Werkgroepopgaven week 6
Formeel belastingrecht
Onderwerpen
Materieel en formeel belastingrecht
o Verhouding Awb/AWR
Inlichtingenverplichtingen
o Informatieplicht
o Aangifteplicht
Heffingstechniek bij
o Aanslagbelastingen
o Aangiftebelastingen
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
o Vertrouwensbeginsel
Beboeting van belastingplichtigen
o Verzuimboeten
o Vergrijpboeten
Rechtsbescherming in belastingzaken
o Bezwaar
o Beroep
Anti-misbruikleerstuk
o Belastingontduiking, -ontwijking en fraus legis
Wetsbepalingen
Bijzondere fiscale bepalingen zijn te vinden in de Algemene wet inzake rijksbelastingen:
hoofdstuk I (algemene bepalingen), hoofdstuk II (aangifte), hoofdstuk III
(aanslagbelastingen), hoofdstuk IV (aangiftebelastingen), hoofdstuk V (bezwaar en
beroep), hoofdstuk VIII afdeling 2 (inlichtingenverplichtingen) en hoofdstuk VIIIA
(fiscale boetes)
Algemene bestuursrechtelijke bepalingen zijn te vinden in de Algemene wet
bestuursrecht: titel 1.1 (definities en reikwijdte); afdeling 3.1, 3.2, 3.6 en 3.7 (besluiten
algemeen); afdeling 4.4.1 (bestuursrechtelijke geldschulden); titel 5.1, 5.4 (bestuurlijke
boetes); hoofdstuk 6 (bezwaar en beroep algemeen); afdeling 7.1, 7.2 (bezwaar
bijzonder); afdeling 8.1.1, 8.1.5, 8.2.2, 8.2.5, 8.2.6 en titel 8.5 (beroep bijzonder).
Literatuur
I.J.J. Burgers (red.), Belastingrecht in Hoofdlijnen, Kluwer, Deventer, 2023, par. 1.3,
hoofdstuk 7 (met uitzondering van par 7.4 (belastingrente), par. 7.10 (invordering).
Open vraag
Een steentje bijdragen aan een duurzame wereld? Eén van de manieren is het kopen van
gebruikte kleding en tweedehands parels, glitters en andere versiersels om vintage kleding
nieuw leven in te blazen: “bedazzlen”. Melanie studeert theaterwetenschappen maar in haar
vrije tijd loopt ze de ene na de andere kringloopwinkel af op zoek naar ‘werkmateriaal’. In de
nog vrije uurtjes maakt ze de prachtigste creaties, vooral oversized colbertjasjes voorzien van
exclusieve glitterkralen is haar favoriete bezigheid.
1
, Gemotiveerd door haar vriendinnen besluit Melanie in de zomer van 2020 haar ‘bedazzled’
colbertjasjes op Instagram aan te bieden en dat blijft bepaald niet onopgemerkt; ze krijgt
lovende kritieken en de vraag naar haar jasjes is enorm. In korte tijd zet zij een bedrag van €
1.210 om en dat is volgens Melanie: ‘mooi meegenomen’, want ze had er maar € 95 voor
uitgegeven. Melanie verantwoordt deze inkomsten echter niet in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020. De inspecteur heeft de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020
op 1 juni 2021 in overeenstemming met de aangifte opgelegd.
Tijdens de kerstdagen van 2020 besluit Melanie de verkoop van haar colbertjasjes
professioneler aan te pakken en op 1 januari 2021 lanceert zij haar eigen webshop: Vintanie.
Ze schrijft zich in bij de Kamer van Koophandel en meldt zich als startende ondernemer bij de
Belastingdienst. Ze krijgt bericht van de Belastingdienst dat zij haar belastbare inkomen uit de
verkoop van de kleding jaarlijks in haar aangifte inkomstenbelasting moet verantwoorden.
Vanaf het belastingjaar 2021 doet Melanie dat ook.
Tijdens de behandeling van de aangifte inkomstenbelasting over het belastingjaar 2021 ‘surft’
de inspecteur over het internet, op zoek naar de webshop van Melanie. Al gauw stuit hij op
‘posts’ op Instagram uit 2020, waarin kopers aangeven zeer tevreden te zijn met hun zojuist
aangeschafte colbert. De inspecteur constateert echter dat Melanie in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020 geen belastbaar inkomen uit de verkoop van de kleding heeft
verantwoord en vraagt zich af of hij de te weinig geheven belasting alsnog kan heffen.
Vraag a
Ga ervan uit dat Melanie de inkomsten uit de verkoop van kleding in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020 had moeten verantwoorden als resultaat uit overige werkzaamheden.
Geef gemotiveerd en onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen aan of de inspecteur in
2023 de te weinig geheven inkomstenbelasting alsnog kan heffen.
Vervolg van de casus
Ook wil de inspecteur aan Melanie een fiscale boete opleggen omdat het volgens hem aan
haar ‘grove schuld’ te wijten is dat er over 2020 te weinig inkomstenbelasting geheven is.
Vraag b
Bespreek in eigen woorden het verschil tussen verzuim- en vergrijpboetes en beoordeel of de
inspecteur aan Melanie in deze situatie een verzuimboete of een vergrijpboete zal opleggen?
Vervolg van de opgave. Melanie is het niet eens met de uiteindelijk op 14 april 2023
opgelegde corrigerende belastingaanslag en wil zo snel mogelijk een rechtsmiddel instellen.
Vraag c
Geef gemotiveerd en onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen aan, of en zo ja binnen
welke termijn Melanie een rechtsmiddel kan instellen.
Meerkeuzevragen
Opgave 1
Welke van de onderstaande beweringen is juist?
a. Het formele belastingrecht gaat over de regels die de hoogte van de belastingschuld
bepalen.
2
Formeel belastingrecht
Onderwerpen
Materieel en formeel belastingrecht
o Verhouding Awb/AWR
Inlichtingenverplichtingen
o Informatieplicht
o Aangifteplicht
Heffingstechniek bij
o Aanslagbelastingen
o Aangiftebelastingen
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
o Vertrouwensbeginsel
Beboeting van belastingplichtigen
o Verzuimboeten
o Vergrijpboeten
Rechtsbescherming in belastingzaken
o Bezwaar
o Beroep
Anti-misbruikleerstuk
o Belastingontduiking, -ontwijking en fraus legis
Wetsbepalingen
Bijzondere fiscale bepalingen zijn te vinden in de Algemene wet inzake rijksbelastingen:
hoofdstuk I (algemene bepalingen), hoofdstuk II (aangifte), hoofdstuk III
(aanslagbelastingen), hoofdstuk IV (aangiftebelastingen), hoofdstuk V (bezwaar en
beroep), hoofdstuk VIII afdeling 2 (inlichtingenverplichtingen) en hoofdstuk VIIIA
(fiscale boetes)
Algemene bestuursrechtelijke bepalingen zijn te vinden in de Algemene wet
bestuursrecht: titel 1.1 (definities en reikwijdte); afdeling 3.1, 3.2, 3.6 en 3.7 (besluiten
algemeen); afdeling 4.4.1 (bestuursrechtelijke geldschulden); titel 5.1, 5.4 (bestuurlijke
boetes); hoofdstuk 6 (bezwaar en beroep algemeen); afdeling 7.1, 7.2 (bezwaar
bijzonder); afdeling 8.1.1, 8.1.5, 8.2.2, 8.2.5, 8.2.6 en titel 8.5 (beroep bijzonder).
Literatuur
I.J.J. Burgers (red.), Belastingrecht in Hoofdlijnen, Kluwer, Deventer, 2023, par. 1.3,
hoofdstuk 7 (met uitzondering van par 7.4 (belastingrente), par. 7.10 (invordering).
Open vraag
Een steentje bijdragen aan een duurzame wereld? Eén van de manieren is het kopen van
gebruikte kleding en tweedehands parels, glitters en andere versiersels om vintage kleding
nieuw leven in te blazen: “bedazzlen”. Melanie studeert theaterwetenschappen maar in haar
vrije tijd loopt ze de ene na de andere kringloopwinkel af op zoek naar ‘werkmateriaal’. In de
nog vrije uurtjes maakt ze de prachtigste creaties, vooral oversized colbertjasjes voorzien van
exclusieve glitterkralen is haar favoriete bezigheid.
1
, Gemotiveerd door haar vriendinnen besluit Melanie in de zomer van 2020 haar ‘bedazzled’
colbertjasjes op Instagram aan te bieden en dat blijft bepaald niet onopgemerkt; ze krijgt
lovende kritieken en de vraag naar haar jasjes is enorm. In korte tijd zet zij een bedrag van €
1.210 om en dat is volgens Melanie: ‘mooi meegenomen’, want ze had er maar € 95 voor
uitgegeven. Melanie verantwoordt deze inkomsten echter niet in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020. De inspecteur heeft de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020
op 1 juni 2021 in overeenstemming met de aangifte opgelegd.
Tijdens de kerstdagen van 2020 besluit Melanie de verkoop van haar colbertjasjes
professioneler aan te pakken en op 1 januari 2021 lanceert zij haar eigen webshop: Vintanie.
Ze schrijft zich in bij de Kamer van Koophandel en meldt zich als startende ondernemer bij de
Belastingdienst. Ze krijgt bericht van de Belastingdienst dat zij haar belastbare inkomen uit de
verkoop van de kleding jaarlijks in haar aangifte inkomstenbelasting moet verantwoorden.
Vanaf het belastingjaar 2021 doet Melanie dat ook.
Tijdens de behandeling van de aangifte inkomstenbelasting over het belastingjaar 2021 ‘surft’
de inspecteur over het internet, op zoek naar de webshop van Melanie. Al gauw stuit hij op
‘posts’ op Instagram uit 2020, waarin kopers aangeven zeer tevreden te zijn met hun zojuist
aangeschafte colbert. De inspecteur constateert echter dat Melanie in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020 geen belastbaar inkomen uit de verkoop van de kleding heeft
verantwoord en vraagt zich af of hij de te weinig geheven belasting alsnog kan heffen.
Vraag a
Ga ervan uit dat Melanie de inkomsten uit de verkoop van kleding in haar aangifte
inkomstenbelasting 2020 had moeten verantwoorden als resultaat uit overige werkzaamheden.
Geef gemotiveerd en onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen aan of de inspecteur in
2023 de te weinig geheven inkomstenbelasting alsnog kan heffen.
Vervolg van de casus
Ook wil de inspecteur aan Melanie een fiscale boete opleggen omdat het volgens hem aan
haar ‘grove schuld’ te wijten is dat er over 2020 te weinig inkomstenbelasting geheven is.
Vraag b
Bespreek in eigen woorden het verschil tussen verzuim- en vergrijpboetes en beoordeel of de
inspecteur aan Melanie in deze situatie een verzuimboete of een vergrijpboete zal opleggen?
Vervolg van de opgave. Melanie is het niet eens met de uiteindelijk op 14 april 2023
opgelegde corrigerende belastingaanslag en wil zo snel mogelijk een rechtsmiddel instellen.
Vraag c
Geef gemotiveerd en onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen aan, of en zo ja binnen
welke termijn Melanie een rechtsmiddel kan instellen.
Meerkeuzevragen
Opgave 1
Welke van de onderstaande beweringen is juist?
a. Het formele belastingrecht gaat over de regels die de hoogte van de belastingschuld
bepalen.
2
