Woonfiscaliteit 4 24-25
Op welk moment wordt er belast:
- Aankoop: registratierechten, btw
- Jaarlijks: personenbelasting, onroerende voorheffing
- Verkoop: meerwaardebelasting, schenkbelasting, erfbelasting
We bekijken AJ 2024 en inkomstenjaar 2023
Personenbelasting
Personenbelasting verschillen in Vlaanderen en Wallonië, ook al is het een federale
belasting:
Dit komt door gewestelijke en gemeentelijke opcentiemen
Belasting: om de algemene uitgaven van een overheid te dekken
Retributie: vergoeding voor een dienst, waarnaar vrijwillig gevraagd is
Verhaalbelasting: heffing voor openbare werken, die de aanpalende moeten betalen
Directe belastingen: belasten op inkomsten
Indirecte belastingen: belasten op (juridische of materiële) handelingen (bv. erfbelasting,
verkooprechten,…)
Principes van belastingwetten
- Openbare orde
- Legaliteitsbeginsel
- Eénjarigheidsbeginsel
- Gelijkheidsbeginsel
- Territorialiteitsbeginsel
Wie is onderworpen aan personenbelasting
-natuurlijke personen
- fiscale woonplaats in België
2 criteria:
- woonplaats in België: feitelijke woonplaats (is niet altijd hetzelfde als de
domiciliëring)
- zetel van fortuin in België: vanwaar beheer men zijn fortuin
=> woonplaats primeert over zetel van fortuin
Bv. verblijft in Spanje, heeft in België een verblijfplaats + rekeninguitreksels op Belgische
adres
=> Onderworpen aan Belgische inkomstenbelasting
Twee wettelijke vermoedens:
1. Ingeschreven in Rijksregister
ja, rijksinwoner
Nee, geen rijksinwoner
=> Weerlegbaar (door fiscus en burger)
2. Woonplaats van gehuwde/wettelijk samenwonende
Valt 1 partner onder het Belgisch inkomensbelasting, valt de andere partner er ook onder
=> niet weerlegbaar
Bv. Partner 1 verblijft al 10j in buitenland voor werk, maar partner 2 blijft in België. Partner 1
moet Belgische inkomstenbelastingen blijven betalen
,Wat zit er in personenbelasting
-beroepsinkomsten: loon, ziekte-uitkering, vakantiegeld, pensioenen,..
-roerende inkomsten; intresten, dividenden,..
-onroerende inkomsten (vak 3)
- diverse inkomsten: meerwaardebelasting op ORG (indien geen beroep),
onderhoudsuitkeringen, subsidies,…
Dit zijn wereldwijde inkomsten!
Doorkijkbelasting = kaaimantaks
= inkomsten die van een juridische constructie komen, worden belast bij de oprichters alsof
die inkomsten rechtstreeks behaald werden.
Dubbel belastingverdrag
Indien landen dit niet hebben: buitenlandse en Belgische inkomsten aan progressieve
tarieven (Buitenlandse PB verminderen met 50%)
Indien landen dit hebben: Wie is heffingsbevoegd
-België: buitenlandse en Belgische inkomsten aan progressieve tarieven
-Buitenland: buitenlandse inkomsten vrijgesteld, maar progessievoorbehoud
= buitenlandse inkomsten duwen Belgische inkomsten in hogere schijven
Gezamenlijke aangifte
-echtgenoten
- wettelijk samenwonende
Individueel berekenen en dan samen optellen
Individuele aangifte
-alleenstaande (of feitelijk samenwonende)
Bv. trouwen op 1/06/2023, zijn nog heel 2023 ‘alleenstaande’
Minderjarige
Aan te geven door kind:
-onderhoudsgelden
-beroepsinkomsten
=> telt mee om te bepalen of kind ten laste is van ouder
Aan te geven door ouder:
-ontvangen intresten,..
- al de rest
=> telt niet mee om te bepalen of kind ten laste in van ouder
, Wanneer aangifte indienen
Specifieke situaties:
-definitief vertrek uit België: na 3 maanden na vertrek aangeven
- overlijden:
-inkomsten voor 1 j overlijden: extra 5 maanden na overlijden
-inkomsten jaar overlijden: normaal aangiftetermijn
Niet ingediend of te laat ingediend
- Aanslag van ambtswege: fiscus legt een aangifte voor van schatting van je inkomsten
- Vierjarige aanslagtermijn
- Belastingverhoging van 10% à 200%
Wat bij niet akkoord
Kan in bezwaar gaan binnen 1j na het krijgen van je aanslagbrief
Indien nog in bezwaar gaan: ten vroegste 6 maanden na 1ste bezwaarschrift
Op welk moment wordt er belast:
- Aankoop: registratierechten, btw
- Jaarlijks: personenbelasting, onroerende voorheffing
- Verkoop: meerwaardebelasting, schenkbelasting, erfbelasting
We bekijken AJ 2024 en inkomstenjaar 2023
Personenbelasting
Personenbelasting verschillen in Vlaanderen en Wallonië, ook al is het een federale
belasting:
Dit komt door gewestelijke en gemeentelijke opcentiemen
Belasting: om de algemene uitgaven van een overheid te dekken
Retributie: vergoeding voor een dienst, waarnaar vrijwillig gevraagd is
Verhaalbelasting: heffing voor openbare werken, die de aanpalende moeten betalen
Directe belastingen: belasten op inkomsten
Indirecte belastingen: belasten op (juridische of materiële) handelingen (bv. erfbelasting,
verkooprechten,…)
Principes van belastingwetten
- Openbare orde
- Legaliteitsbeginsel
- Eénjarigheidsbeginsel
- Gelijkheidsbeginsel
- Territorialiteitsbeginsel
Wie is onderworpen aan personenbelasting
-natuurlijke personen
- fiscale woonplaats in België
2 criteria:
- woonplaats in België: feitelijke woonplaats (is niet altijd hetzelfde als de
domiciliëring)
- zetel van fortuin in België: vanwaar beheer men zijn fortuin
=> woonplaats primeert over zetel van fortuin
Bv. verblijft in Spanje, heeft in België een verblijfplaats + rekeninguitreksels op Belgische
adres
=> Onderworpen aan Belgische inkomstenbelasting
Twee wettelijke vermoedens:
1. Ingeschreven in Rijksregister
ja, rijksinwoner
Nee, geen rijksinwoner
=> Weerlegbaar (door fiscus en burger)
2. Woonplaats van gehuwde/wettelijk samenwonende
Valt 1 partner onder het Belgisch inkomensbelasting, valt de andere partner er ook onder
=> niet weerlegbaar
Bv. Partner 1 verblijft al 10j in buitenland voor werk, maar partner 2 blijft in België. Partner 1
moet Belgische inkomstenbelastingen blijven betalen
,Wat zit er in personenbelasting
-beroepsinkomsten: loon, ziekte-uitkering, vakantiegeld, pensioenen,..
-roerende inkomsten; intresten, dividenden,..
-onroerende inkomsten (vak 3)
- diverse inkomsten: meerwaardebelasting op ORG (indien geen beroep),
onderhoudsuitkeringen, subsidies,…
Dit zijn wereldwijde inkomsten!
Doorkijkbelasting = kaaimantaks
= inkomsten die van een juridische constructie komen, worden belast bij de oprichters alsof
die inkomsten rechtstreeks behaald werden.
Dubbel belastingverdrag
Indien landen dit niet hebben: buitenlandse en Belgische inkomsten aan progressieve
tarieven (Buitenlandse PB verminderen met 50%)
Indien landen dit hebben: Wie is heffingsbevoegd
-België: buitenlandse en Belgische inkomsten aan progressieve tarieven
-Buitenland: buitenlandse inkomsten vrijgesteld, maar progessievoorbehoud
= buitenlandse inkomsten duwen Belgische inkomsten in hogere schijven
Gezamenlijke aangifte
-echtgenoten
- wettelijk samenwonende
Individueel berekenen en dan samen optellen
Individuele aangifte
-alleenstaande (of feitelijk samenwonende)
Bv. trouwen op 1/06/2023, zijn nog heel 2023 ‘alleenstaande’
Minderjarige
Aan te geven door kind:
-onderhoudsgelden
-beroepsinkomsten
=> telt mee om te bepalen of kind ten laste is van ouder
Aan te geven door ouder:
-ontvangen intresten,..
- al de rest
=> telt niet mee om te bepalen of kind ten laste in van ouder
, Wanneer aangifte indienen
Specifieke situaties:
-definitief vertrek uit België: na 3 maanden na vertrek aangeven
- overlijden:
-inkomsten voor 1 j overlijden: extra 5 maanden na overlijden
-inkomsten jaar overlijden: normaal aangiftetermijn
Niet ingediend of te laat ingediend
- Aanslag van ambtswege: fiscus legt een aangifte voor van schatting van je inkomsten
- Vierjarige aanslagtermijn
- Belastingverhoging van 10% à 200%
Wat bij niet akkoord
Kan in bezwaar gaan binnen 1j na het krijgen van je aanslagbrief
Indien nog in bezwaar gaan: ten vroegste 6 maanden na 1ste bezwaarschrift
