lvi
Vraag 1 (20 punten)
M BV bezit alle aandelen in D BV. M BV heeft alle aandelen in D BV verkregen voor €
1.000.000. Na de verkrijging heeft D BV verliezen geleden.
Op 1 januari 2015 leent M BV € 500.000 van de bank tegen 4% rente. M BV leent deze €
500.000 direct door aan D BV tegen 6% rente.
Op 31 december 2015 betaalt D BV € 30.000 rente aan M BV.
In 2016 gaat D BV failliet. Het vermogen van D BV wordt vereffend waarbij M BV een
uitkering ontvangt van € 200.000.
Vraag 1a (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV als de lening aan D BV een
bodemloze-putlening is?
Vraag 1b (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV als de lening een onzakelijke
lening is?
Vraag 1c (5 punten)
M BV, gevestigd in Nederland, bezit alle aandelen in D Sarl gevestigd in Luxemburg. M
BV verstrekt D Sarl een lening. De lening heeft bijzondere voorwaarden die doen lijken
op eigenschappen van eigen vermogen.
Onder welke voorwaarden en omstandigheden is de rente die M BV van D Sarl ontvangt
vrijgesteld van vennootschapsbelasting?
Vraag 1d (5 punten)
M BV bezit alle alle aandelen in D BV. Op 1 januari 2013 verstrekt M BV aan D BV een
lening van € 500.000 tegen zakelijke rente van 4%.
In 2014 maakt D BV onverwachts een groot verlies. De waarde in het economische
verkeer van de vordering op D BV is € 100.000.
In 2015 besluit M BV haar vordering van € 500.000 nominaal op D BV om te zetten in €
500.000 nominaal 10% preferent aandelenkapitaal in D BV. In 2016 stijgt de waarde van
de preferente aandelen van € 100.000 naar € 150.000.
Wat zijn in 2013, 2014, 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV?
, lvii
Vraag 2 (20 punten)
De fiscale en commerciële balans van BV M luidt als volgt:
BV M
Gebouw 600 Aandelenkapitaal
100
Debiteuren 400 Winstreserves
540
Voorraad 100 Crediteuren
560
Bank 100
1.200
1.200
In het pand schuilt een stille reserve van 100.
BV M heeft 400 goodwill.
Alle vpb-latenties kunnen op 10% worden gewaardeerd.
BV M draagt tegen uitreiking van aandelen haar onderneming, met uitzondering van het
gebouw, over aan een nieuw opgerichte dochtervennootschap, BV D. Alle activa en
passiva (met uitzondering van het gebouw) worden door BV M ingebracht. BV D geeft
voor de waarde in het economische verkeer van de ingebrachte onderneming nominaal
kapitaal uit aan BV M. BV M en BV D doen een beroep op art. 14 Vpb (geruisloze
bedrijfsfusie).
Vraag 2a (12 punten)
Hoe luiden de fiscale en commerciële balansen van BV M en BV D na de transactie?
(U wordt gevraagd 4 balansen op te stellen.)
Vraag 2b (8 punten)
Wat zijn de fiscale gevolgen voor BV M en BV D als BV M de verkregen aandelen BV D
een jaar na de transactie aan een derde verkoopt voor 500?
Vraag 1 (20 punten)
M BV bezit alle aandelen in D BV. M BV heeft alle aandelen in D BV verkregen voor €
1.000.000. Na de verkrijging heeft D BV verliezen geleden.
Op 1 januari 2015 leent M BV € 500.000 van de bank tegen 4% rente. M BV leent deze €
500.000 direct door aan D BV tegen 6% rente.
Op 31 december 2015 betaalt D BV € 30.000 rente aan M BV.
In 2016 gaat D BV failliet. Het vermogen van D BV wordt vereffend waarbij M BV een
uitkering ontvangt van € 200.000.
Vraag 1a (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV als de lening aan D BV een
bodemloze-putlening is?
Vraag 1b (5 punten)
Wat zijn in 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV als de lening een onzakelijke
lening is?
Vraag 1c (5 punten)
M BV, gevestigd in Nederland, bezit alle aandelen in D Sarl gevestigd in Luxemburg. M
BV verstrekt D Sarl een lening. De lening heeft bijzondere voorwaarden die doen lijken
op eigenschappen van eigen vermogen.
Onder welke voorwaarden en omstandigheden is de rente die M BV van D Sarl ontvangt
vrijgesteld van vennootschapsbelasting?
Vraag 1d (5 punten)
M BV bezit alle alle aandelen in D BV. Op 1 januari 2013 verstrekt M BV aan D BV een
lening van € 500.000 tegen zakelijke rente van 4%.
In 2014 maakt D BV onverwachts een groot verlies. De waarde in het economische
verkeer van de vordering op D BV is € 100.000.
In 2015 besluit M BV haar vordering van € 500.000 nominaal op D BV om te zetten in €
500.000 nominaal 10% preferent aandelenkapitaal in D BV. In 2016 stijgt de waarde van
de preferente aandelen van € 100.000 naar € 150.000.
Wat zijn in 2013, 2014, 2015 en 2016 de fiscale gevolgen voor M BV?
, lvii
Vraag 2 (20 punten)
De fiscale en commerciële balans van BV M luidt als volgt:
BV M
Gebouw 600 Aandelenkapitaal
100
Debiteuren 400 Winstreserves
540
Voorraad 100 Crediteuren
560
Bank 100
1.200
1.200
In het pand schuilt een stille reserve van 100.
BV M heeft 400 goodwill.
Alle vpb-latenties kunnen op 10% worden gewaardeerd.
BV M draagt tegen uitreiking van aandelen haar onderneming, met uitzondering van het
gebouw, over aan een nieuw opgerichte dochtervennootschap, BV D. Alle activa en
passiva (met uitzondering van het gebouw) worden door BV M ingebracht. BV D geeft
voor de waarde in het economische verkeer van de ingebrachte onderneming nominaal
kapitaal uit aan BV M. BV M en BV D doen een beroep op art. 14 Vpb (geruisloze
bedrijfsfusie).
Vraag 2a (12 punten)
Hoe luiden de fiscale en commerciële balansen van BV M en BV D na de transactie?
(U wordt gevraagd 4 balansen op te stellen.)
Vraag 2b (8 punten)
Wat zijn de fiscale gevolgen voor BV M en BV D als BV M de verkregen aandelen BV D
een jaar na de transactie aan een derde verkoopt voor 500?
