FISCALE VERMOGENSORGANISATIE
1
,2
,-Examen: 3 vragen (een theorievraag en twee casussen)
1 grote vraag (12 punten): familiale vermogenssituatie van een persoon beschreven en je moet daar een
consultatie over schrijven (hoe zou je dit benaderen)
o Referentiekader is daarom heel belangrijk (als je niet alle oplossingen in je hoofd hebt, en
verschillende methoden mogelijk zijn om dit te benaderen, dan kan je niet plannen)
o Referentiekader = hoe hou ik het vermogen aan, hoe geef ik het door, hoe behoud ik inkomsten
en hoe behoud ik controle. Volgens mij moeten we aan de hand van die vragen de wensen van
de cliënt vervullen
2 andere vragen zijn klassieke vragen op 4 punten (soms zo evident dat je de antwoorden wel kent)
-Examenleerstof
PPT beschikbaar gesteld via Toledo
o Successierecht
o Wij behandelen vnl. de schenkbelasting
o Registratierecht zullen wij stiefmoederlijk behandelen
Syllabus ‘vermogensorganisatie’ (= vermogen aanhouden en overhouden zowel voor RG’s als OG’s
binnen en buiten België gelegen voor rijksregisterinwoner) wordt online ter beschikking gesteld
o Er komt nog een stuk van Kaaimantaks 2.0
o Hierin staat alles echt in detail!
o →Let op: uitleg tijdens de les is nuttig, noodzakelijk en onmisbaar!
-Examen
Dat is een examen waar je door bent (het gaat over een 12/20 of een 16/20 halen)
Schriftelijk gesloten boek examen
1 casus (12p.) waarin een familiale situatie wordt beschreven
o Inkomstenbelastingplanning
o Rekening houden met familiale situaties, meegedeelde intenties, samenstelling en aard van de
goederen
o Je kan het bulletgewijs schrijven!
Onderbouw je antwoord!
Onderlijn, gebruik kleurtjes, gebruik een structuur…
2 klassieke vragen (4p. per vraag)
o Geen detailvragen, maar vragen die voorkwamen tijdens de les!
3
, DEEL 1: ERFBELASTING
Erfbelasting
1. Inleiding
A. Aard
Indirecte belasting
Persoonlijke belasting die rekening houdt met persoonlijke elementen van de betrokkene
Progressieve belasting: wie meer heeft, betaalt een hoger percentage
o Niet persoonlijk is BTW: iedereen die iets koopt, betaalt BTW.
Vermogensbelasting
o Ocassionele vermogensbelasting, periodiek terugkerend (bij overdracht na overlijden)
Gewestbelasting (Vlaams)
-Gewestbelasting
Begrip
o Gewesten zijn sinds Wet van 1989 gerechtigd op inkomsten uit successierechten
o Gewesten zijn bevoegd om regelend op te treden
o Bevoegdheid was eerst beperkt tot tarief, verminderingen en vrijstellingen
o Sinds 2001 uitbreiding bevoegdheid tot heffingsgrondslag
o Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF): regels voor Vlaamse successierechten
Decreet van 19/12/2014
Vanaf 1/1/2015: gewesten innen in eigen beheer erfbelasting (Succ.R.) en bepaalde
Reg.R.
Gevolgen
o Beleidsaccenten tussen gewesten kunnen verschillen
Je moet ermee oppassen want successierechten zijn zoals dubbelbelastingbedrag: zij
zien er hetzelfde uit maar zij verschillen een beetje (ga er dus nooit van uit dat
erfbelasting in Wallonië en Wallonië hetzelfde is als in Vlaanderen)
Eerste vraag is dus altijd: waar woont u? (Vlaanderen, Brussel of Wallonië)
Voorbeelden:
Hoogste tarief: Vlaanderen - Wallonië
Gelijkstelling tussen gehuwde personen en samenwonende partners inzake tarief
Preferentieel tarief bij vererving van aandelen in familievennootschappen
Preferentieel tarief bij verkrijging door Belgische en vreemde rechtspersonen
Laag tarief of vrijstelling bij gezinswoning
o Federale wetgeving is van toepassing indien gewesten geen gebruik hebben gemaakt van hun
bevoegdheid
Federale wetgeving is gedoemd om te verdwijnen
B. Verband tussen erfbelasting (successierecht) en schenkbelasting
-Essentie waar we gebruik van maken is verband tussen erfbelasting en schenkbelasting: ongeveer 50x zien dat
er maar één manier is om geen successierechten te betalen door erfgenamen op nalatenschap => arm zijn als
je sterft (zich ontdoen van vermogen voorafgaand aan overlijden is essentie van successieplanning)
Ontdoen van vermogen op geplande manier, met behoud van aantal rechten die men wenst
Link tussen schenkbelasting en erfbelasting is heel hoog: men gaat bewust schenkbelasting betalen om
successierechten te vermijden (3% <-> 27% tov kinderen)
-Tarief is gelijklopend
Hoofdzakelijk voor het onroerend bezit
Doch ook daar recente aanpassing voor schenkingen
4
1
,2
,-Examen: 3 vragen (een theorievraag en twee casussen)
1 grote vraag (12 punten): familiale vermogenssituatie van een persoon beschreven en je moet daar een
consultatie over schrijven (hoe zou je dit benaderen)
o Referentiekader is daarom heel belangrijk (als je niet alle oplossingen in je hoofd hebt, en
verschillende methoden mogelijk zijn om dit te benaderen, dan kan je niet plannen)
o Referentiekader = hoe hou ik het vermogen aan, hoe geef ik het door, hoe behoud ik inkomsten
en hoe behoud ik controle. Volgens mij moeten we aan de hand van die vragen de wensen van
de cliënt vervullen
2 andere vragen zijn klassieke vragen op 4 punten (soms zo evident dat je de antwoorden wel kent)
-Examenleerstof
PPT beschikbaar gesteld via Toledo
o Successierecht
o Wij behandelen vnl. de schenkbelasting
o Registratierecht zullen wij stiefmoederlijk behandelen
Syllabus ‘vermogensorganisatie’ (= vermogen aanhouden en overhouden zowel voor RG’s als OG’s
binnen en buiten België gelegen voor rijksregisterinwoner) wordt online ter beschikking gesteld
o Er komt nog een stuk van Kaaimantaks 2.0
o Hierin staat alles echt in detail!
o →Let op: uitleg tijdens de les is nuttig, noodzakelijk en onmisbaar!
-Examen
Dat is een examen waar je door bent (het gaat over een 12/20 of een 16/20 halen)
Schriftelijk gesloten boek examen
1 casus (12p.) waarin een familiale situatie wordt beschreven
o Inkomstenbelastingplanning
o Rekening houden met familiale situaties, meegedeelde intenties, samenstelling en aard van de
goederen
o Je kan het bulletgewijs schrijven!
Onderbouw je antwoord!
Onderlijn, gebruik kleurtjes, gebruik een structuur…
2 klassieke vragen (4p. per vraag)
o Geen detailvragen, maar vragen die voorkwamen tijdens de les!
3
, DEEL 1: ERFBELASTING
Erfbelasting
1. Inleiding
A. Aard
Indirecte belasting
Persoonlijke belasting die rekening houdt met persoonlijke elementen van de betrokkene
Progressieve belasting: wie meer heeft, betaalt een hoger percentage
o Niet persoonlijk is BTW: iedereen die iets koopt, betaalt BTW.
Vermogensbelasting
o Ocassionele vermogensbelasting, periodiek terugkerend (bij overdracht na overlijden)
Gewestbelasting (Vlaams)
-Gewestbelasting
Begrip
o Gewesten zijn sinds Wet van 1989 gerechtigd op inkomsten uit successierechten
o Gewesten zijn bevoegd om regelend op te treden
o Bevoegdheid was eerst beperkt tot tarief, verminderingen en vrijstellingen
o Sinds 2001 uitbreiding bevoegdheid tot heffingsgrondslag
o Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF): regels voor Vlaamse successierechten
Decreet van 19/12/2014
Vanaf 1/1/2015: gewesten innen in eigen beheer erfbelasting (Succ.R.) en bepaalde
Reg.R.
Gevolgen
o Beleidsaccenten tussen gewesten kunnen verschillen
Je moet ermee oppassen want successierechten zijn zoals dubbelbelastingbedrag: zij
zien er hetzelfde uit maar zij verschillen een beetje (ga er dus nooit van uit dat
erfbelasting in Wallonië en Wallonië hetzelfde is als in Vlaanderen)
Eerste vraag is dus altijd: waar woont u? (Vlaanderen, Brussel of Wallonië)
Voorbeelden:
Hoogste tarief: Vlaanderen - Wallonië
Gelijkstelling tussen gehuwde personen en samenwonende partners inzake tarief
Preferentieel tarief bij vererving van aandelen in familievennootschappen
Preferentieel tarief bij verkrijging door Belgische en vreemde rechtspersonen
Laag tarief of vrijstelling bij gezinswoning
o Federale wetgeving is van toepassing indien gewesten geen gebruik hebben gemaakt van hun
bevoegdheid
Federale wetgeving is gedoemd om te verdwijnen
B. Verband tussen erfbelasting (successierecht) en schenkbelasting
-Essentie waar we gebruik van maken is verband tussen erfbelasting en schenkbelasting: ongeveer 50x zien dat
er maar één manier is om geen successierechten te betalen door erfgenamen op nalatenschap => arm zijn als
je sterft (zich ontdoen van vermogen voorafgaand aan overlijden is essentie van successieplanning)
Ontdoen van vermogen op geplande manier, met behoud van aantal rechten die men wenst
Link tussen schenkbelasting en erfbelasting is heel hoog: men gaat bewust schenkbelasting betalen om
successierechten te vermijden (3% <-> 27% tov kinderen)
-Tarief is gelijklopend
Hoofdzakelijk voor het onroerend bezit
Doch ook daar recente aanpassing voor schenkingen
4
