Verdieping Inkomstenbelasting 2013-
2014 Proeftentamen Behandeling: donderdag 16 januari
2014 om 19.00 uur in T 3-21
Opgave 1 (15 punten)
Wie heeft in de hierna weergegeven situaties een AB, waarin, en wat behoort tot dat AB?
a. (5 punten) Het geplaatste aandelenkapitaal van BV X bestaat voor 60% uit gewone aandelen en
voor 40% uit cumulatief preferente aandelen. John heeft 5% van de gewone aandelen; zijn
vader heeft 4% van de cumulatief preferente aandelen.
b. (5 punten) Willem is voor 10% indirect aandeelhouder in BV Y. Daarnaast heeft hij een
koopoptie op 2% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Y.
c. (5 punten) Caroline bezit 3% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Z. Haar echtgenoot
Ernst, met wie zij buiten gemeenschap van goederen is gehuwd, bezit het vruchtgebruik
op 3% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Z (en dat betreft niet de aandelen van
Caroline!)
Opgave 2 (17 punten)
Het geplaatste aandelenkapitaal van BV X bedraagt € 1.000.000, verdeeld in 1000 aandelen van €
1.000 nominaal. Michael verricht de volgende transacties in aandelen X BV waarbij wordt
verondersteld dat alle genoemde prijzen zakelijk zijn tot stand gekomen. Voorafgaande aan de
eerste transactie houdt Michael geen aandelen in BV X. Op 31 december 2011 is een aandeel BV
X € 2.000 waard.
a. (2 punten) 25 januari 2011: koop van 40 aandelen à € 1.250 b. (4 punten) 6 juli 2011: koop
van 60 aandelen à € 1.500 c. (4 punten) 3 augustus 2011: koop van 100 aandelen à € 1.600 d. (7
punten) 10 oktober 2011: verkoop van 175 aandelen à € 1.750
Beschrijf de gevolgen van één en ander voor de (heffing van) inkomstenbelasting. Als zich een
keus voordoet, maak dan voor Michael de voordeligste keuze.
Opgave 3 (16 punten)
Ferdinand is in gemeenschap van goederen gehuwd met Isabella. Tot de huwelijksgemeenschap
behoort een 100% aandelenpakket in Bellafer BV. Deze vennootschap is staande het huwelijk
opgericht met een geplaatst nominaal aandelenkapitaal van € 100.000. De activiteiten van deze
BV, een edelsmederij, worden uitgeoefend in een gehuurd pand. De BV huurt het bedrijfspand
voor € 50.000 per jaar van Maria, de buurvrouw van Ferdinand en Isabella. Ferdinand en Maria
kunnen het goed met elkaar vinden. Zo goed, dat Isabella wenst te scheiden. Dat gebeurt op 1 juli
2010. Op 1 augustus 2011 vindt de verdeling van de huwelijksgemeenschap plaats. De aandelen
2014 Proeftentamen Behandeling: donderdag 16 januari
2014 om 19.00 uur in T 3-21
Opgave 1 (15 punten)
Wie heeft in de hierna weergegeven situaties een AB, waarin, en wat behoort tot dat AB?
a. (5 punten) Het geplaatste aandelenkapitaal van BV X bestaat voor 60% uit gewone aandelen en
voor 40% uit cumulatief preferente aandelen. John heeft 5% van de gewone aandelen; zijn
vader heeft 4% van de cumulatief preferente aandelen.
b. (5 punten) Willem is voor 10% indirect aandeelhouder in BV Y. Daarnaast heeft hij een
koopoptie op 2% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Y.
c. (5 punten) Caroline bezit 3% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Z. Haar echtgenoot
Ernst, met wie zij buiten gemeenschap van goederen is gehuwd, bezit het vruchtgebruik
op 3% van het geplaatste aandelenkapitaal van BV Z (en dat betreft niet de aandelen van
Caroline!)
Opgave 2 (17 punten)
Het geplaatste aandelenkapitaal van BV X bedraagt € 1.000.000, verdeeld in 1000 aandelen van €
1.000 nominaal. Michael verricht de volgende transacties in aandelen X BV waarbij wordt
verondersteld dat alle genoemde prijzen zakelijk zijn tot stand gekomen. Voorafgaande aan de
eerste transactie houdt Michael geen aandelen in BV X. Op 31 december 2011 is een aandeel BV
X € 2.000 waard.
a. (2 punten) 25 januari 2011: koop van 40 aandelen à € 1.250 b. (4 punten) 6 juli 2011: koop
van 60 aandelen à € 1.500 c. (4 punten) 3 augustus 2011: koop van 100 aandelen à € 1.600 d. (7
punten) 10 oktober 2011: verkoop van 175 aandelen à € 1.750
Beschrijf de gevolgen van één en ander voor de (heffing van) inkomstenbelasting. Als zich een
keus voordoet, maak dan voor Michael de voordeligste keuze.
Opgave 3 (16 punten)
Ferdinand is in gemeenschap van goederen gehuwd met Isabella. Tot de huwelijksgemeenschap
behoort een 100% aandelenpakket in Bellafer BV. Deze vennootschap is staande het huwelijk
opgericht met een geplaatst nominaal aandelenkapitaal van € 100.000. De activiteiten van deze
BV, een edelsmederij, worden uitgeoefend in een gehuurd pand. De BV huurt het bedrijfspand
voor € 50.000 per jaar van Maria, de buurvrouw van Ferdinand en Isabella. Ferdinand en Maria
kunnen het goed met elkaar vinden. Zo goed, dat Isabella wenst te scheiden. Dat gebeurt op 1 juli
2010. Op 1 augustus 2011 vindt de verdeling van de huwelijksgemeenschap plaats. De aandelen
