Moduleopdracht
Financieel management voor managers
www.ozassignments.com/scope-of-management-accounting
Naam: Student
Studentnummer: Nummer
Datum: maart 2020
Instituut: NCOI
Opleiding: HBO Bachelor Bedrijfskunde specialisatie Projectmanagement
Module: Financieel management voor managers
Docent: Docent
,Voorwoord
Voor u ligt mijn moduleopdracht Financieel management voor managers die ik heb geschreven in het kader van
mijn opleiding HBO Bachelor Bedrijfskunde bij het NCOI.
Als beroep bij Organisatie ben ik werkzaam als adviseur van de Afdeling voor projecten. Een belangrijk deel van
mijn werk bestaat uit het opstarten, beheren en bewaken van diverse projecten waarbij de nadruk vooral ligt op
contractonderhandelingen, de begroting en de realisatie tijdens het project.
In deze opdracht heb ik de financiële stand van zaken van Organisatie als totaal in beeld gebracht en gekeken
naar de mogelijkheden die er zijn om bij te dragen aan de financiële gezondheid van Organisatie. Daarbij heb ik
toch vooral gekeken naar de mogelijkheden die er zijn vanuit de taak onderzoek om bij te dragen aan de
realisatie van de financiële doelstelling van Organisatie op lange termijn.
Ik wil de afdelingsmanager, de controller en mijn collega’s hartelijk danken voor hun steun, input en geduld.
Uiteraard wil ik mijn docent hartelijk danken. Zijn uitleg, inzet en vakkundigheid hebben er mede voor gezorgd
dat de bijeenkomsten uiterst leerzaam en onderhoudend waren. Ook mijn medecursisten wil ik hartelijk danken
voor hun enthousiasme, inzet en de bereidheid hun kennis en ervaring te delen.
Student
Resultaat:
Beoordeling 10
Cijfer 10 (100%)
Motivatie en verbeterpunten
Ik heb met veel belangstelling uw module opdracht Financieel Management gelezen. Laat ik er kort over zijn en
geen zout zoeken om op slakken te leggen. Een uitstekend verhaal, gegoten in een adviesrapport, dat alle
facetten van deze opdracht perfect doorloopt.
U geeft te kennen zich met veel inzet te hebben verdiept in de materie, die, omdat het hier een non-profit betreft
en dan ook nog een academisch ziekenhuis, niet voor een ieder een gewild onderwerp is.
U laat duidelijk zien dat u in staat bent een grondige analyse te maken van de gevraagde onderwerpen en
duidelijk daarover uw mening geeft. U geeft niet alleen de getallen, maar geeft ook aan wat de waarde is van de
uitkomsten.
Wat kan je meer vragen van een student?
Ik geef hem zelden maar ik vind echt dat hij u toekomt.
Ik wens u veel succes met het vervolg van uw studie.
2
,Samenvatting
Organisatie is een publiekrechtelijke organisatie zonder winstoogmerk met drie kerntaken, te weten het leveren
van (hoog complexe) zorg, het verzorgen van onderwijs en opleiding en het uitvoeren van (wetenschappelijk)
onderzoek. In dit rapport worden over de jaren 2016 t/m 2018 de omzet en winstgevendheid geanalyseerd en
wordt aan de hand van ratio’s de financiële gezondheid van het bedrijf gemeten. De jaarverslagen 2017 en 2018
van Organisatie zijn als basis gebruikt voor het verkrijgen van de benodigde informatie hiervoor.
De omzet van Organisatie stijgt. Dit wordt vooral veroorzaakt door vergoedingen voor kosten die stijgen, denk
aan bijvoorbeeld vergoeding dure medicatie, rijksbijdrage in verband met onderwijs. Binnen de kerntaak
onderzoek is een licht stijgende lijn van de omzet waar te nemen. De verwachting is dat deze zich de komende
jaren zal doorzetten wegens een toename in onder andere het aantal medicijnonderzoeken.
De winstgevendheid is, ondanks dat Organisatie geen winstoogmerk heeft, van groot belang. Dit heeft te maken
met de eisen van externe financiers en het kunnen opbouwen van een weerstandsvermogen om toekomstige
ontwikkelingen financieel te kunnen opvangen. Aangezien het halen van een positief netto resultaat van ca. 10
miljoen euro op jaarbasis een doelstelling is van Organisatie is voor de winstgevendheid gekeken naar de
ontwikkeling van de netto winstmarge. We zien in 2018 een NWM van 1% wat voldoende is voor de realisatie
van de doelstelling. Echter duidelijk is dat deze marge onder druk staat als gevolg van stijgende kosten. Vooral
de stijging van de personeelskosten is hier debet aan. Om deze kosten structureel te verlagen heeft Organisatie
inmiddels een reorganisatieprogramma gestart. Dit moet resulteren in een structurele kostendaling van 35
miljoen euro per jaar in 2022. Daarnaast moet de organisatie efficiënter gaan werken om extra werk op te
vangen zonder personele uitbreiding.
Om de financiële gezondheid van de onderneming te beoordelen zijn de jaarrekeningen geanalyseerd door
middel van onderlinge verbanden. Er is gekeken naar de ratio’s voor liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit. Uit
deze analyse blijkt dat de ratio’s op zich wel positief zijn maar dat er weinig speling is. Om de liquiditeit van de
organisatie te waarborgen is het verstandig om een beter evenwicht aan te brengen tussen de post debiteuren
en de liquide middelen. Daarnaast is het managen van kosten en efficiencymaatregelen essentieel om de
winstgevendheid op peil te houden.
Om een bijdrage te leveren aan een efficiëntere werkwijze ten behoeve van onderzoeksprojecten is een
investeringsvoorstel opgenomen met betrekking tot de implementatie van Systeem. De totale kosten hiervan zijn
begroot op € 821.700,-. De opbrengsten van deze investering worden uitgedrukt in besparing op fte’s die zal
worden bereikt door dit systeem te implementeren. De investering zal zich in een periode van iets meer dan 4
jaar terugverdienen. Daarnaast levert het systeem een duidelijke kwaliteitsverbetering in het beheer van
onderzoeksprojecten. Kijkend naar de financiële en niet-financiële aspecten is het advies dan ook om deze
investering goed te keuren.
Bij Organisatie worden twee kostprijsmethodes gebruikt. In dit rapport is gefocust op de kostprijsberekening van
de inzet van medewerkers in onderzoeksfuncties. Hierbij wordt gebruik gemaakt van een enkelvoudige
opslagmethode. De kostprijs komt uit op € 86,95 per uur. De keuze voor het gebruik van de enkelvoudige
opslagmethode is wel te begrijpen aangezien deze snel en eenvoudig is. De nauwkeurigheid laat echter wel te
wensen over en een meer zuivere toepassing van de opslagmethode wordt dan ook geadviseerd.
Met betrekking tot risico’s wordt ingegaan op het bedrijfsrisico dat het UCMG loopt als het benodigde resultaat
niet wordt gehaald. Het vasthouden van de discipline om kosten scherp te bewaken en personele uitbreiding te
beperken vraagt voortdurende aandacht en monitoring. Een dashboard waar de resultaten van de ingezette
maatregelen te zien zijn zou hierbij kunnen helpen.
In Organisatie wordt een PDCA-cyclus gehanteerd volgens de A3-jaarplan methodiek. Voor de monitoring van
de realisatie van de doelstellingen en acties worden KPI’s gedefinieerd en wordt een Balanced Score Card
ingezet. Als gevolg van systeemwijzigingen worden deze minder goed bijgehouden dan wenselijk. Het advies is
dan ook om dit zo snel mogelijk te herstellen.
Voor wat betreft de budgettering maakt Organisatie gebruikt van de traditionele methode. Hierin zitten
onvoldoende prikkels voor continue proces- en/of efficiencyverbetering. Het hanteren van kaizen budgeting
waarbij het budget elke periode iets omlaag gaat zou hierin wellicht een extra prikkel kunnen geven.
3
, Inhoudsopgave
Voorwoord.................................................................................................................................................................2
Samenvatting ............................................................................................................................................................3
Inhoudsopgave .........................................................................................................................................................4
1. Inleiding .............................................................................................................................................................5
1.1. De organisatie ...........................................................................................................................................5
1.2. Missie en Visie ..........................................................................................................................................5
1.3. Aanleiding .................................................................................................................................................5
1.4. Leeswijzer .................................................................................................................................................5
2. Analyse van de kengetallen ..............................................................................................................................6
2.1. Analyse van de omzet ..............................................................................................................................6
2.2. Analyse van de winstgevendheid .............................................................................................................7
2.3. Analyse van de ratio’s van de organisatie ................................................................................................7
3. Investeringsvoorstel Implementatie Systeem ...................................................................................................8
4. Kostprijsmethode ..............................................................................................................................................9
5. Risico ..............................................................................................................................................................10
6. Planning & Control ..........................................................................................................................................10
7. Budgettering................................................................................................................................................11
Literatuurlijst............................................................................................................................................................12
Bijlage I: Berekeningenblad analyses .....................................................................................................................13
Bijlage II: Enkelvoudige balans 2016, 2017 en 2018 (na resultaatbestemming) ...................................................14
Bijlage III: Enkelvoudige resultatenrekening 2016, 2017 en 2018 .........................................................................15
Bijlage IV: Ontwikkeling inkomsten uit extern gefinancierd onderzoek ..................................................................16
Bijlage V: Investeringsvoorstel ...............................................................................................................................17
Bijlage VI: Kostprijsberekening medewerker onderzoeksfunctie:...........................................................................18
4
Financieel management voor managers
www.ozassignments.com/scope-of-management-accounting
Naam: Student
Studentnummer: Nummer
Datum: maart 2020
Instituut: NCOI
Opleiding: HBO Bachelor Bedrijfskunde specialisatie Projectmanagement
Module: Financieel management voor managers
Docent: Docent
,Voorwoord
Voor u ligt mijn moduleopdracht Financieel management voor managers die ik heb geschreven in het kader van
mijn opleiding HBO Bachelor Bedrijfskunde bij het NCOI.
Als beroep bij Organisatie ben ik werkzaam als adviseur van de Afdeling voor projecten. Een belangrijk deel van
mijn werk bestaat uit het opstarten, beheren en bewaken van diverse projecten waarbij de nadruk vooral ligt op
contractonderhandelingen, de begroting en de realisatie tijdens het project.
In deze opdracht heb ik de financiële stand van zaken van Organisatie als totaal in beeld gebracht en gekeken
naar de mogelijkheden die er zijn om bij te dragen aan de financiële gezondheid van Organisatie. Daarbij heb ik
toch vooral gekeken naar de mogelijkheden die er zijn vanuit de taak onderzoek om bij te dragen aan de
realisatie van de financiële doelstelling van Organisatie op lange termijn.
Ik wil de afdelingsmanager, de controller en mijn collega’s hartelijk danken voor hun steun, input en geduld.
Uiteraard wil ik mijn docent hartelijk danken. Zijn uitleg, inzet en vakkundigheid hebben er mede voor gezorgd
dat de bijeenkomsten uiterst leerzaam en onderhoudend waren. Ook mijn medecursisten wil ik hartelijk danken
voor hun enthousiasme, inzet en de bereidheid hun kennis en ervaring te delen.
Student
Resultaat:
Beoordeling 10
Cijfer 10 (100%)
Motivatie en verbeterpunten
Ik heb met veel belangstelling uw module opdracht Financieel Management gelezen. Laat ik er kort over zijn en
geen zout zoeken om op slakken te leggen. Een uitstekend verhaal, gegoten in een adviesrapport, dat alle
facetten van deze opdracht perfect doorloopt.
U geeft te kennen zich met veel inzet te hebben verdiept in de materie, die, omdat het hier een non-profit betreft
en dan ook nog een academisch ziekenhuis, niet voor een ieder een gewild onderwerp is.
U laat duidelijk zien dat u in staat bent een grondige analyse te maken van de gevraagde onderwerpen en
duidelijk daarover uw mening geeft. U geeft niet alleen de getallen, maar geeft ook aan wat de waarde is van de
uitkomsten.
Wat kan je meer vragen van een student?
Ik geef hem zelden maar ik vind echt dat hij u toekomt.
Ik wens u veel succes met het vervolg van uw studie.
2
,Samenvatting
Organisatie is een publiekrechtelijke organisatie zonder winstoogmerk met drie kerntaken, te weten het leveren
van (hoog complexe) zorg, het verzorgen van onderwijs en opleiding en het uitvoeren van (wetenschappelijk)
onderzoek. In dit rapport worden over de jaren 2016 t/m 2018 de omzet en winstgevendheid geanalyseerd en
wordt aan de hand van ratio’s de financiële gezondheid van het bedrijf gemeten. De jaarverslagen 2017 en 2018
van Organisatie zijn als basis gebruikt voor het verkrijgen van de benodigde informatie hiervoor.
De omzet van Organisatie stijgt. Dit wordt vooral veroorzaakt door vergoedingen voor kosten die stijgen, denk
aan bijvoorbeeld vergoeding dure medicatie, rijksbijdrage in verband met onderwijs. Binnen de kerntaak
onderzoek is een licht stijgende lijn van de omzet waar te nemen. De verwachting is dat deze zich de komende
jaren zal doorzetten wegens een toename in onder andere het aantal medicijnonderzoeken.
De winstgevendheid is, ondanks dat Organisatie geen winstoogmerk heeft, van groot belang. Dit heeft te maken
met de eisen van externe financiers en het kunnen opbouwen van een weerstandsvermogen om toekomstige
ontwikkelingen financieel te kunnen opvangen. Aangezien het halen van een positief netto resultaat van ca. 10
miljoen euro op jaarbasis een doelstelling is van Organisatie is voor de winstgevendheid gekeken naar de
ontwikkeling van de netto winstmarge. We zien in 2018 een NWM van 1% wat voldoende is voor de realisatie
van de doelstelling. Echter duidelijk is dat deze marge onder druk staat als gevolg van stijgende kosten. Vooral
de stijging van de personeelskosten is hier debet aan. Om deze kosten structureel te verlagen heeft Organisatie
inmiddels een reorganisatieprogramma gestart. Dit moet resulteren in een structurele kostendaling van 35
miljoen euro per jaar in 2022. Daarnaast moet de organisatie efficiënter gaan werken om extra werk op te
vangen zonder personele uitbreiding.
Om de financiële gezondheid van de onderneming te beoordelen zijn de jaarrekeningen geanalyseerd door
middel van onderlinge verbanden. Er is gekeken naar de ratio’s voor liquiditeit, solvabiliteit en rentabiliteit. Uit
deze analyse blijkt dat de ratio’s op zich wel positief zijn maar dat er weinig speling is. Om de liquiditeit van de
organisatie te waarborgen is het verstandig om een beter evenwicht aan te brengen tussen de post debiteuren
en de liquide middelen. Daarnaast is het managen van kosten en efficiencymaatregelen essentieel om de
winstgevendheid op peil te houden.
Om een bijdrage te leveren aan een efficiëntere werkwijze ten behoeve van onderzoeksprojecten is een
investeringsvoorstel opgenomen met betrekking tot de implementatie van Systeem. De totale kosten hiervan zijn
begroot op € 821.700,-. De opbrengsten van deze investering worden uitgedrukt in besparing op fte’s die zal
worden bereikt door dit systeem te implementeren. De investering zal zich in een periode van iets meer dan 4
jaar terugverdienen. Daarnaast levert het systeem een duidelijke kwaliteitsverbetering in het beheer van
onderzoeksprojecten. Kijkend naar de financiële en niet-financiële aspecten is het advies dan ook om deze
investering goed te keuren.
Bij Organisatie worden twee kostprijsmethodes gebruikt. In dit rapport is gefocust op de kostprijsberekening van
de inzet van medewerkers in onderzoeksfuncties. Hierbij wordt gebruik gemaakt van een enkelvoudige
opslagmethode. De kostprijs komt uit op € 86,95 per uur. De keuze voor het gebruik van de enkelvoudige
opslagmethode is wel te begrijpen aangezien deze snel en eenvoudig is. De nauwkeurigheid laat echter wel te
wensen over en een meer zuivere toepassing van de opslagmethode wordt dan ook geadviseerd.
Met betrekking tot risico’s wordt ingegaan op het bedrijfsrisico dat het UCMG loopt als het benodigde resultaat
niet wordt gehaald. Het vasthouden van de discipline om kosten scherp te bewaken en personele uitbreiding te
beperken vraagt voortdurende aandacht en monitoring. Een dashboard waar de resultaten van de ingezette
maatregelen te zien zijn zou hierbij kunnen helpen.
In Organisatie wordt een PDCA-cyclus gehanteerd volgens de A3-jaarplan methodiek. Voor de monitoring van
de realisatie van de doelstellingen en acties worden KPI’s gedefinieerd en wordt een Balanced Score Card
ingezet. Als gevolg van systeemwijzigingen worden deze minder goed bijgehouden dan wenselijk. Het advies is
dan ook om dit zo snel mogelijk te herstellen.
Voor wat betreft de budgettering maakt Organisatie gebruikt van de traditionele methode. Hierin zitten
onvoldoende prikkels voor continue proces- en/of efficiencyverbetering. Het hanteren van kaizen budgeting
waarbij het budget elke periode iets omlaag gaat zou hierin wellicht een extra prikkel kunnen geven.
3
, Inhoudsopgave
Voorwoord.................................................................................................................................................................2
Samenvatting ............................................................................................................................................................3
Inhoudsopgave .........................................................................................................................................................4
1. Inleiding .............................................................................................................................................................5
1.1. De organisatie ...........................................................................................................................................5
1.2. Missie en Visie ..........................................................................................................................................5
1.3. Aanleiding .................................................................................................................................................5
1.4. Leeswijzer .................................................................................................................................................5
2. Analyse van de kengetallen ..............................................................................................................................6
2.1. Analyse van de omzet ..............................................................................................................................6
2.2. Analyse van de winstgevendheid .............................................................................................................7
2.3. Analyse van de ratio’s van de organisatie ................................................................................................7
3. Investeringsvoorstel Implementatie Systeem ...................................................................................................8
4. Kostprijsmethode ..............................................................................................................................................9
5. Risico ..............................................................................................................................................................10
6. Planning & Control ..........................................................................................................................................10
7. Budgettering................................................................................................................................................11
Literatuurlijst............................................................................................................................................................12
Bijlage I: Berekeningenblad analyses .....................................................................................................................13
Bijlage II: Enkelvoudige balans 2016, 2017 en 2018 (na resultaatbestemming) ...................................................14
Bijlage III: Enkelvoudige resultatenrekening 2016, 2017 en 2018 .........................................................................15
Bijlage IV: Ontwikkeling inkomsten uit extern gefinancierd onderzoek ..................................................................16
Bijlage V: Investeringsvoorstel ...............................................................................................................................17
Bijlage VI: Kostprijsberekening medewerker onderzoeksfunctie:...........................................................................18
4
