Oefenvraagstukken Overdrachtsbelasting
Vraagstuk I
Aisha is eigenaar van een stuk grond. Op deze grond is destijds een recht van erfpacht gevestigd ten
behoeve van Bob voor de duur van 30 jaren. Het recht is niet van het leven afhankelijk. De canon
bedraagt € 3000 per jaar. Stel dat het recht van erfpacht teniet gaat door het enkele verloop van de
tijd waarvoor het recht is gevestigd. Ga ervan uit dat de waarde van de grond in volle eigendom vóór
de vestiging van het recht van erfpacht € 80.000 bedroeg en dat de waarde na afloop van dit recht €
120.000 bedraagt.
Vraag:
1. Is overdrachtsbelasting verschuldigd ter zake van het teniet gaan van het recht van erfpacht
door verloop van de tijd waarvoor het recht is gevestigd? Zo ja, door wie en waarover?
Geen ovb verschuldigd vanwege enkele verloop van de tijd
Op een ander stuk grond van Aisha is een recht van opstal gevestigd ten behoeve van Dylan. Ten tijde
van de vestiging van het opstalrecht was de grond onbebouwd. Dylan besluit tot het voor zijn eigen
rekening en risico aanbrengen van een loods op deze grond. De bouwkosten van de loods bedragen €
120.000.
Vraag:
2. Is door Aisha en/of Dylan overdrachtsbelasting verschuldigd ten tijde van de aanbreng van
de loods door Dylan? Zo ja, door wie en waarover?
Positie grondeigenaar: levert plaatsing loods een verkrijging op voor grondeigenaar?
NEE, want er is van de zijde van de grondeigenaar GEEN sprake van een verkrijging, want
opstalrecht zorgt voor horizontale splitsing in de zin dat natrekking op het moment van
aanbreng NIET kan plaatsvinden! Er vindt door de opstal geen natrekking plaats.
Dylan: wordt aangemerkt als beperkt gerechtigde en dan is het ex 3 lid 1 sub c WBR
analoog niet redelijk om van hem te heffen
Dus ten aanzien van de aanbreng levert dit NERGENS een verschuldigdheid op van het
betalen van belasting!
Stel dat het recht van opstal teniet gaat door het enkele verloop van de tijd waarvoor het recht is
gevestigd. De loods is op dat moment waard € 140.000.
Vraag:
3. Is overdrachtsbelasting verschuldigd ter zake van deze gebeurtenis? Zo ja, door wie en
waarover?
6 lid 3 WBR: fictiebepaling, want in afwijking van civiele recht wordt een fiscale realiteit
gecreëerd. MAG HIER NIET TOEGEPAST WORDEN, want je komt hier helemaal niet aan
TOE! Je hebt hier gewoon een originaire verkrijging, dus er valt niks te ‘achten’! Zou WEL
aan de orde zijn als het geen opstalrecht is, maar een recht van erfpacht! Want dan zou
ten tijde van de aanbreng van de loods het volgende gevolg zijn voor
overdrachtsbelasting:
, 1. Aisha wordt dan WEL gewoon meteen al eigenaar vanaf moment dat loods wordt
aangebracht, vindt namelijk natrekking plaats ex 3 lid 1 onder c WBR en dat is dan
een civielrechtelijke verkrijging, die fiscaalrechtelijk uitgezonderd is!!
2. Als recht eindigt door verloop van tijd, is het gevolg voor overdrachtsbelasting dat er
civielrechtelijk GEEN verkrijging is, want grondeigenaar is AL eigenaar! Beperkte
recht gaat er dus af, in de tussentijd is toch een loods geplaatst en waar
civielrechtelijk GEEN verkrijgingsmoment bestaat, wordt er FISCAAL één gecreëerd
ex 6 lid 3 WBR!!! INDIEN bij einde van een beperkt recht, … worden die zaken
GEACHT door die gerechtigde te zijn VERKREGEN!! Ook over waarde van
economische verkeer ten tijde van de fictieve verkrijging: 140.000 euro
Loods is geplaats en wat gebeurt er op het moment dat de loods er staat en recht van
opstal afloopt?
1. Civielrechtelijk: natrekking vindt dan plaats! En dat is een wijze van
eigendomsverkrijging, waardoor de grondeigenaar dan de loods VERKRIJGT!
2. Fiscaalrechtelijk: Natrekking leidt NIET tot heffing overdrachtsbelasting ALS er
voldaan wordt aan 3 lid 1 onder c WBR (uitgezonderde verkrijging) en dat is als de
natrekking plaatsvindt ten tijde van de aanbreng en dat is hier NIET en dus IN
BEGINSEL WEL belast ex 2 WBR!!!!
Wie: grondeigenaar. D verkrijgt NIKS!
Waarover: moment vaststellen waarde is waarde in economische verkeer ten tijde van
de verkrijging, DUS: 140.000 euro
Vraagstuk II
Vader Eddy heeft drie kinderen: Inez (36), John (38) en Henry (40). Vader Eddy sluit met Inez een
koopovereenkomst met betrekking tot zijn woning. Eddy en Inez komen overeen dat Inez de woning
koopt voor de prijs ad € 400.000. Tevens komen zij overeen dat de betaling van de koopsom en de
levering van de woning niet eerder zullen plaatsvinden dan na het overlijden van Eddy. De bedoeling
is dat Inez pas na het overlijden van Eddy de woning zal betrekken.
Vraag:
1. Is er in verband met de hierboven bedoelde koopovereenkomst sprake van een verkrijging
van economische eigendom?
2 lid 2 WBR gaat over economische eigendom. hier gaat het om een samenstel van
rechten en verplichtingen die enig risico van waardeverandering vertegenwoordigt, die
toekomt aan enig beperkt gerechtigde.
Enkele recht op levering leidt NIET tot een econoom! Hier is alleen sprake van een recht
op levering en DUS is er GEEN sprake van een verkrijging van economische eigendom!
Combineren met laatste zin casus dat er GEEN feitelijke bezitsverschaffing plaatstreedt
aan Inez, want dat is pas NA het overlijden van Eddy.
Vader Eddy overlijdt zonder bij testament over zijn nalatenschap te hebben beschikt. Krachtens het
versterferfrecht worden de drie voornoemde kinderen als erfgenamen van Eddy aangemerkt, ieder
voor een gelijk deel. Allen aanvaarden de nalatenschap zuiver. Inez wenst de woning geheel op haar
naam te verkrijgen. Zij wendt zich tot u voor juridisch advies.
Vraagstuk I
Aisha is eigenaar van een stuk grond. Op deze grond is destijds een recht van erfpacht gevestigd ten
behoeve van Bob voor de duur van 30 jaren. Het recht is niet van het leven afhankelijk. De canon
bedraagt € 3000 per jaar. Stel dat het recht van erfpacht teniet gaat door het enkele verloop van de
tijd waarvoor het recht is gevestigd. Ga ervan uit dat de waarde van de grond in volle eigendom vóór
de vestiging van het recht van erfpacht € 80.000 bedroeg en dat de waarde na afloop van dit recht €
120.000 bedraagt.
Vraag:
1. Is overdrachtsbelasting verschuldigd ter zake van het teniet gaan van het recht van erfpacht
door verloop van de tijd waarvoor het recht is gevestigd? Zo ja, door wie en waarover?
Geen ovb verschuldigd vanwege enkele verloop van de tijd
Op een ander stuk grond van Aisha is een recht van opstal gevestigd ten behoeve van Dylan. Ten tijde
van de vestiging van het opstalrecht was de grond onbebouwd. Dylan besluit tot het voor zijn eigen
rekening en risico aanbrengen van een loods op deze grond. De bouwkosten van de loods bedragen €
120.000.
Vraag:
2. Is door Aisha en/of Dylan overdrachtsbelasting verschuldigd ten tijde van de aanbreng van
de loods door Dylan? Zo ja, door wie en waarover?
Positie grondeigenaar: levert plaatsing loods een verkrijging op voor grondeigenaar?
NEE, want er is van de zijde van de grondeigenaar GEEN sprake van een verkrijging, want
opstalrecht zorgt voor horizontale splitsing in de zin dat natrekking op het moment van
aanbreng NIET kan plaatsvinden! Er vindt door de opstal geen natrekking plaats.
Dylan: wordt aangemerkt als beperkt gerechtigde en dan is het ex 3 lid 1 sub c WBR
analoog niet redelijk om van hem te heffen
Dus ten aanzien van de aanbreng levert dit NERGENS een verschuldigdheid op van het
betalen van belasting!
Stel dat het recht van opstal teniet gaat door het enkele verloop van de tijd waarvoor het recht is
gevestigd. De loods is op dat moment waard € 140.000.
Vraag:
3. Is overdrachtsbelasting verschuldigd ter zake van deze gebeurtenis? Zo ja, door wie en
waarover?
6 lid 3 WBR: fictiebepaling, want in afwijking van civiele recht wordt een fiscale realiteit
gecreëerd. MAG HIER NIET TOEGEPAST WORDEN, want je komt hier helemaal niet aan
TOE! Je hebt hier gewoon een originaire verkrijging, dus er valt niks te ‘achten’! Zou WEL
aan de orde zijn als het geen opstalrecht is, maar een recht van erfpacht! Want dan zou
ten tijde van de aanbreng van de loods het volgende gevolg zijn voor
overdrachtsbelasting:
, 1. Aisha wordt dan WEL gewoon meteen al eigenaar vanaf moment dat loods wordt
aangebracht, vindt namelijk natrekking plaats ex 3 lid 1 onder c WBR en dat is dan
een civielrechtelijke verkrijging, die fiscaalrechtelijk uitgezonderd is!!
2. Als recht eindigt door verloop van tijd, is het gevolg voor overdrachtsbelasting dat er
civielrechtelijk GEEN verkrijging is, want grondeigenaar is AL eigenaar! Beperkte
recht gaat er dus af, in de tussentijd is toch een loods geplaatst en waar
civielrechtelijk GEEN verkrijgingsmoment bestaat, wordt er FISCAAL één gecreëerd
ex 6 lid 3 WBR!!! INDIEN bij einde van een beperkt recht, … worden die zaken
GEACHT door die gerechtigde te zijn VERKREGEN!! Ook over waarde van
economische verkeer ten tijde van de fictieve verkrijging: 140.000 euro
Loods is geplaats en wat gebeurt er op het moment dat de loods er staat en recht van
opstal afloopt?
1. Civielrechtelijk: natrekking vindt dan plaats! En dat is een wijze van
eigendomsverkrijging, waardoor de grondeigenaar dan de loods VERKRIJGT!
2. Fiscaalrechtelijk: Natrekking leidt NIET tot heffing overdrachtsbelasting ALS er
voldaan wordt aan 3 lid 1 onder c WBR (uitgezonderde verkrijging) en dat is als de
natrekking plaatsvindt ten tijde van de aanbreng en dat is hier NIET en dus IN
BEGINSEL WEL belast ex 2 WBR!!!!
Wie: grondeigenaar. D verkrijgt NIKS!
Waarover: moment vaststellen waarde is waarde in economische verkeer ten tijde van
de verkrijging, DUS: 140.000 euro
Vraagstuk II
Vader Eddy heeft drie kinderen: Inez (36), John (38) en Henry (40). Vader Eddy sluit met Inez een
koopovereenkomst met betrekking tot zijn woning. Eddy en Inez komen overeen dat Inez de woning
koopt voor de prijs ad € 400.000. Tevens komen zij overeen dat de betaling van de koopsom en de
levering van de woning niet eerder zullen plaatsvinden dan na het overlijden van Eddy. De bedoeling
is dat Inez pas na het overlijden van Eddy de woning zal betrekken.
Vraag:
1. Is er in verband met de hierboven bedoelde koopovereenkomst sprake van een verkrijging
van economische eigendom?
2 lid 2 WBR gaat over economische eigendom. hier gaat het om een samenstel van
rechten en verplichtingen die enig risico van waardeverandering vertegenwoordigt, die
toekomt aan enig beperkt gerechtigde.
Enkele recht op levering leidt NIET tot een econoom! Hier is alleen sprake van een recht
op levering en DUS is er GEEN sprake van een verkrijging van economische eigendom!
Combineren met laatste zin casus dat er GEEN feitelijke bezitsverschaffing plaatstreedt
aan Inez, want dat is pas NA het overlijden van Eddy.
Vader Eddy overlijdt zonder bij testament over zijn nalatenschap te hebben beschikt. Krachtens het
versterferfrecht worden de drie voornoemde kinderen als erfgenamen van Eddy aangemerkt, ieder
voor een gelijk deel. Allen aanvaarden de nalatenschap zuiver. Inez wenst de woning geheel op haar
naam te verkrijgen. Zij wendt zich tot u voor juridisch advies.
