Advanced Auditing
Samenvatting HRA 2023
VGBA Professionaliteit, Integriteit, Objectiviteit, Vakbekwaamheid & Zorgvuldigheid,
Vertrouwelijkheid
VIO In wezen, in schijn
240 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van
een controle van financiële overzichten
250 Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van financiële
overzichten
315 Risico's op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten door inzicht te
verwerven in de entiteit en haar omgeving
200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een
controle overeenkomstig de Standaarden
210 Overeenkomen van de voorwaarden van de controleopdrachten
320 Materialiteit bij planning en uitvoering van een controle
330 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s
500 Controle-informatie
520 Cijferanalyses
570 Continuïteit
700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten
701 Het communiceren van kernpunten van de controle in de controleverklaring van de
onafhankelijke accountant
706 Paragrafen ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen over overige
aangelegenheden in controleverklaring van de onafhankelijke accountant
720 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie
1
, VGBA – Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants
Elementen Toelichting
Professionaliteit De accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan de
accountant weet of behoort te weten dat dit het accountantsberoep in
diskrediet brengt of kan brengen
Integriteit De accountant treedt eerlijk en oprecht op
Objectiviteit De accountant laat zich niet ongepast beïnvloeden en vertrouwt niet ongepast
op derden, technologie of andere factoren
Vakbekwaamheid & De accountant houdt de eigen vakbekwaamheid op het niveau dat is vereist
zorgvuldigheid om een professionele dienst op een adequate wijze te kunnen verlenen
Vertrouwelijkheid De accountant die de beschikking krijgt over gegevens of inlichtingen waarvan
deze het vertrouwelijke karakter kent of redelijkerwijs moet vermoeden, is
verplicht tot geheimhouding van die gegevens of inlichtingen, behoudens voor
zover de accountant:
- Verstrekken wettelijk verplicht of bevoegd is
- Gerechtelijke procedures
- Schriftelijke toestemming
VIO - Verordening inzake Onafhankelijkheid
Elementen Toelichting
Vormen In wezen en in schijn
Bedreigingen - Samenloop van dienstverlening
(Voorbeelden) - Vergoedingen aan de accountant
- Geschenken en gastvrijheid
- Langdurige betrokkenheid bij dienstverlening aan de verantwoordelijke partij
- Financiële belangen
- Zakelijke relaties/nauwe persoonlijke relaties
- Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit
- Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij
- Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning
Standaard 240 - De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking
tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten
Elementen Toelichting
240.4 – Voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste
Verantwoordelijkheden personen en het management van de entiteit
voorkomen en
detecteren fraude
240.5 – Accountant verantwoordelijkheid verkrijgen redelijke mate van zekerheid dat
Verantwoordelijkheden de financiële overzichten (FO) als geheel geen afwijkingen materieel belang
voorkomen en bevatten als gevolg van fraude of fouten
detecteren fraude
240.10 – Doelstellingen - Identificeren en inschatten van risico’s van materieel belang
van de accountant - Verkrijgen voldoende en geschikt controle-informatie omtrent fraude
- Passende wijze inspelen op (vermoede van) fraude
240.11 – Termen Fraude = Opzettelijke handeling door een of meer leden van het management,
met governance belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik
wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig
2
Samenvatting HRA 2023
VGBA Professionaliteit, Integriteit, Objectiviteit, Vakbekwaamheid & Zorgvuldigheid,
Vertrouwelijkheid
VIO In wezen, in schijn
240 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van
een controle van financiële overzichten
250 Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van financiële
overzichten
315 Risico's op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten door inzicht te
verwerven in de entiteit en haar omgeving
200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een
controle overeenkomstig de Standaarden
210 Overeenkomen van de voorwaarden van de controleopdrachten
320 Materialiteit bij planning en uitvoering van een controle
330 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s
500 Controle-informatie
520 Cijferanalyses
570 Continuïteit
700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten
701 Het communiceren van kernpunten van de controle in de controleverklaring van de
onafhankelijke accountant
706 Paragrafen ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen over overige
aangelegenheden in controleverklaring van de onafhankelijke accountant
720 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie
1
, VGBA – Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants
Elementen Toelichting
Professionaliteit De accountant onthoudt zich van elk handelen of nalaten waarvan de
accountant weet of behoort te weten dat dit het accountantsberoep in
diskrediet brengt of kan brengen
Integriteit De accountant treedt eerlijk en oprecht op
Objectiviteit De accountant laat zich niet ongepast beïnvloeden en vertrouwt niet ongepast
op derden, technologie of andere factoren
Vakbekwaamheid & De accountant houdt de eigen vakbekwaamheid op het niveau dat is vereist
zorgvuldigheid om een professionele dienst op een adequate wijze te kunnen verlenen
Vertrouwelijkheid De accountant die de beschikking krijgt over gegevens of inlichtingen waarvan
deze het vertrouwelijke karakter kent of redelijkerwijs moet vermoeden, is
verplicht tot geheimhouding van die gegevens of inlichtingen, behoudens voor
zover de accountant:
- Verstrekken wettelijk verplicht of bevoegd is
- Gerechtelijke procedures
- Schriftelijke toestemming
VIO - Verordening inzake Onafhankelijkheid
Elementen Toelichting
Vormen In wezen en in schijn
Bedreigingen - Samenloop van dienstverlening
(Voorbeelden) - Vergoedingen aan de accountant
- Geschenken en gastvrijheid
- Langdurige betrokkenheid bij dienstverlening aan de verantwoordelijke partij
- Financiële belangen
- Zakelijke relaties/nauwe persoonlijke relaties
- Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit
- Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij
- Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning
Standaard 240 - De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking
tot fraude in het kader van een controle van financiële overzichten
Elementen Toelichting
240.4 – Voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste
Verantwoordelijkheden personen en het management van de entiteit
voorkomen en
detecteren fraude
240.5 – Accountant verantwoordelijkheid verkrijgen redelijke mate van zekerheid dat
Verantwoordelijkheden de financiële overzichten (FO) als geheel geen afwijkingen materieel belang
voorkomen en bevatten als gevolg van fraude of fouten
detecteren fraude
240.10 – Doelstellingen - Identificeren en inschatten van risico’s van materieel belang
van de accountant - Verkrijgen voldoende en geschikt controle-informatie omtrent fraude
- Passende wijze inspelen op (vermoede van) fraude
240.11 – Termen Fraude = Opzettelijke handeling door een of meer leden van het management,
met governance belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik
wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig
2
