VAK XVIII: BATEN VAN VRIJE
BEROEPEN, AMBTEN, POSTEN OF
ANDERE WINSTGEVENDE
BEZIGHEDEN
BELASTINGPLICHTIGE
Beoefenaars van vrije beroepen
Zelfstandige activiteit
Hoofdzakelijk/uitsluitend daden van intellectuele aard
Advocaten, geneesheren, accountants, …
Ambten en posten
Notarissen, gerechtsdeurwaarders, landmeter, parlementsleden, provincieraadslid, …
Inkomsten uit winstgevende bezigheid
Zelfstandige activiteit
Niet daad van koophandel
Uitbater camping, zelfstandig sporter, podiumkunstenaar, onthaalouder …
BELASTBAAR TIJDPERK VAN BATEN
KASSTELSEL: belastbaarheid ontstaat bij de INNING (≠ winsten)
Ongeacht datum schuldvordering, datum van prestaties of ogenblik waarop het recht op ereloon
ontstaat
BOUW VF 31/12/23 2023 belastbaar ADVOCAAT VF 31/12/23
BET 5/1/24 BET 5/1/24 2024 belastbaar
Bij baten worden ze belastbaar bij betaling
, ONTVANGSTEN (CODE1650-96/2650-66)
Erelonen, honoraria
Voordelen van alle aard
Inkomsten uit onroerende en roerende goederen die bp voor uitoefening van beroepsactiviteit
gebruikt
MEERWAARDEN (CODE 1653-93/2653-63 EN 1654-92 EN 1654-62)
Enkel gerealiseerde meerwaarden zijn belastbaar
Vrijwillig gerealiseerde meerwaarden: belastbaar bij realisatie (≠ kasstelsel)
Zie bespreking winsten
BP BEWIJST WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN (CFR. WINSTEN)
Code 1653/2653 en 1654/2654: meerwaarde na aftrek van kosten
Kosten in code 1674/2674 en 1675/2675
BP BEWIJST WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN NIET
Code 1653/2653 en 1654/2654: bruto-meerwaarde (vóór aftrek van kosten)
Kosten zijn vervat in het forfait
SOCIALE BIJDRAGEN (CODE 1656-90/2656-60)
Aftrekbaar
Bijdrage verplicht sociaal statuut zelfstandigen
1. Verhogingen niet aftrekbaar
Premie vrij aanvullend pensioen zelfstandigen
Terugbetaling sociale bijdragen:
Aangeven in code 1650/2650
Niet in mindering van de tijdens dat jaar betaalde
sociale bijdragen
Ook VAPZ/POZ mogelijk bij baten (zie eerder)
BEROEPSKOSTEN
Na aftrek sociale bijdragen
Keuze:
Werkelijke beroepskosten
o Zelfde principe als bij winsten
o Code 1675-71/2675-41 (bezoldiging MWE)
o Code 1669-77/2669-47 (bezoldiging MWE)
o Code 1657-89/2657-59 (kosten van vervreemding VA)
Kostenforfait (Art 51 WIB)
o Evenredig verdeeld over de gezamenlijke en afzonderlijke belastbare baten
BEROEPEN, AMBTEN, POSTEN OF
ANDERE WINSTGEVENDE
BEZIGHEDEN
BELASTINGPLICHTIGE
Beoefenaars van vrije beroepen
Zelfstandige activiteit
Hoofdzakelijk/uitsluitend daden van intellectuele aard
Advocaten, geneesheren, accountants, …
Ambten en posten
Notarissen, gerechtsdeurwaarders, landmeter, parlementsleden, provincieraadslid, …
Inkomsten uit winstgevende bezigheid
Zelfstandige activiteit
Niet daad van koophandel
Uitbater camping, zelfstandig sporter, podiumkunstenaar, onthaalouder …
BELASTBAAR TIJDPERK VAN BATEN
KASSTELSEL: belastbaarheid ontstaat bij de INNING (≠ winsten)
Ongeacht datum schuldvordering, datum van prestaties of ogenblik waarop het recht op ereloon
ontstaat
BOUW VF 31/12/23 2023 belastbaar ADVOCAAT VF 31/12/23
BET 5/1/24 BET 5/1/24 2024 belastbaar
Bij baten worden ze belastbaar bij betaling
, ONTVANGSTEN (CODE1650-96/2650-66)
Erelonen, honoraria
Voordelen van alle aard
Inkomsten uit onroerende en roerende goederen die bp voor uitoefening van beroepsactiviteit
gebruikt
MEERWAARDEN (CODE 1653-93/2653-63 EN 1654-92 EN 1654-62)
Enkel gerealiseerde meerwaarden zijn belastbaar
Vrijwillig gerealiseerde meerwaarden: belastbaar bij realisatie (≠ kasstelsel)
Zie bespreking winsten
BP BEWIJST WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN (CFR. WINSTEN)
Code 1653/2653 en 1654/2654: meerwaarde na aftrek van kosten
Kosten in code 1674/2674 en 1675/2675
BP BEWIJST WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN NIET
Code 1653/2653 en 1654/2654: bruto-meerwaarde (vóór aftrek van kosten)
Kosten zijn vervat in het forfait
SOCIALE BIJDRAGEN (CODE 1656-90/2656-60)
Aftrekbaar
Bijdrage verplicht sociaal statuut zelfstandigen
1. Verhogingen niet aftrekbaar
Premie vrij aanvullend pensioen zelfstandigen
Terugbetaling sociale bijdragen:
Aangeven in code 1650/2650
Niet in mindering van de tijdens dat jaar betaalde
sociale bijdragen
Ook VAPZ/POZ mogelijk bij baten (zie eerder)
BEROEPSKOSTEN
Na aftrek sociale bijdragen
Keuze:
Werkelijke beroepskosten
o Zelfde principe als bij winsten
o Code 1675-71/2675-41 (bezoldiging MWE)
o Code 1669-77/2669-47 (bezoldiging MWE)
o Code 1657-89/2657-59 (kosten van vervreemding VA)
Kostenforfait (Art 51 WIB)
o Evenredig verdeeld over de gezamenlijke en afzonderlijke belastbare baten
