Materieel Belastingrecht = wat je verschuldigd bent
Formeel Belastingrecht = formaliseren belastingschuld
art. 1.1 AWB = bestuursorgaan (of persoon) met de bevoegdheid tot het nemen van besluiten.
art. 1.1-2 AWB = geen bestuursorgaan (overheid etc) heeft dit recht = beginselen van behoorlijk
bestuur, deze zien ook alleen op het bestuur.
art. 1.3 AWB = besluit is een beslissingen van een bestuursorgaan
art. 1.3-2 AWB = beschikking is een besluit.
Absolute Competentie: Wie is bevoegd?
Relatieve Competentie: Waar en hoever gaan de bevoegdheden? art. 3 AWR en art. 11 UR '03
1. Woonplaats particulier art. 4 AWR
2. vestigingsplaats onderneming (uitzondering HR Guus Hiddink, zijn sociale leven was ergens anders)
De inspecteur is bevoegd een aanslag op te leggen art. 11-1 AWR
Bestuurlijke boete, art. 5:40 AWB:
1. verzuimboete = doel nakoming fiscale verplichting
2. vergrijpboete = bestraffen van handelen of nalaten. waarbij sprake is van opzet of grove schuld
(willens en wetens)
HR 1985 = fiscale verhoging beschouwen als strafvervolging
1. Bij overlijden is er geen boete art. 5:42 AWB
2. Bij strafvervolging kan voor dezelfde gedraging geen boete worden opgelegd art 5:44-1 AWB.
Wordt er niet vervolgd dat kan er wel een boete worden opgelegd
3. Geen boete bij AVAS (Afwezigheid van alle schuld)
6 EVRM = recht op eerlijke behandeling door onafhankelijke en onpartijdige rechtelijke instantie
- 1e aanleg = beroep bij rechtbank
- 2e aanleg = hoger beroep gerechtshof (hier wordt alleen gekeken naar de feiten)
1. Toegang tot een onafhankelijke rechter
2. behandeling binnen redelijke termijn
3. eerlijk proces (gelijkheid partijen)
4. persoonlijke verdediging
* redelijke termijn (ong. 2 jaar)
- afhankelijk van complexiteit
- overschrijding van het redelijke termijn betekent dat de boete wordt vernietigd
- geen gevolg belastingaanslag (het gaat alleen om de boete)
1. opzet/ grove schuld van de adviseur niet toegerekend aan de belastingplichtige HR
2. art. 27c AWR = onderzoek vind plaats achter gesloten deur, behandeling van de boete gebeurd in
het openbaar art. 8:62 AWB.
art. 67ca AWR, §24b BBBB
- niet voldoen aan de wettelijke verplichtingen
- termijn (die is aangegeven in de genoemde wetten)
- 50% van max. art. 67ca AWR
, Vergrijpboete (opzet of grove schuld)
- (voorwaardelijke) Opzet = Willens en wetens de aanmerkelijk kans aanvaarden dat een handelen of
nalaten tot gevolg heeft dat te weinig belasting is geheven of kan worden geheven dan wel niet
binnen de termijn is betaald
- Grove schuld = laakbaarheid aan opzet grenzende mate van verwijtbaarheid die mede grove
onachtzaamheid omvat (§ 25-2 BBBB)
Informatieplicht = administratieve verplichtingen
Zwijgrecht = strafrechtelijke waarborgen
onrechtmatig verkregen bewijs = zonder cautie van zwijgrecht verkregen informatie
sfeerovergang= bij redelijk of objectief vermoeden strafbaar feit
- afbreken controle
- melden bij de boete-fraude-coordinator
overtredingen = art. 68 AWR
misdrijven = art. 69 AWR
tijdstipbelastingen = er wordt belasting geheven als er op een bepaald tijdstip iets gebeurt
(successie, erf- en schenkbelasting, overdrachtsbelasting, kansspelbelasting)
Tijdvakbelastingen = er wordt belasting gehven over een tijdvak
(IB = kalenderjaar art. 2-5 UR, VPB = boekjaar, OB = kwartaal art. 19-2-a jo. art. 25-1 UR,
Loonbelasting = per maand/ 4 weken art. 19-2-a jo. art. 28 UR.
Het is van belang om te bepalen wanneer de materiele belastingschuld ontstaat.
WAARTEGEN kun je bezwaar maken?
•7:1 AWB jo. 26 AWR
•Belastingaanslag (2 lid 3 onderdeel e AWR: geeft aan tegen welke aanslagen je bezwaar kunt
indienen)
•Verrekening VA / voorheffing
•Overige voor bezwaar vatbare beschikkingen: Je kunt alleen bezwaar of beroep aantekenen voor
bezwaar vatbare beschikkingen die in de AWR genoemd staan. (gesloten systeem)
•Een op aangifte voldaan, afgedragen of ingehouden bedrag
Je mag ook bezwaar indienen tegen je eigen aangifte, je moet ook bezwaar indienen als je per
ongeluk meer betaald heb dan stond aangegeven in de voorlopige aanslag.
WIE kan BEZWAAR maken?
•Belanghebbende 7:1 AWB jo 26a lid 1 Awr: je moet eerst bezwaar indienen voor je een beroep kunt
instellen.
•Aan wie aanslag is opgelegd: heeft die persoon voorlopige aanslag gehad dan wordt die verrekend.
•Degene die belasting heeft voldaan / afgedragen of van wie belasting is ingehouden
•Tot wie voor bezwaar vatbare beschikking zich richt.
BIJ WELKE instantie bezwaar indienen?
•Bestuursorgaan die besluit heeft genomen 3:45 AWB
•24a lid 1 en 2 Awr: Een bezwaar is niet alleen tegen de beschikking maar ook tegen de boete
•Bezwaar ingediend bij onbevoegde instantie? 6:15 Awb: dan geldt de datum waarop zij die
ontvangen hebben.
EISEN BEZWAARSCHRIFT: 6:5 Awb
BEZWAARTERMIJN: 6:7, 6:8, 6:9 Awb
Formeel Belastingrecht = formaliseren belastingschuld
art. 1.1 AWB = bestuursorgaan (of persoon) met de bevoegdheid tot het nemen van besluiten.
art. 1.1-2 AWB = geen bestuursorgaan (overheid etc) heeft dit recht = beginselen van behoorlijk
bestuur, deze zien ook alleen op het bestuur.
art. 1.3 AWB = besluit is een beslissingen van een bestuursorgaan
art. 1.3-2 AWB = beschikking is een besluit.
Absolute Competentie: Wie is bevoegd?
Relatieve Competentie: Waar en hoever gaan de bevoegdheden? art. 3 AWR en art. 11 UR '03
1. Woonplaats particulier art. 4 AWR
2. vestigingsplaats onderneming (uitzondering HR Guus Hiddink, zijn sociale leven was ergens anders)
De inspecteur is bevoegd een aanslag op te leggen art. 11-1 AWR
Bestuurlijke boete, art. 5:40 AWB:
1. verzuimboete = doel nakoming fiscale verplichting
2. vergrijpboete = bestraffen van handelen of nalaten. waarbij sprake is van opzet of grove schuld
(willens en wetens)
HR 1985 = fiscale verhoging beschouwen als strafvervolging
1. Bij overlijden is er geen boete art. 5:42 AWB
2. Bij strafvervolging kan voor dezelfde gedraging geen boete worden opgelegd art 5:44-1 AWB.
Wordt er niet vervolgd dat kan er wel een boete worden opgelegd
3. Geen boete bij AVAS (Afwezigheid van alle schuld)
6 EVRM = recht op eerlijke behandeling door onafhankelijke en onpartijdige rechtelijke instantie
- 1e aanleg = beroep bij rechtbank
- 2e aanleg = hoger beroep gerechtshof (hier wordt alleen gekeken naar de feiten)
1. Toegang tot een onafhankelijke rechter
2. behandeling binnen redelijke termijn
3. eerlijk proces (gelijkheid partijen)
4. persoonlijke verdediging
* redelijke termijn (ong. 2 jaar)
- afhankelijk van complexiteit
- overschrijding van het redelijke termijn betekent dat de boete wordt vernietigd
- geen gevolg belastingaanslag (het gaat alleen om de boete)
1. opzet/ grove schuld van de adviseur niet toegerekend aan de belastingplichtige HR
2. art. 27c AWR = onderzoek vind plaats achter gesloten deur, behandeling van de boete gebeurd in
het openbaar art. 8:62 AWB.
art. 67ca AWR, §24b BBBB
- niet voldoen aan de wettelijke verplichtingen
- termijn (die is aangegeven in de genoemde wetten)
- 50% van max. art. 67ca AWR
, Vergrijpboete (opzet of grove schuld)
- (voorwaardelijke) Opzet = Willens en wetens de aanmerkelijk kans aanvaarden dat een handelen of
nalaten tot gevolg heeft dat te weinig belasting is geheven of kan worden geheven dan wel niet
binnen de termijn is betaald
- Grove schuld = laakbaarheid aan opzet grenzende mate van verwijtbaarheid die mede grove
onachtzaamheid omvat (§ 25-2 BBBB)
Informatieplicht = administratieve verplichtingen
Zwijgrecht = strafrechtelijke waarborgen
onrechtmatig verkregen bewijs = zonder cautie van zwijgrecht verkregen informatie
sfeerovergang= bij redelijk of objectief vermoeden strafbaar feit
- afbreken controle
- melden bij de boete-fraude-coordinator
overtredingen = art. 68 AWR
misdrijven = art. 69 AWR
tijdstipbelastingen = er wordt belasting geheven als er op een bepaald tijdstip iets gebeurt
(successie, erf- en schenkbelasting, overdrachtsbelasting, kansspelbelasting)
Tijdvakbelastingen = er wordt belasting gehven over een tijdvak
(IB = kalenderjaar art. 2-5 UR, VPB = boekjaar, OB = kwartaal art. 19-2-a jo. art. 25-1 UR,
Loonbelasting = per maand/ 4 weken art. 19-2-a jo. art. 28 UR.
Het is van belang om te bepalen wanneer de materiele belastingschuld ontstaat.
WAARTEGEN kun je bezwaar maken?
•7:1 AWB jo. 26 AWR
•Belastingaanslag (2 lid 3 onderdeel e AWR: geeft aan tegen welke aanslagen je bezwaar kunt
indienen)
•Verrekening VA / voorheffing
•Overige voor bezwaar vatbare beschikkingen: Je kunt alleen bezwaar of beroep aantekenen voor
bezwaar vatbare beschikkingen die in de AWR genoemd staan. (gesloten systeem)
•Een op aangifte voldaan, afgedragen of ingehouden bedrag
Je mag ook bezwaar indienen tegen je eigen aangifte, je moet ook bezwaar indienen als je per
ongeluk meer betaald heb dan stond aangegeven in de voorlopige aanslag.
WIE kan BEZWAAR maken?
•Belanghebbende 7:1 AWB jo 26a lid 1 Awr: je moet eerst bezwaar indienen voor je een beroep kunt
instellen.
•Aan wie aanslag is opgelegd: heeft die persoon voorlopige aanslag gehad dan wordt die verrekend.
•Degene die belasting heeft voldaan / afgedragen of van wie belasting is ingehouden
•Tot wie voor bezwaar vatbare beschikking zich richt.
BIJ WELKE instantie bezwaar indienen?
•Bestuursorgaan die besluit heeft genomen 3:45 AWB
•24a lid 1 en 2 Awr: Een bezwaar is niet alleen tegen de beschikking maar ook tegen de boete
•Bezwaar ingediend bij onbevoegde instantie? 6:15 Awb: dan geldt de datum waarop zij die
ontvangen hebben.
EISEN BEZWAARSCHRIFT: 6:5 Awb
BEZWAARTERMIJN: 6:7, 6:8, 6:9 Awb
