HOOFDSTUK 2:
DE BTW-BELASTTINGPLICHTIGE
EN ZIJN VERPLICHTINGEN
BELASTINGPLICHTIGE
Wettelijke definitie: artikel 4 W.btw
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met
of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het
wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats die economische activiteit wordt uitgeoefend.
ALGEMENE BESCHOUWINGEN
Hoedanigheid van belastingplichtige verkrijgt men automatisch
DE hoedanigheid kan door "eenieder" worden verkregen (rechtsvorm is niet belangrijk)
o Natuurlijke personen, rechtspersonen… wanneer ze aan de voorwaarden voldoen
Begrip "belastingplichtige" mag niet worden verward met "persoon voor de btw geïdentificeerd"
(bv. niet belastingplichtige rechtspersonen)
o Er zijn btw-plichtige die geen btw-nummer hebben (bv art 44), dit is wanneer zij geen
aangifte moet invullen. Als zij toch btw-nummer krijgen is dat omdat ze btw verschuldigd
zijn bij bepaalde aankopen.
VOORWAARDEN DIE TOT BELASTINGPLICHT LEIDEN
VIER ESSENTIËLE VOORWAARDEN:
Effectieve uitoefening economische activiteit
Geregelde uitoefening economische activiteit
Zelfstandige uitoefening economische activiteit
Voorwerp economische activiteit is leveren van goederen of verrichten van diensten
DRIE NIET ESSENTIËLE VOORWAARDEN (VERDUIDELIJKINGEN):
Met of zonder winstoogmerk
Hoofdzakelijk of aanvullend
Plaats uitoefening van de economische activiteit
, UITOEFENING ECONOMISCHE ACTIVITEIT (VOORWAARDE 1)
WAT IS EEN ECONOMISCHE ACTIVITEIT?
Definitie:
“Een economische activiteit omvat alle werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverrichter,
met inbegrip van de winning van delfstoffen, landbouw en de uitoefening van vrije en ermee gelijkgestelde
beroepen” (art 1 Wbtw)
“De exploitatie van een lichamelijke en onlichamelijke zaak om er duurzaam opbrengsten uit te verkrijgen”
Beoordeling van geheel van elementen (duur van de verhuur, belangrijkheid cliënteel, de opbrengst…)
o Verhuur van garages kan een economische activiteit vormen
o Verhuur 1 kampeerwagen die vnl. privé werd gebruikt geeft geen aanleiding tot BTW-plicht
(HvJ 1996 – R. Enkler)
o Verhuur wagen door zaakvoerder leidt niet tot BTW-plicht (O.a. Antwerpen, 17 februari
2005; Rb. Antwerpen 2 juni 2008 en Vr. & Antw. Kamer 2008-2009, nr. 52-51, 199)
o Particulier die geregeld horloges verkoopt via een veilingsite (190 verkopen op 2 jaar)
Opmerkingen!
Het is niet noodzakelijk dat de gestelde handelingen effectief aan btw onderworpen worden
o Voorbeelden: geneesheren (vrijgesteld op grond van art. 44 Wbtw), een tapijtenhandelaar
die uitsluitend de buitenlandse markten bevoorraadt (vrijstelling omwille van uitvoer of
intracommunautaire levering…)
De toelaatbaarheid van de gestelde handelingen is niet belangrijk (beginsel van de neutraliteit)
o Voorbeelden: verkoop van gestolen goederen, de verkoop van namaakproducten zijn even
belastbaar als legale verrichtingen
GEREGELDE WERKZAAMHEID (VOORWAARDE 2)
Handelingen moeten met zekere regelmaat worden verricht (niet noodzakelijk binnen een korte tijdspanne)
= feitenkwestie
De organisatie van een jaarbeurs
De verkoop van meerdere schilderijen door een kunstschilder die bovendien deelneemt aan
tentoonstellingen
Een imker die honing verkoopt
Een enkele handeling die uit meerdere doorlopende prestaties bestaat = geregelde werkzaamheid
managementdiensten in opdracht van één enkele klant
De verhuur/leasing van een roerend/onroerend goed met periodieke betaling van huurgelden
Opmerking: niet geregeld verrichte handelingen die kaderen binnen normale uitoefening van activiteit
belastbaar tenzij activiteit zelf wordt vrijgesteld (vb. verkoop van bedrijfsmiddel, boekhouder
verkoopt om 4 jaar waarmee hij naar klanten rijdt, dit is niet geregeld maar valt wel binnen de
werking van economische activiteit, boekhouder geeft aan koper een factuur waarop btw is, wanneer
verkocht door huisarts die vrijgesteld is volgens wetboek is er geen btw)
DE BTW-BELASTTINGPLICHTIGE
EN ZIJN VERPLICHTINGEN
BELASTINGPLICHTIGE
Wettelijke definitie: artikel 4 W.btw
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met
of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het
wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats die economische activiteit wordt uitgeoefend.
ALGEMENE BESCHOUWINGEN
Hoedanigheid van belastingplichtige verkrijgt men automatisch
DE hoedanigheid kan door "eenieder" worden verkregen (rechtsvorm is niet belangrijk)
o Natuurlijke personen, rechtspersonen… wanneer ze aan de voorwaarden voldoen
Begrip "belastingplichtige" mag niet worden verward met "persoon voor de btw geïdentificeerd"
(bv. niet belastingplichtige rechtspersonen)
o Er zijn btw-plichtige die geen btw-nummer hebben (bv art 44), dit is wanneer zij geen
aangifte moet invullen. Als zij toch btw-nummer krijgen is dat omdat ze btw verschuldigd
zijn bij bepaalde aankopen.
VOORWAARDEN DIE TOT BELASTINGPLICHT LEIDEN
VIER ESSENTIËLE VOORWAARDEN:
Effectieve uitoefening economische activiteit
Geregelde uitoefening economische activiteit
Zelfstandige uitoefening economische activiteit
Voorwerp economische activiteit is leveren van goederen of verrichten van diensten
DRIE NIET ESSENTIËLE VOORWAARDEN (VERDUIDELIJKINGEN):
Met of zonder winstoogmerk
Hoofdzakelijk of aanvullend
Plaats uitoefening van de economische activiteit
, UITOEFENING ECONOMISCHE ACTIVITEIT (VOORWAARDE 1)
WAT IS EEN ECONOMISCHE ACTIVITEIT?
Definitie:
“Een economische activiteit omvat alle werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverrichter,
met inbegrip van de winning van delfstoffen, landbouw en de uitoefening van vrije en ermee gelijkgestelde
beroepen” (art 1 Wbtw)
“De exploitatie van een lichamelijke en onlichamelijke zaak om er duurzaam opbrengsten uit te verkrijgen”
Beoordeling van geheel van elementen (duur van de verhuur, belangrijkheid cliënteel, de opbrengst…)
o Verhuur van garages kan een economische activiteit vormen
o Verhuur 1 kampeerwagen die vnl. privé werd gebruikt geeft geen aanleiding tot BTW-plicht
(HvJ 1996 – R. Enkler)
o Verhuur wagen door zaakvoerder leidt niet tot BTW-plicht (O.a. Antwerpen, 17 februari
2005; Rb. Antwerpen 2 juni 2008 en Vr. & Antw. Kamer 2008-2009, nr. 52-51, 199)
o Particulier die geregeld horloges verkoopt via een veilingsite (190 verkopen op 2 jaar)
Opmerkingen!
Het is niet noodzakelijk dat de gestelde handelingen effectief aan btw onderworpen worden
o Voorbeelden: geneesheren (vrijgesteld op grond van art. 44 Wbtw), een tapijtenhandelaar
die uitsluitend de buitenlandse markten bevoorraadt (vrijstelling omwille van uitvoer of
intracommunautaire levering…)
De toelaatbaarheid van de gestelde handelingen is niet belangrijk (beginsel van de neutraliteit)
o Voorbeelden: verkoop van gestolen goederen, de verkoop van namaakproducten zijn even
belastbaar als legale verrichtingen
GEREGELDE WERKZAAMHEID (VOORWAARDE 2)
Handelingen moeten met zekere regelmaat worden verricht (niet noodzakelijk binnen een korte tijdspanne)
= feitenkwestie
De organisatie van een jaarbeurs
De verkoop van meerdere schilderijen door een kunstschilder die bovendien deelneemt aan
tentoonstellingen
Een imker die honing verkoopt
Een enkele handeling die uit meerdere doorlopende prestaties bestaat = geregelde werkzaamheid
managementdiensten in opdracht van één enkele klant
De verhuur/leasing van een roerend/onroerend goed met periodieke betaling van huurgelden
Opmerking: niet geregeld verrichte handelingen die kaderen binnen normale uitoefening van activiteit
belastbaar tenzij activiteit zelf wordt vrijgesteld (vb. verkoop van bedrijfsmiddel, boekhouder
verkoopt om 4 jaar waarmee hij naar klanten rijdt, dit is niet geregeld maar valt wel binnen de
werking van economische activiteit, boekhouder geeft aan koper een factuur waarop btw is, wanneer
verkocht door huisarts die vrijgesteld is volgens wetboek is er geen btw)
