Grootboekrekeningen
1a rekening van bezit
1 balansrekeningen
1b rekening van schuld
Grootboekrekeningen
2a kostenrekening
2 resultatenrekening
2b opbrengstenrekening
Boekingsregels
Balansrekeningen
toename bezit debiteren Bezittingen debet op de balans. Wanneer een bezit toeneemt, moet e
afname bezit crediteren worden om de debetpost toe te laten nemen. Wanneer een bezit afn
toename schuld crediteren gecrediteerd worden om het bezit af te laten nemen.
afname schuld debiteren nemen.
Resultatenrekeningen
toename kosten debiteren Het EV staat credit op de balans. Bij een afname van het EV moet er g
afname kosten crediteren worden om de creditpost af te laten nemen en bij een toename van h
toename opbrengsten crediteren er gecrediteerd worden om de creditpost toe te laten nemen.
afname opbrengsten debiteren
Bezit - schuld = EV. EV staat meestal credit op de balans, tenzij het een negatief EV is, dan staat het debet.
Gebouwen
C F
investering investering investering is altijd hetzelfde bedrag
desinvestering desinvestering hier kan een verschil bestaan tussen de fisc en com boe
afschrijving afschrijving afschrijving kan fisc en com verschillen
herwaarderingsreserve herinvesteringsreserve com bestaat er geen HIR en fisc bestaat er geen HER
Deelnemingen
fiscaal gewaardeerd tegen historische kostprijs.
commercieel bij een belang van 20% of meer gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde. Hierbij kan goodw
wanneer de verkrijgingsprijs van de deelneming in positieve zin afwijkt van de nettovermogensw
(belang onder 20% mag je kiezen tussen verkrijgingsprijs en nettovermogenswaarde.
(C) (F)
waardestijging deelneming
,liquidatieresultaat (opbrengst - boekwaarde)
aankoop deelneming
verkoop deelneming
> waardestijging deelnemingen komt op de grootboekrekening te staan. Het liquidatieresultaat komt daar du
> als op de CRR res uit deelneming staat kan daar ook een liquidatieverlies in zitten, die moet er op de grootb
> liquidatieresultaat gaat rechtstreeks de CRR in.
Voorziening latente belastingverplichting ( C )
wanneer er een verschil bestaat tussen de fiscale en commerciele winst, is er ook een verschil in de te betale
vpb last ( C ). In dat geval wordt een voorziening opgemaakt om de hogere of lagere ficale Vpb aanslag te kun
of de te veel betaalde vpb te kunnen verklaren.
wanneer de fiscale winst hoger is en dus ook de te betalen Vpb, ontstaat er een passieve latentie. Passief = cr
wanneer de fiscale winst lager is en dus ook de te betalen Vpb, ontstaat er een actieve latentie. Actief = debit
Journaalpost van de belastinglast
Vennootschapsbelastinglast (25% van commercieel resultaat na correcties)
(Aan) voorziening latente belastingen (25% verschil commercieel fiscaal)
Aan te betalen vennootschapsbelasting (25% van fiscaal belastbaar bedrag en dus niet het fiscale r
commercieel resultaat na correcties
correcties:
gedeeltelijk aftrekbare kosten (gemengde kosten)
investeringsaftrek
deelnemingsvrijstelling
resultaten van deelnemingen
afschrijvingskosten goodwill
tantiemes is fiscale zin
Fiscaal belastbaar bedrag
, het fiscaal belastbaar bedrag is het verschil tussen het fiscale resultaat en de "staart".
staart:
de staart bestaat uit de volgende posten:
deelnemingsvrijstelling
gemengde kosten
herinvesteringsreserve
KER
Drie manieren om het fiscaal resultaat vast te stellen
1. fiscale vermogensvergelijking
2. winstreconciliatie
3. fiscale resultatenrekening
1. fiscale vermogensvergelijking:
FOV 31/12
FOV 1/1 -
Vermogensmutatie
Stortingen aandelenemissie -
agio
Onttrekkingendividenduitkering
VPB +
Fiscaal resultaat
Staart:
> niet aftrekbare kosten/lasten +
(zoals bijv boetes)
> investeringsregelingen
> wijzigingen in toelaatbare reserves
> deelnemingsvrijstelling
> aftrekbare giften
> tantiemes
2. winstreconciliatie
vertrekpunt: commercieel resultaat voor belastingen
correcties:
1a rekening van bezit
1 balansrekeningen
1b rekening van schuld
Grootboekrekeningen
2a kostenrekening
2 resultatenrekening
2b opbrengstenrekening
Boekingsregels
Balansrekeningen
toename bezit debiteren Bezittingen debet op de balans. Wanneer een bezit toeneemt, moet e
afname bezit crediteren worden om de debetpost toe te laten nemen. Wanneer een bezit afn
toename schuld crediteren gecrediteerd worden om het bezit af te laten nemen.
afname schuld debiteren nemen.
Resultatenrekeningen
toename kosten debiteren Het EV staat credit op de balans. Bij een afname van het EV moet er g
afname kosten crediteren worden om de creditpost af te laten nemen en bij een toename van h
toename opbrengsten crediteren er gecrediteerd worden om de creditpost toe te laten nemen.
afname opbrengsten debiteren
Bezit - schuld = EV. EV staat meestal credit op de balans, tenzij het een negatief EV is, dan staat het debet.
Gebouwen
C F
investering investering investering is altijd hetzelfde bedrag
desinvestering desinvestering hier kan een verschil bestaan tussen de fisc en com boe
afschrijving afschrijving afschrijving kan fisc en com verschillen
herwaarderingsreserve herinvesteringsreserve com bestaat er geen HIR en fisc bestaat er geen HER
Deelnemingen
fiscaal gewaardeerd tegen historische kostprijs.
commercieel bij een belang van 20% of meer gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde. Hierbij kan goodw
wanneer de verkrijgingsprijs van de deelneming in positieve zin afwijkt van de nettovermogensw
(belang onder 20% mag je kiezen tussen verkrijgingsprijs en nettovermogenswaarde.
(C) (F)
waardestijging deelneming
,liquidatieresultaat (opbrengst - boekwaarde)
aankoop deelneming
verkoop deelneming
> waardestijging deelnemingen komt op de grootboekrekening te staan. Het liquidatieresultaat komt daar du
> als op de CRR res uit deelneming staat kan daar ook een liquidatieverlies in zitten, die moet er op de grootb
> liquidatieresultaat gaat rechtstreeks de CRR in.
Voorziening latente belastingverplichting ( C )
wanneer er een verschil bestaat tussen de fiscale en commerciele winst, is er ook een verschil in de te betale
vpb last ( C ). In dat geval wordt een voorziening opgemaakt om de hogere of lagere ficale Vpb aanslag te kun
of de te veel betaalde vpb te kunnen verklaren.
wanneer de fiscale winst hoger is en dus ook de te betalen Vpb, ontstaat er een passieve latentie. Passief = cr
wanneer de fiscale winst lager is en dus ook de te betalen Vpb, ontstaat er een actieve latentie. Actief = debit
Journaalpost van de belastinglast
Vennootschapsbelastinglast (25% van commercieel resultaat na correcties)
(Aan) voorziening latente belastingen (25% verschil commercieel fiscaal)
Aan te betalen vennootschapsbelasting (25% van fiscaal belastbaar bedrag en dus niet het fiscale r
commercieel resultaat na correcties
correcties:
gedeeltelijk aftrekbare kosten (gemengde kosten)
investeringsaftrek
deelnemingsvrijstelling
resultaten van deelnemingen
afschrijvingskosten goodwill
tantiemes is fiscale zin
Fiscaal belastbaar bedrag
, het fiscaal belastbaar bedrag is het verschil tussen het fiscale resultaat en de "staart".
staart:
de staart bestaat uit de volgende posten:
deelnemingsvrijstelling
gemengde kosten
herinvesteringsreserve
KER
Drie manieren om het fiscaal resultaat vast te stellen
1. fiscale vermogensvergelijking
2. winstreconciliatie
3. fiscale resultatenrekening
1. fiscale vermogensvergelijking:
FOV 31/12
FOV 1/1 -
Vermogensmutatie
Stortingen aandelenemissie -
agio
Onttrekkingendividenduitkering
VPB +
Fiscaal resultaat
Staart:
> niet aftrekbare kosten/lasten +
(zoals bijv boetes)
> investeringsregelingen
> wijzigingen in toelaatbare reserves
> deelnemingsvrijstelling
> aftrekbare giften
> tantiemes
2. winstreconciliatie
vertrekpunt: commercieel resultaat voor belastingen
correcties:
