VAK XVI: BEZOLDIGING VAN
BEDRIJFSLEIDERS
INLEIDING:
Bedrijfsleider => zelfstandige ook al onder contract
moet sociaal statuut hebben
statuut: zaakvoerder of bestuurder
alle inkomsten hiervan komen in vak XVI
WIE? (ART. 32, AL 1 WIB)
1. Bedrijfsleiders eerste categorie (mandatarissen):
met mandaat: zaakvoerder/bestuurder/vereffenaar of gelijksoortige functie
met of zonder arbeidsovereenkomst
2. Bedrijfsleiders tweede categorie: (bv. werkend vennoot, zij hebben geen mandaat)
leidende functie
zonder arbeidsovereenkomst
ATTRACTIEBEGINSEL
Alle beloningen (beroepsinkomsten) ontvangen van de vennootschap → bezoldiging bedrijfsleider
er is geen opsplitsing van alle beroepsinkomsten binnen eenzelfde vennootschap
Verhinderen dubbele toepassing kostenforfait
Uitzonderingen:
onbezoldigd mandaat;
kapitalen en afkoopwaarden van groepsverzekeringen
BEZOLDIGINGEN BEDRIJFSLEIDERS
1. BEZOLDIGING
periodieke bezoldiging (code 1400)
o maandelijkse vergoeding tegen prestaties
o progressief belastbaar
niet periodieke bezoldiging: tantième (code 1400)
o progressief belastbaar
o aftrekbaar in boekjaar
Niet in code 1400: dividenden (vak 7) en terugbetaling kosten eigen aan de vennootschap (vak 4)
Belastbaar tijdperk: loon is belastbaar in jaar van betaling of toekenning
2. VOORDELEN ALLE AARD
In geld of in natura (bv. firmawagen, laptop, iPhone…)
o Belastbaar zoals loon (100% beroep => geen VAA)
Oorzakelijk verband met het uitgeoefende mandaat
Op loonfiche 281.50
, VAA
VOORDELEN IN NATURA
Werkelijke waarde bij de verkrijger (Art 36, §1 WIB)
Alle voordelen in natura die niet forfaitair worden gewaardeerd
Voorbeeld: bedrijfsleider gebruikt voor de bouw van zijn huis machines van de vennootschap
Forfaitair (Art 18 KB/WIB)
Limitatieve opsomming
Voorbeeld: renteloze lening, PC, internetaansluiting, bedrijfsvoertuig (art 36, §2 WIB)
SOCIALE BIJDRAGEN/VAPZ
Door de vennootschap gedragen/ betaald = VAA
[1400]: VAA
Sociale bijdragen zijn aftrekbaar bij bedrijfsleider
[1405]: aftrekbaar
Door je zelf betaald = geen VAA
Wel nog aftrekbaar: code 1405
VOORDELEN AAN DERDEN
Echtgenoot, kinderen, kleinkinderen, schoonkinderen…
Heeft die geen oorzakelijk verband met venn. => geen VAA, maar wordt belast bij bedrijfsleider
Belast bij bedrijfsleider
Indien persoonlijk voordeel
VOORDEEL VAN ALLE AARD BEDRIJFSWAGEN
Firmawagen => wagen van de venn. die de zaakvoerder privé mag gebruiken
Alternatieve verloning
Voordeel omwille van privégebruik.
Geen privégebruik, dus 100% beroepsgebruik = geen VAA
Woon-werkverkeer = privé
BELASTBARE GRONDSLAG
Cataloguswaarde x [5,5 + 0,1 x (CO2-uitstoot –75 (diesel) of 82 (benzine))]/ 100 x 6/7
VAA-bedrijfswagen (code 1400)
Minimaal voordeel = 1.540,00 euro (altijd hoogste kiezen van de twee) (pro rata indien moet)
Berekenen van dag tot dag
Berekenen per voertuig dat ter beschikking wordt gesteld
CATALOGUSWAARDE
Cataloguswaarde x [5,5 + 0,1 x (CO2-uitstoot -67 (diesel) of 82 (benzine))]/ 100 x 6/7
Cataloguswaarde:
De catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier,
inclusief opties en
werkelijk betaalde BTW,
zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno.
De cataloguswaarde wordt vermenigvuldigd met een percentage teneinde rekening te houden met de
periode die is verstreken vanaf de datum van eerste inschrijving van het voertuig:
BEDRIJFSLEIDERS
INLEIDING:
Bedrijfsleider => zelfstandige ook al onder contract
moet sociaal statuut hebben
statuut: zaakvoerder of bestuurder
alle inkomsten hiervan komen in vak XVI
WIE? (ART. 32, AL 1 WIB)
1. Bedrijfsleiders eerste categorie (mandatarissen):
met mandaat: zaakvoerder/bestuurder/vereffenaar of gelijksoortige functie
met of zonder arbeidsovereenkomst
2. Bedrijfsleiders tweede categorie: (bv. werkend vennoot, zij hebben geen mandaat)
leidende functie
zonder arbeidsovereenkomst
ATTRACTIEBEGINSEL
Alle beloningen (beroepsinkomsten) ontvangen van de vennootschap → bezoldiging bedrijfsleider
er is geen opsplitsing van alle beroepsinkomsten binnen eenzelfde vennootschap
Verhinderen dubbele toepassing kostenforfait
Uitzonderingen:
onbezoldigd mandaat;
kapitalen en afkoopwaarden van groepsverzekeringen
BEZOLDIGINGEN BEDRIJFSLEIDERS
1. BEZOLDIGING
periodieke bezoldiging (code 1400)
o maandelijkse vergoeding tegen prestaties
o progressief belastbaar
niet periodieke bezoldiging: tantième (code 1400)
o progressief belastbaar
o aftrekbaar in boekjaar
Niet in code 1400: dividenden (vak 7) en terugbetaling kosten eigen aan de vennootschap (vak 4)
Belastbaar tijdperk: loon is belastbaar in jaar van betaling of toekenning
2. VOORDELEN ALLE AARD
In geld of in natura (bv. firmawagen, laptop, iPhone…)
o Belastbaar zoals loon (100% beroep => geen VAA)
Oorzakelijk verband met het uitgeoefende mandaat
Op loonfiche 281.50
, VAA
VOORDELEN IN NATURA
Werkelijke waarde bij de verkrijger (Art 36, §1 WIB)
Alle voordelen in natura die niet forfaitair worden gewaardeerd
Voorbeeld: bedrijfsleider gebruikt voor de bouw van zijn huis machines van de vennootschap
Forfaitair (Art 18 KB/WIB)
Limitatieve opsomming
Voorbeeld: renteloze lening, PC, internetaansluiting, bedrijfsvoertuig (art 36, §2 WIB)
SOCIALE BIJDRAGEN/VAPZ
Door de vennootschap gedragen/ betaald = VAA
[1400]: VAA
Sociale bijdragen zijn aftrekbaar bij bedrijfsleider
[1405]: aftrekbaar
Door je zelf betaald = geen VAA
Wel nog aftrekbaar: code 1405
VOORDELEN AAN DERDEN
Echtgenoot, kinderen, kleinkinderen, schoonkinderen…
Heeft die geen oorzakelijk verband met venn. => geen VAA, maar wordt belast bij bedrijfsleider
Belast bij bedrijfsleider
Indien persoonlijk voordeel
VOORDEEL VAN ALLE AARD BEDRIJFSWAGEN
Firmawagen => wagen van de venn. die de zaakvoerder privé mag gebruiken
Alternatieve verloning
Voordeel omwille van privégebruik.
Geen privégebruik, dus 100% beroepsgebruik = geen VAA
Woon-werkverkeer = privé
BELASTBARE GRONDSLAG
Cataloguswaarde x [5,5 + 0,1 x (CO2-uitstoot –75 (diesel) of 82 (benzine))]/ 100 x 6/7
VAA-bedrijfswagen (code 1400)
Minimaal voordeel = 1.540,00 euro (altijd hoogste kiezen van de twee) (pro rata indien moet)
Berekenen van dag tot dag
Berekenen per voertuig dat ter beschikking wordt gesteld
CATALOGUSWAARDE
Cataloguswaarde x [5,5 + 0,1 x (CO2-uitstoot -67 (diesel) of 82 (benzine))]/ 100 x 6/7
Cataloguswaarde:
De catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier,
inclusief opties en
werkelijk betaalde BTW,
zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno.
De cataloguswaarde wordt vermenigvuldigd met een percentage teneinde rekening te houden met de
periode die is verstreken vanaf de datum van eerste inschrijving van het voertuig:
