Samenvatting Belastingrecht blok 8

Belastingrecht
Blok 8
AVANS HOGESCHOOL BREDA




AAFM-hoofdfase jaar 2
SHOOLJAAR 2016-2017

, WERKCOLLEGE WEEK 1


Hoofdlijnen Wet op de Vennootschapsbelasting (VPB).

 Wie?
 Waarover? 2 manieren om belastbaar bedrag te berekenen:
o Via verlies- en winstrekening
o Via vermogensvergelijking
 Hoeveel?
 Hoe?
 Wanneer?


Wie VPB?
Wie?:

 Art. 1: lichamen
 Art. 2: binnenlandse belastingplichtige
 Art. 3: buitenlandse belastingplichtige
 Art. 4: toelichtingen voor verenigingen en stichtingen
 Art. 5 + 6: vrijstellingen
 Art. 15 VPB  fiscale eenheid: meerdere lichamen worden als 1 belastingplichtige
gezien.


Waarover VPB?

 Art. 8 VPB  verwijst naar wet IB: goedkoopmansgebruik, afschrijvingen,
investeringsaftrek, herwaarderingsreserve, niet of deels aftrekbare kosten (boetes,
representatie o.a.)
 Art. 9 VPB  wel aftrekbare bedragen
 Art. 10 VPB  niet aftrekbaar
 Art. 11 VPB  deels aftrekbaar
 Art. 13 VPB  vrijstellingen  deelnemingsvrijstelling
 Art. 8B VPB  zakelijk handelen
 Art. 10.1.d, 10a, 13l, 15ad VPB  niet aftrekbare rente
 Art. 16 VPB  giftenaftrek
 Art. 20 VPB  verliesverrekening
Afschrijvingen art. 3.30 wet IB, investeringsaftrek art. 3.40/41 wet IB, herinvesteringsreserve
art. 3.54 wet IB en niet aftrekbare kosten art. 3.14/15 wet IB.


Hoeveel VPB, hoe en wanneer VPB?

 Hoeveel?:
o Art. 22 VPB 20% en 25%
o Art. 12 innovatie box 5%
o Art. 28 VPB beleggingsinstellingen 0%

1

, o Art. 25 VPB verrekenen van voorheffingen:
Dividendbelasting

 Hoe?  Art. 24 VPB
 Wanneer?  Zie AWR (art. 9) = aanslagbelasting!!
Art. 12+28 alleen weten dat ze er zijn en tarief, verder niets!!


2 manieren om de winst te berekenen.

 Resultatenrekening: (methode A)
o Opbrengsten -/- kosten
 Vermogensvergelijking: (methode B)
o Eindvermogen -/- beginvermogen -/- stortingen + onttrekkingen
Let op! Stille reserves en fiscale reserves zijn onderdeel van het begin- en eindvermogen!!
Voorbeeld vermogensvergelijking via RR:




Voorbeeld vermogensvergelijking:




2

, Stortingen en onttrekkingen.
Stortingen: uitbreiding kapitaal, uitgifte aandelen  aandelenkapitaal en agioreserve op de
balans stijgen of aandeelhouder brengt geld of goederen in de BV (kan ‘verkapt’: informeel
dividend)
Onttrekkingen: uitkeringen aan aandeelhouder: dividend en ingehouden dividendbelasting
of aandeelhouder onttrekt geld of goederen van de BV (ka ook ‘verkapt’: verkapt dividend)
 VPB is ook een onttrekking!!
Voorbeeld: BV verkoopt een pand aan de aandeelhouder voor € 400.000 terwijl de waarde €
500.000 is. Er is sprake van verkapt dividend, namelijk € 100.000 in goederen.
Alles wat in Art. 10 wet VPB staat zijn onttrekkingen.
Verkapt = dividend dat anders in geld wordt uitgekeerd.


Na resultatenrekening en/of vermogensvergelijking: berekening belastbaar bedrag.
Uitkomst resultatenrekening of vermogensvergelijking = saldo fiscale winst
-/- (of +) (deelnemings) vrijstelling
+ Niet aftrekbare kosten en renten
+ of -/- Toevoeging / afname HIR
-/- Investeringsaftrek
+ Giften
= Fiscale winst
-/- Giftenaftrek
= Belastbare winst
-/- Verliezen
= Belastbaar bedrag



3