Uitwerkingen en oefentoets BEJ

Vraagstuk 1 (35 punten)

Demi BV is een nieuw productiebedrijf in de metaalindustrie dat is opgericht begin september
2017.
Onderstaande zijn de financiële transacties over de maand september 2017 van Demi BV
gegeven.

Gevraagd:
Stel de a) de winst- en verliesrekening over september 2017, b) balans per 30 september
2017, en c) het kasstroomoverzicht over september 2017 volgens de indirecte methode samen.

1 Eva, directeur groot aandeelhouder van Demi BV, verstrekt haar bedrijf op 1
september 2017 aandelenkapitaal van € 100.000 door een overschrijving op de
bankrekening van Demi BV.
2 Het bedrijf huurt met ingang van 1 september 2017 een pand. De huur incl. 21%
BTW bedraagt € 12.100 per maand en wordt voor de zes maanden september-
februari 2017 vooruit betaald begin september 2017.
3 Op rekening worden diverse machines ingekocht op 2 september 2017. De
aanschafwaarde bedraagt € 42.350 incl. 21% BTW. Deze toestellen hebben een
economische levensduur van 5 jaar met een restwaarde van € 5.000, waarbij voor
de afschrijving de sum of the year’s digits (SYD) methode wordt toegepast. Over
de maand september 2017 wordt een hele maand afgeschreven.
4 In de maand september 2017 is een omzet van €70.000 exclusief 21% BTW
gerealiseerd. Van de totale omzet inclusief BTW is €2.000 contant ontvangen, de
rest is gefactureerd naar de klanten die waarschijnlijk in oktober zullen betalen.
5 Omdat Demi BV zich gevestigd heeft in Maastricht, krijgt zij een gift van de
lokale overheid ter hoogte van €5.000. Dit bedrag wordt half september op de
bankrekening ontvangen. Voor deze gift hoeft Demi BV geen tegenprestaties te
verrichten.
6 De voorschotnota over de periode 01-09-2017 tot en met 31-12-2017 voor
elektriciteit (€ 3.630 incl. 21% BTW) wordt op 20 september 2017 ontvangen.
Deze rekening wordt in oktober betaald. Er kan vanuit worden gegaan dat elke
maand dezelfde hoeveelheid elektriciteit wordt verbruikt.
7 Demi BV koopt metalen verbindingsstukken in, die zij verder bewerkt. Gedurende
september vinden de volgende mutaties plaats (de genoemde bedragen zijn
exclusief 21% BTW):
- inkoop op rekening begin september 5.000 stuks a € 3,50
- inkoop op rekening half september 8.000 stuks a €4,00
- verkoop (= omzet september 2017) 10.000 stuks a €7,-
- per eind september 2017 is de eindvoorraad 3.000 stuks. Demi BV gebruikt
collectief LIFO voor haar voorraadwaardering.
8 Aan de crediteuren is 20 september 2017 €2.000 per bank betaald (inclusief
BTW).

,
,Vraagstuk 2 (10 punten)

Korwool BV is een bedrijf dat isolatiemateriaal fabriceert. In 2017 had het bedrijf 2
productielijnen. Door ondercapaciteit heeft men medio 2017 besloten een nieuwe 3 e
productielijn aan te schaffen. Aan het einde van 2017 is deze productielijn geïnstalleerd. De
totale kosten bedroegen € 240.000. Deze productielijn gaat naar verwachting 4 jaar mee en
heeft geen restwaarde.
Korwool BV voldoet aan de voorwaarden voor willekeurige afschrijving en heeft ervoor
gekozen om voor belastingdoeleinden gebruik te maken van de afschrijvingsmethode op basis
van percentage van de boekwaarde. Hierbij wordt het dubbele percentage gebruikt als dat wat
gebruikt zou worden bij lineaire afschrijving. Voor de bedrijfseconomische jaarrekening
wordt afgeschreven volgens de sum-of-the-years’-digits afschrijvingsmethode. In 2018, 2019,
2020 en 2021 behaalt de onderneming zowel fiscaal als bedrijfseconomisch een winst vóór
afschrijving en belasting van € 2.500.000,--. Het belastingtarief is 25%.

Doordat fiscaal en bedrijfseconomisch verschillende afschrijvingsmethodieken worden
gehanteerd ontstaat er een verschil tussen de daadwerkelijk te betalen belasting en de
bedrijfseconomische belastinglast.

Gevraagd:
Laat het verloop van de voorziening latente belastingen zien gedurende de jaren 2018-2021.

, Vraagstuk 3 (30 punten)

Value BV in Echt begint haar handelsactiviteiten op 1 januari 2016. Het eigen vermogen
(fiscaal en vennootschappelijk) op deze datum bestaat uitsluitend uit €1.000.000 geplaatst
aandelenkapitaal (geheel volgestort).

Per 31 december 2016 beschikt Value BV over de volgende voorlopige overzichten.

Voorlopige vennootschappelijke balans per 31 december 2016 (in €)
Bedrijfsgebouw 780.000 Aandelenkapitaal 1.000.000
Inventaris 270.000 Winst voor belasting 180.000
Bedrijfsauto’s 200.000 5% hypothecaire lening 300.000
Voorraad goederen 180.000 Crediteuren 120.000
Debiteuren 120.000
Liquide middelen 50.000

Totaal 1.600.000 Totaal 1.600.000


Voorlopige vennootschappelijke winst- en verliesrekening over 2016
Inkoopwaarde verkopen 1.500.000 Opbrengst verkopen 2.000.000
Afschrijvingskosten:
- bedrijfsgebouw 20.000
- inventaris 30.000
- bedrijfsauto’s 50.000
Overige bedrijfskosten 220.000
Winst voor belasting 180.000

Totaal 2.000.000 Totaal 2.000.000

Bij het opstellen van de fiscale balans houdt Value BV rekening met de volgende afwijkingen
ten opzichte van de vennootschappelijke balans:
 Inventaris
Vennootschappelijk wordt op de inventaris jaarlijks afgeschreven 10% van de
aanschafprijs. Fiscaal wordt eenzelfde gedragslijn gevolgd, met dit verschil dat 1
onderdeel van de inventaris, dat als milieu-investering wordt gezien, geheel in 2016
wordt afgeschreven. De aanschafprijs van dit inventarisonderdeel is €40.000.
 Bedrijfsauto’s
Vennootschappelijk wordt op de bedrijfsauto’s jaarlijks afgeschreven 20% van de
aanschafprijs. Fiscaal wordt op de bedrijfsauto’s jaarlijks afgeschreven 20% over
(aanschafprijs – restwaarde). De restwaarde is begroot op 10% van de aanschafprijs.