Samenvatting Werkgroepopgaven week 4 belastingrecht

Werkgroepopgaven week 4
Box 2 en Vpb

Onderwerpen
 BV’s/NV’s en hun aandeelhouders
 Box 2
 Heffing van vennootschapsbelasting van BV’s/NV’s
 Gecombineerde belastingdruk box 2/Vpb
 Moeder-dochterverhoudingen in de Vpb
 Belastingontwijkingsmogelijkheden

Wetsartikelen
 Art. 2.3, art. 2.4, art. 2.7, art. 2.12, art. 3.8, art. 3.25, art. 3.81, art. 4.6, art. 4.10, art. 4.12,
art. 4.14a, art. 4.15, art. 4.19, art. 4.20, art. 4.21, art. 4.22, art. 4.44, art. 4.46 Wet IB
2001.
 Art. 12a Wet op de loonbelasting 1964.
 Art. 1, art. 2, art. 4, art. 6, art. 7, art. 8, art. 10, art. 13, art. 15, art. 22 Wet Vpb 1969.

Literatuur
 I.J.J. Burgers (red.), Belastingrecht in Hoofdlijnen, Kluwer, Deventer, 2023, par. 2.8, par.
3.6.7, par. 4.1, 4.2, 4.3 (m.u.v. par. 4.3.4, par. 4.3.5, par. 4.3.6), par. 4.4 (m.uv. 4.4.5 en
4.4.6), par. 4.5.1, par. 4.5.2, par. 4.8, par. 4.9, par. 4.10 (m.u.v. par. 4.10.5).

Open vraag

RTL Nieuws berichtte op 29 november 2022 als volgt:

“Belastingdienst wil dat burgers gaan verzinnen welke constructies niet deugen




Staatssecretaris Marnix van Rij van Belastingen.Beeld © ANP
De Belastingdienst roept de hulp van burgers in om erachter te komen welke
belastingconstructies verboden moeten worden. Via ingewikkelde geitenpaadjes is het voor

1

, bedrijven en burgers soms mogelijk om een hele hoop belasting te ontwijken. Uiteindelijk
moet het aanpakken van deze constructies leiden tot 550 miljoen aan extra
belastinginkomsten.

Vanaf vandaag is het voor burgers mogelijk om mee te doen aan een zogenoemde
internetconsultatie over 'opmerkelijke Belastingconstructies'. Tot en met 31 januari kun je dan
bijvoorbeeld de belastingtrucs van de buurman aan de kaak stellen of die van jezelf.

Belastingparadijs voor reuzen
De afgelopen jaren is Nederland behoorlijk omgeslagen als het gaat om de strijd tegen
belastingontwijking. Decennialang was het namelijk juist beleid om vooral multinationale
bedrijven alle ruimte te bieden om gebruik te maken van allerlei fiscale achterdeurtjes om de
belastingrekening te drukken. Een bekend voorbeeld is Shell, dat via een zeer omstreden deal
met de fiscus het voor elkaar kreeg om Britse aandeelhouders vrij te stellen van
dividendbelasting. En een bedrijf als Starbucks maakte gebruik van de buitengewoon zoete
Nederlandse royaltyregels.




Een dochtermaatschappij van Starbucks in Nederland maakte namelijk miljoenen winst per
jaar, maar sluisde die miljoenen weer als royalty’s door naar een andere dochteronderneming
in het buitenland die het intellectueel eigendom bezat. Die betalingen mochten van de winst in
Nederland afgetrokken worden. Het gevolg: er werd vrijwel geen cent belasting betaald in
Nederland. Maar ook gewone burgers en kleinere ondernemers weten geregeld de mazen van
de wet te vinden.

Iedereen rijk door de familiebank
De familiebank is een bekend voorbeeld. In plaats van een hypotheek af te sluiten bij de bank,
kunnen kinderen van rijke ouders soms tonnen lenen van hun ouders om een huis te kopen.
Daarbij spreken ze dan vaak een veel hogere rente af dan de bank zou rekenen. Het voordeel
daarvan is dat de kinderen heel veel hypotheekrenteaftrek hebben, want daar heb je ook recht
op als je bij de ouders leent voor de aankoop van een huis. Daar tegenover staat dat ze in
principe ook veel meer rente betalen, maar omdat ouders hun kinderen jaarlijks 5.677 euro
2