Samenvatting Inkomstenbelasting winst
Master Fiscaal Recht 2021-2022
, Week 1
Algemeen en fiscaal ondernemerschap
Introductie
- Wet IB 2001
o Box 1 – werk en woning
Afdeling 3.2 – winst uit onderneming
Afdeling 3.4 – belastbare winst uit overige werkzaamheden
- Drie boxen n.a.v. uitgangspunten:
o Draagkracht
Objectieve draagkracht: IB heffing bij natuurlijke personen naar rato van
ieders financiële draagkracht, vloeit voort uit het inkomen van het individu
Subjectieve draagkracht: draagkracht beïnvloed door persoonlijke
omstandigheden
Bijv. hoge zorguitgaven
o Gelijkheid
Gelijke gevallen gelijk behandelen
o Instrumentalisering
De IB fungeert niet alleen als financieringsbron van de overheidsuitgaven,
maar wordt ook gebruikt voor het bevorderen van de economie,
werkgelegenheid en milieukwaliteit.
Zie art. 3.31: mogelijkheid tot willekeurige afschrijving op
bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het
Nederlandse milieu.
- Progressief tarief vanwege draagkracht en herverdelingsgedachte
o Progressief: vorm van IB waarbij het tarief hoger wordt naarmate het inkomen stijgt
o Sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
- Analytisch (niet synthetisch)
o Systeem van afgebakende boxen
o In tegenstelling tot Wet IB 1964
- Rangorde boxen ex 2.14
- Samenhang met Vpb
Globaal evenwicht tussen IB en de Vpb
- IB-ondernemer en vennootschap in de Vpb ondervinden een even zware belasting voor hun
winst, zo voorkom je vluchtgedrag naar een andere ondernemingsvorm
Voorbeeld belasting berekenen winst uit onderneming
Master Fiscaal Recht 2021-2022
, Week 1
Algemeen en fiscaal ondernemerschap
Introductie
- Wet IB 2001
o Box 1 – werk en woning
Afdeling 3.2 – winst uit onderneming
Afdeling 3.4 – belastbare winst uit overige werkzaamheden
- Drie boxen n.a.v. uitgangspunten:
o Draagkracht
Objectieve draagkracht: IB heffing bij natuurlijke personen naar rato van
ieders financiële draagkracht, vloeit voort uit het inkomen van het individu
Subjectieve draagkracht: draagkracht beïnvloed door persoonlijke
omstandigheden
Bijv. hoge zorguitgaven
o Gelijkheid
Gelijke gevallen gelijk behandelen
o Instrumentalisering
De IB fungeert niet alleen als financieringsbron van de overheidsuitgaven,
maar wordt ook gebruikt voor het bevorderen van de economie,
werkgelegenheid en milieukwaliteit.
Zie art. 3.31: mogelijkheid tot willekeurige afschrijving op
bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het
Nederlandse milieu.
- Progressief tarief vanwege draagkracht en herverdelingsgedachte
o Progressief: vorm van IB waarbij het tarief hoger wordt naarmate het inkomen stijgt
o Sterkste schouders dragen de zwaarste lasten
- Analytisch (niet synthetisch)
o Systeem van afgebakende boxen
o In tegenstelling tot Wet IB 1964
- Rangorde boxen ex 2.14
- Samenhang met Vpb
Globaal evenwicht tussen IB en de Vpb
- IB-ondernemer en vennootschap in de Vpb ondervinden een even zware belasting voor hun
winst, zo voorkom je vluchtgedrag naar een andere ondernemingsvorm
Voorbeeld belasting berekenen winst uit onderneming
