Doorschuifregeling
- Buitenland inkomen is groter dan totaal inkomen vrijstelling kan (deels) pas in een later jaar worden
gerealiseerd
- Art. 11 en 24a BvdB
- Geldt voor binnenlandse verliezen.
Stel dat het buitenlands inkomen groter is dan het inkomen in NL.
In NL een verlies -10.000 en in Duitsland winst van 35.000
Dat waar je nu nog geen voorkoming hebt kunnen vragen mag je doorschuiven naar een volgend jaar. In een jaar
waarin wel weer inkomen is in NL mag je vrijstelling vragen.
Doorschuifregeling met toepassing bij progressievoorbehoud
1. Wereldinkomen bereken in Nederland jaar 1
2. Belasting bereken in Nederland jaar 1
3. Voorkoming
Verdrag onderneming voorkoming BvdB 8,9,10 en 11 BvdB
Je wil voorkoming vragen voor de volledige winst in het buitenland, maar je kan maar maximaal
voorkoming vragen voor het bedrag waar je in Nederland belasting over moet betalen=
wereldinkomen
Progressievoorbehoud= Buitenlandse winst voorover deze niet hoger is dan het
wereldinkomen / wereldinkomen * belasting in NL= vermindering jaar 1.
4. Wat is het bedrag dat je nu niet hebt kunnen verrekenen van de buitenlandse winst?
5. Te betalen belasting in Nederland jaar 1= stap 1 – stap 3
6. Wereldinkomen berekenen in Nederland jaar 2
7. Belasting berekenen in Nederland jaar 2
8. Voorkoming
Verdrag onderneming voorkoming BvdB 8,9,10 en 11 BvdB
Het bedrag dat je in het jaar ervoor door het binnenlandse verlies niet kon verrekenen, mag je
nu mee verrekenen
Progressievoorbehoud= (buitenlands inkomen jaar 2 + bedrag waar vorig jaar geen
voorkoming voor is gevraagd) / wereldinkomen * belasting in NL.
9. Te betalen belasting in NL= stap 7 – stap 8
Doorschuifregeling voorbeeld
jaar Duitsland Nederland
1 25.000 -10.000
2 15.000 25.000
Je wil voorkoming vragen in jaar 1 voor 25.000
Jaar 1
Wereldinkomen = 25.000 + -10.000= 15.000
Belasting in NL is 15.000 x 40%= 6.000
Kijk in de verdragen wat de voorkoming is BvdB
Je wil voorkoming vragen voor 25.000, maar je hebt maar belasting betaald voor 15.000. je kan maar
voorkoming vragen voor 15.000
Die andere 10.000 schuif je door naar volgend jaar. Je mag het jaar erop nu voorkoming vragen voor
15.000 + 10.000.
Progressievoorbehoud=
In de formule kan het buitenlandse inkomen nooit hoger zijn dan het wereldinkomen.
15..000 * 6.000= 6.000
Te betalen belasting in NL= 6.000 – 6.000= 0
Jaar 2
Wereldinkomen= 25.000 + 15.000= 40.000
Belasting in NL= 40.000 * 40%= 16.000
, Progressievoorbehoud= (buitenlands inkomen jaar 2 + bedrag waar vorig jaar geen voorkoming voor is gevraagd)
/ wereldinkomen * belasting in NL.
(25.000 + 10.000 (( vorig jaar)) / 40.000 * 16.000= 10.000
Belasting in jaar 2 NL= 16.000 – 10.000= 6.000
- Buitenland inkomen is groter dan totaal inkomen vrijstelling kan (deels) pas in een later jaar worden
gerealiseerd
- Art. 11 en 24a BvdB
- Geldt voor binnenlandse verliezen.
Stel dat het buitenlands inkomen groter is dan het inkomen in NL.
In NL een verlies -10.000 en in Duitsland winst van 35.000
Dat waar je nu nog geen voorkoming hebt kunnen vragen mag je doorschuiven naar een volgend jaar. In een jaar
waarin wel weer inkomen is in NL mag je vrijstelling vragen.
Doorschuifregeling met toepassing bij progressievoorbehoud
1. Wereldinkomen bereken in Nederland jaar 1
2. Belasting bereken in Nederland jaar 1
3. Voorkoming
Verdrag onderneming voorkoming BvdB 8,9,10 en 11 BvdB
Je wil voorkoming vragen voor de volledige winst in het buitenland, maar je kan maar maximaal
voorkoming vragen voor het bedrag waar je in Nederland belasting over moet betalen=
wereldinkomen
Progressievoorbehoud= Buitenlandse winst voorover deze niet hoger is dan het
wereldinkomen / wereldinkomen * belasting in NL= vermindering jaar 1.
4. Wat is het bedrag dat je nu niet hebt kunnen verrekenen van de buitenlandse winst?
5. Te betalen belasting in Nederland jaar 1= stap 1 – stap 3
6. Wereldinkomen berekenen in Nederland jaar 2
7. Belasting berekenen in Nederland jaar 2
8. Voorkoming
Verdrag onderneming voorkoming BvdB 8,9,10 en 11 BvdB
Het bedrag dat je in het jaar ervoor door het binnenlandse verlies niet kon verrekenen, mag je
nu mee verrekenen
Progressievoorbehoud= (buitenlands inkomen jaar 2 + bedrag waar vorig jaar geen
voorkoming voor is gevraagd) / wereldinkomen * belasting in NL.
9. Te betalen belasting in NL= stap 7 – stap 8
Doorschuifregeling voorbeeld
jaar Duitsland Nederland
1 25.000 -10.000
2 15.000 25.000
Je wil voorkoming vragen in jaar 1 voor 25.000
Jaar 1
Wereldinkomen = 25.000 + -10.000= 15.000
Belasting in NL is 15.000 x 40%= 6.000
Kijk in de verdragen wat de voorkoming is BvdB
Je wil voorkoming vragen voor 25.000, maar je hebt maar belasting betaald voor 15.000. je kan maar
voorkoming vragen voor 15.000
Die andere 10.000 schuif je door naar volgend jaar. Je mag het jaar erop nu voorkoming vragen voor
15.000 + 10.000.
Progressievoorbehoud=
In de formule kan het buitenlandse inkomen nooit hoger zijn dan het wereldinkomen.
15..000 * 6.000= 6.000
Te betalen belasting in NL= 6.000 – 6.000= 0
Jaar 2
Wereldinkomen= 25.000 + 15.000= 40.000
Belasting in NL= 40.000 * 40%= 16.000
, Progressievoorbehoud= (buitenlands inkomen jaar 2 + bedrag waar vorig jaar geen voorkoming voor is gevraagd)
/ wereldinkomen * belasting in NL.
(25.000 + 10.000 (( vorig jaar)) / 40.000 * 16.000= 10.000
Belasting in jaar 2 NL= 16.000 – 10.000= 6.000
