ICAIS Semester 7 - Belangrijke theorie
H6
Intern beheersingssysteem en intern betrouwbaarheidssysteem
Het intern beheersingssysteem kan alleen goed functioneren wanneer er betrouwbare informatie
beschikbaar is. Als de directie namelijk geen betrouwbare informatie krijgt over de werkelijke gang
van zaken, is de kans groot dat zij verkeerde beslissingen neemt. Wanneer verkeerde beslissingen
genomen worden, zal de organisatie niet goed beheerst worden.
De verstrekte informatie moet op betrouwbaarheid worden gecontroleerd
(informatiecontrole).
Er moet gecontroleerd worden of werknemers handelen binnen hun bevoegdheden houden
en zich aan de wet- en regelgeving houden (bevoegdheidscontrole).
Er dienen maatregelen genomen te worden om te voorkomen dat geld/goederen het bedrijf
op onrechtmatige wijze verlaten, dit moet ook gecontroleerd worden (bewaringscontrole).
H7
Inherente beperkingen van maatregelen van interne controle
Het gevaar van ‘management override’: de leiding van een bedrijf kan een dergelijke
aangebrachte functiescheiding altijd doorbreken.
Samenspanning: medewerkers kunnen onderling besluiten om samen te spannen om
daarmee aan het bedrijf goederen of geld te onttrekken. Ook kunnen ze samenspannen met
een derde (bijv. met een leverancier).
Menselijke fouten: door onopzettelijke fouten, zoals slordigheid, kunnen maatregelen van
interne controle zelf niet goed werken.
Kosten-batenafweging: telkens zal de afweging gemaakt moeten worden tussen de baten
van maatregelen en de kosten hiervan.
Stelsel van interne controlemaatregelen
Het stelsel is op te delen in twee groepen:
Organisatorische maatregelen (preventieve maatregelen)
Verdelen van taken en bevoegdheden
Uitvaardigen van procedures
Opzetten van geautomatiseerd systeem met general en application controls
Daadwerkelijke controlehandelingen gericht op het vaststellen van de werking en naleving
van de preventieve maatregelen (repressieve maatregelen)
Verbandscontroles
Cijferanalyses
Detailcontroles
Testen van general en application controls
Waarneming ter plaatse
Voorbeelden van waarneming ter plaatse
o Inventarisatie van voorraden
o Saldocontrole debiteuren
o Leegstandscontrole bij een hotel
H8
, Betrouwbaarheidstypologieën
Handelsbedrijven
Handelsbedrijven op rekening
Handelsbedrijven die levering tegen contante betaling
Dienstverleningsbedrijven
Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen (bv restaurant/bar)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en voorraad
(Standaardreceptuur)
Dienstverlening met doorstroming van goederen van derden (bv autogarage, wasserij)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en onderdelen
Beoordeling bezettingspercentage
Dienstverleningsbedrijven die via vaste leidingen leveren (bv elektriciteit/waterleiding)
Geautoriseerde tarieven voor vast recht en variabel per verbruikseenheid
Inventarisatie van de voorraad meters en meterstanden
Dienstverlening met levering van informatie of informatiediensten
Geautoriseerde tarieven voor downloaden
Goede werking general en application controls
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte met specifieke reservering (bv
hotels, luchthaven)
Geautoriseerde tarieven gebruik capaciteit
Maximale capaciteit – verantwoorde bezetting = leegstand
Leegstandscontrole
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte zonder specifieke reservering
(bv museum, zwembad, pretpark)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie van de kas
Overige dienstverleningsbedrijven (met inzet van kennis en kunde) (bv accountancy,
schoonmaak, notaris)
Geautoriseerde tarieven voor dienstverlening op basis van begrote bezetting
Betrouwbare urenregistratie
Beoordeling directe en indirecte uren
H9
Processen
Standaardprocesstappen hieronder uitgewerkt, wel casus specifiek toepassen op tentamen:
Inkoopproces
Impuls: kan zijn vanuit voorraadbestand, verkooporder, productieorder etc.
1. Leveranciersselectie
2. Eventueel contract (als daar mee gewerkt wordt in de casus)
3. Bestelling
4. Goederenontvangst
5. Opslaan in magazijn
H6
Intern beheersingssysteem en intern betrouwbaarheidssysteem
Het intern beheersingssysteem kan alleen goed functioneren wanneer er betrouwbare informatie
beschikbaar is. Als de directie namelijk geen betrouwbare informatie krijgt over de werkelijke gang
van zaken, is de kans groot dat zij verkeerde beslissingen neemt. Wanneer verkeerde beslissingen
genomen worden, zal de organisatie niet goed beheerst worden.
De verstrekte informatie moet op betrouwbaarheid worden gecontroleerd
(informatiecontrole).
Er moet gecontroleerd worden of werknemers handelen binnen hun bevoegdheden houden
en zich aan de wet- en regelgeving houden (bevoegdheidscontrole).
Er dienen maatregelen genomen te worden om te voorkomen dat geld/goederen het bedrijf
op onrechtmatige wijze verlaten, dit moet ook gecontroleerd worden (bewaringscontrole).
H7
Inherente beperkingen van maatregelen van interne controle
Het gevaar van ‘management override’: de leiding van een bedrijf kan een dergelijke
aangebrachte functiescheiding altijd doorbreken.
Samenspanning: medewerkers kunnen onderling besluiten om samen te spannen om
daarmee aan het bedrijf goederen of geld te onttrekken. Ook kunnen ze samenspannen met
een derde (bijv. met een leverancier).
Menselijke fouten: door onopzettelijke fouten, zoals slordigheid, kunnen maatregelen van
interne controle zelf niet goed werken.
Kosten-batenafweging: telkens zal de afweging gemaakt moeten worden tussen de baten
van maatregelen en de kosten hiervan.
Stelsel van interne controlemaatregelen
Het stelsel is op te delen in twee groepen:
Organisatorische maatregelen (preventieve maatregelen)
Verdelen van taken en bevoegdheden
Uitvaardigen van procedures
Opzetten van geautomatiseerd systeem met general en application controls
Daadwerkelijke controlehandelingen gericht op het vaststellen van de werking en naleving
van de preventieve maatregelen (repressieve maatregelen)
Verbandscontroles
Cijferanalyses
Detailcontroles
Testen van general en application controls
Waarneming ter plaatse
Voorbeelden van waarneming ter plaatse
o Inventarisatie van voorraden
o Saldocontrole debiteuren
o Leegstandscontrole bij een hotel
H8
, Betrouwbaarheidstypologieën
Handelsbedrijven
Handelsbedrijven op rekening
Handelsbedrijven die levering tegen contante betaling
Dienstverleningsbedrijven
Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen (bv restaurant/bar)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en voorraad
(Standaardreceptuur)
Dienstverlening met doorstroming van goederen van derden (bv autogarage, wasserij)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie kas en onderdelen
Beoordeling bezettingspercentage
Dienstverleningsbedrijven die via vaste leidingen leveren (bv elektriciteit/waterleiding)
Geautoriseerde tarieven voor vast recht en variabel per verbruikseenheid
Inventarisatie van de voorraad meters en meterstanden
Dienstverlening met levering van informatie of informatiediensten
Geautoriseerde tarieven voor downloaden
Goede werking general en application controls
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte met specifieke reservering (bv
hotels, luchthaven)
Geautoriseerde tarieven gebruik capaciteit
Maximale capaciteit – verantwoorde bezetting = leegstand
Leegstandscontrole
Dienstverleningsbedrijven met beschikbaar stellen van ruimte zonder specifieke reservering
(bv museum, zwembad, pretpark)
Geautoriseerde tarieven
Inventarisatie van de kas
Overige dienstverleningsbedrijven (met inzet van kennis en kunde) (bv accountancy,
schoonmaak, notaris)
Geautoriseerde tarieven voor dienstverlening op basis van begrote bezetting
Betrouwbare urenregistratie
Beoordeling directe en indirecte uren
H9
Processen
Standaardprocesstappen hieronder uitgewerkt, wel casus specifiek toepassen op tentamen:
Inkoopproces
Impuls: kan zijn vanuit voorraadbestand, verkooporder, productieorder etc.
1. Leveranciersselectie
2. Eventueel contract (als daar mee gewerkt wordt in de casus)
3. Bestelling
4. Goederenontvangst
5. Opslaan in magazijn
