
De directeur is erg gelukkig met de resultaten. Is dat terecht? De werkelijke output (productie en
verkoop) is 9000 portefeuilles geweest in de betreffende maand.
Breidt de rapportage verder uit met gebruikmaking van het flexibele budget.
Berekeningen
9000 stuks x 41 = 369.000 – 375.500= -6.500
9000 stuks x 5 = 45.000 – 48.600 = -3.600
9000 stuks x 11 = 99.000 – 103.500 = -4.500
Dus eigenlijk NEGATIEF.
, FM3 opdrachten horngren
1. Wat is het hoofdbudget en waarom is het nuttig?
Het hoofdbudget geeft een samenvatting van de financiële projecties van iedereen de budgetten van
het bedrijf. Het geeft aan dat het management werkt en financieringsplannen - de geformaliseerde
schets van de financiële situatie van het bedrijf doelstellingen en hoe deze zullen worden bereikt.
Begrotingen zijn hulpmiddelen die, op zichzelf zijn niet goed noch slecht. Begrotingen zijn handig
wanneer vaardig worden toegediend.
2. Wanneer moet een bedrijf budgetten voorbereiden? Wat zijn de voordelen van het opstellen
van budgetten?
Begrotingen moeten worden voorbereid wanneer hun verwachte voordelen groter worden hun
verwachte kosten. Er zijn vier belangrijke voordelen van budgetten: (a) ze dwingen strategische
analyse en planning uit, (b) ze promoten coördinatie en communicatie tussen sub units van het
bedrijf, (c) ze bieden een raamwerk voor het beoordelen van prestaties en
het faciliteren van leren, en (d) ze motiveren managers en andere medewerkers.
3. Wat is het operationele budget en wat zijn de kosten
componenten?
Het operationele budget is de gebudgetteerde resultatenrekening en de bijbehorende
ondersteunend budget schema's. Het startpunt voor de bediening budget is over het algemeen het
inkomstenbudget. De volgende ondersteuning planningen worden afgeleid van het inkomstenbudget
en de activiteiten nodig om het inkomstenbudget te ondersteunen: productiebudget, direct
materiaalgebruiksbudget, direct materialenaankoopbudget, direct productie loonkostenbudget,
productie overheadkosten budget, het einde van het voorraadbudget, de kosten van het verkochte
budget, O & O / productontwerpkostenbudget, marketingkostenbudget, distributie kostenbudget en
budget voor klantenservice.
4. Hoe kunnen managers plannen maken voor veranderingen in de aannames die ten grondslag
liggen aan de begroting en risico's beheren?
Managers kunnen financiële planningsmodellen gebruiken – wiskundig verklaringen van de relaties
tussen operationele activiteiten, financieringsactiviteiten en andere factoren die van invloed zijn op
de begroting. Deze modellen maken het voor managers mogelijk om een wat te doen (gevoeligheid)
analyse van de risico's die wijzigingen in het origineel met zich meebrengen voorspelde gegevens of
veranderingen in onderliggende aannames zouden hebben op de hoofdbegroting en om plannen te
ontwikkelen om op veranderingen te reageren voorwaarden.
