3.1 t/m 3.18 m.u.v. 3.16
Belastingsubject en belastingobject – Artikel 1.1 en 2.1 a en b/ 2.3 Wet IB
Bij de vraag wie belastingplichtig is voor de inkomstenbelasting gaat het om
belastingsubject. Artikel 1.1 en 2.1 a en b Wet IB.
Het inkomen waarover belasting wordt geheven is belastingobject. Artikel 2.3 Wet IB.
De drie vragen die centraal staan bij het bepalen van de belastingplicht en schuld voor de
inkomstenbelasting:
1. Wie is belasting verschuldigd?
2. Waarover moet belasting worden betaald?
3. Hoeveel belasting moet worden betaald?
De inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijk personen. De VOF en maatschap zijn
geen natuurlijke personen. De winst wordt toegerekend aan de firmanten of maten. Dit zijn
wel natuurlijke personen en worden wel belast voor de winst die hen kan worden
toegerekend.
Om te weten waar iemand woont wordt beoordeeld aan de hand van de omstandigheden.
De omstandigheden zijn de plaats van de woning, waar het economische en sociale
middelpunt van iemand leven ligt. Artikel 4 AWR.
Een belastingplichtige die ophoudt in Nederland te wonen en binnen 12 maanden weer in
Nederland gaat wonen blijft binnenlands belastingplichtig, tenzij de persoon kan aantonen
dat hij daar heeft gewoond of volwaardig belastingplichtig was in een lidstaat van de
Europese Unie. Artikel 2.2 lid 1 Wet IB.
Wanneer iemand in Nederland woont en werkt in het buitenland (bijvoorbeeld Duitsland)
voor een Duits bedrijf en hierop ook Duitse belasting wordt ingehouden is ze toch
binnenlands belastingplichtig omdat diegene in Nederland woont. Diegene moet zijn
buitenlandse inkomen aangeven in Nederland. Nederland heeft met veel staten een verdrag
gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Voor de Duitse belasting komt een
vermindering. Artikel 2.1 lid 1 a Wet IB.
De gecombineerde inkomensheffing is het gezamenlijke bedrag, na toepassing van de
regelingen ter voorkoming van dubbele belasting, van:
- De belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning;
- De belasting op het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang;
- De belasting op het belastbare inkomen uit sparen en beleggen;
- De verschuldigde premievolksverzekeringen
Artikel 8.1 b Wet IB.
Niet alle inkomsten van de Wet IB zijn gebaseerd op het draagkrachtbeginsel. Over de
inkomsten in box 2 wordt 25% belasting geheven en op de inkomsten in box 3 wordt het
tarief van 30% toegepast.
Op de regel dat iedere belastingplichtige naar zijn eigen inkomen wordt belast voor de
inkomstenbelasting zijn twee uitzonderingen:
Belastingsubject en belastingobject – Artikel 1.1 en 2.1 a en b/ 2.3 Wet IB
Bij de vraag wie belastingplichtig is voor de inkomstenbelasting gaat het om
belastingsubject. Artikel 1.1 en 2.1 a en b Wet IB.
Het inkomen waarover belasting wordt geheven is belastingobject. Artikel 2.3 Wet IB.
De drie vragen die centraal staan bij het bepalen van de belastingplicht en schuld voor de
inkomstenbelasting:
1. Wie is belasting verschuldigd?
2. Waarover moet belasting worden betaald?
3. Hoeveel belasting moet worden betaald?
De inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijk personen. De VOF en maatschap zijn
geen natuurlijke personen. De winst wordt toegerekend aan de firmanten of maten. Dit zijn
wel natuurlijke personen en worden wel belast voor de winst die hen kan worden
toegerekend.
Om te weten waar iemand woont wordt beoordeeld aan de hand van de omstandigheden.
De omstandigheden zijn de plaats van de woning, waar het economische en sociale
middelpunt van iemand leven ligt. Artikel 4 AWR.
Een belastingplichtige die ophoudt in Nederland te wonen en binnen 12 maanden weer in
Nederland gaat wonen blijft binnenlands belastingplichtig, tenzij de persoon kan aantonen
dat hij daar heeft gewoond of volwaardig belastingplichtig was in een lidstaat van de
Europese Unie. Artikel 2.2 lid 1 Wet IB.
Wanneer iemand in Nederland woont en werkt in het buitenland (bijvoorbeeld Duitsland)
voor een Duits bedrijf en hierop ook Duitse belasting wordt ingehouden is ze toch
binnenlands belastingplichtig omdat diegene in Nederland woont. Diegene moet zijn
buitenlandse inkomen aangeven in Nederland. Nederland heeft met veel staten een verdrag
gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Voor de Duitse belasting komt een
vermindering. Artikel 2.1 lid 1 a Wet IB.
De gecombineerde inkomensheffing is het gezamenlijke bedrag, na toepassing van de
regelingen ter voorkoming van dubbele belasting, van:
- De belasting op het belastbare inkomen uit werk en woning;
- De belasting op het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang;
- De belasting op het belastbare inkomen uit sparen en beleggen;
- De verschuldigde premievolksverzekeringen
Artikel 8.1 b Wet IB.
Niet alle inkomsten van de Wet IB zijn gebaseerd op het draagkrachtbeginsel. Over de
inkomsten in box 2 wordt 25% belasting geheven en op de inkomsten in box 3 wordt het
tarief van 30% toegepast.
Op de regel dat iedere belastingplichtige naar zijn eigen inkomen wordt belast voor de
inkomstenbelasting zijn twee uitzonderingen:
