Samenvatting omzetbelasting

Omzetbelasting

- Omzetbelasting: algemene verbruiksbelasting artikel 1 lid 2 Richtlijn
- BTW systeem: belasting over toegevoegde waarde met aftrek voorbelasting
- ​Systeem normaal
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (30-20: 10)
- ​Juridische neutraliteit​: ​belasting consument evenredig aan gefractioneerde betaling
- Dus Xc is evenredig aan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is evenredig aan 3 x 10
- Gefractioneerde betaling: iedere ondernemer binnen keten betaalt deel OB fiscus
- Voordeel: verspreiding van betalingsrisico
- ​Systeem met vrijstellingen
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt 0 in rekening aan C en voldoet 0 want vrijstelling (0)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc (30)
- ​Inbreuk op juridische neutraliteit​ door vrijstelling in keten
- ​Paradox van de BTW​ is ​hogere belasting door vrijstelling:​ ​change breaking effect
- Xc is lager dan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is lager dan gefractioneerde betalingen van 10 en 30
- Oorzaak is dat B Xa niet kan aftrekken en C geen aftrek Xb heeft
- ​Systeem met een verlaagd tarief
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (15-20: -5)
- ​Juridische neutraliteit
- BTW consument van 15 is evenredig aan gefractioneerde 10 + 10 - 5
- ​Inhaaleffect​: ​het algemene tarief wordt ingehaald door laatste schakel
- Breuk met BTW systeem door aftrek voorbelasting
- ​Kenmerken
- Rechtvaardiging: het is economisch gezien efficiënt en niet lastig
- ​Algemene verbruiksbelasting​: ALLE consumptie van consument wordt getroffen
- ​Indirecte verbruiksbelasting​: heffing bij ondernemers die verbruik mogelijk maken
- Externe neutraliteit: heffen bij invoer en ontheffing bij uitvoer
- ​Economische neutraliteit​: geldt voor iedereen dus geen concurrentieverstoring
- Objectief: ieder gelijk
- Fiscale illusie: onbekendheid hoeveel BTW jaarlijks wordt betaald
- ​Theorie
- ​Objectieve vrijstellingen​: object (prestatie) wordt vrijgesteld
- Geen subjectieve vrijstelling want verstoring concurrentie dus neutraliteit
- ​Subjectieve maatstaf​: werkelijke consumptieve uitgaven worden belast
- Geen objectieve maatstaf want maatstaf wordt niet zakelijk gemaakt
- Objectieve als te lage waarde wegens vrijstelling pro rata of geen aftrek
- ​VAT gap​: verschil theoretische- en werkelijke BTW opbrengst (misbruik en innen)
- Uniebegrippen: harmonisatie EU voor fiscale neutraliteit dus concurrentie

, - Europese harmonisatie
- Wet OB is gebaseerd op BTW richtlijn artikel 288 VWEU en 414 RL
- Richtlijn is gericht tot lidstaten en heeft bindende kracht tav het resultaat
- ​Richtlijnconforme uitleg​ van de wet dus kameleon effect
- ​Nijmeegse vierdaagse​ > sportbeoefening is accommodatie (openbare weg)
- ​Vluchtelingenwerk​ > ondernemer in wet is hetzelfde als in richtlijn
- ​Rechtstreekse werking​: beroep op richtlijn door burger als wet apert strijdig
- Omzettingstermijn verstreken of niet juist omgezet door lidstaat
- ​Hof van Justitie
- ​Prejudiciële vragen 267 VWEU
- Plicht hoogste nationale rechter en lagere rechter mogen
- ​Cilfit​ > mag niet bij Acte Clair (duidelijk) en Acte Eclaire (eerder)
- ​Inbreukprocedures 258 VWEU
- Door EU commissie tegen lidstaat bij niet naleven EU wetgeving
- Belang OB: harmoniseren wegens interne markt EU / EU-bijdrage obv OB

- ​Belastbare feiten 1 OB
- ​Sub a​: levering van goederen en diensten
- ​Sub b​: intracommunautaire verwervingen van goederen
- Vanuit EU-staat
- ​Drempel voor vrijgestelde ondernemers van 10.000 in 1a lid 2 OB (2 jr)
- ​Sub c:​ intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen
- Vanuit EU-staat / ook door consumenten !
- ​Sub d​: invoer van goederen
- Vanuit derde-staat

- ​Belastingplichtige ondernemer 7 OB jo. 9 RL (WIE)
- ​Ieder​ (OB)
- Personen / stichting / coöperatie / BV / NV / buitenlandse RP / geen RP
- Samenwerkingsverband: bij duurzame samenwerking en als één optreden
- ​Heerma​ > vennoot, maat of houder aan eigen presteert dan ondernemer !
- ​Die zelfstandig​ (OB)
- ​Niet werknemer in loondienst 10 RL dus voor eigen rekening en risico
- Wel notaris / commissaris / toezichthouder maar ​Steen​ > niet DGA
- ​Een economische activiteit
- ​Rompelman​ > ​OF intentie economische activiteit met objectieve factoren
- ​Aanvang vanaf eerste investeringshandelingen
- ​Fini​ > Einde bij de laatste afwikkelingshandeling dus einde huur-ovk
- ​Altijd gescheiden privé- en ondernemingsvermogen !
- Dus BV ondernemer voor verhuur OG maar niet houden effecten
- ​Bedrijf en beroep
- ​Streven naar opbrengst​ maar hoeft geen winststreven
- ​HongKong​ > geen opbrengst bij gratis prestaties dus geen 7 OB
- ​Professionele bezigheid dus op markt opereren
- Niet zuivere hobby of normaal vermogensbeheer
- ​Regelmaat