Aan de hand van deze opdrachten kunnen studenten extra oefenen met het
beantwoorden van tentamenvragen aan de hand van het btw-stappenplan. Per
onderdeel staat aangegeven met welke onderwerpen geoefend kan worden. De
antwoorden staan helemaal onderaan dit document.
Casus 1 ‘Meeuwenterreur’
A. Extra oefenen met het onderwerp: ondernemerschap, overheid en
binnenlandse levering
De gemeente Leiden is verantwoordelijk voor het ophalen van huisafval bij
bewoners van haar gemeente. In de binnenstad werkt de gemeente daarbij
grotendeels nog met de klassieke vuilniszak, omdat de grote vuilniswagens
van de gemeente simpelweg niet door de kleine straatjes in de binnenstad
kunnen gaan. Doordat de vuilniszakken aan straat liggen, trekken zij veel
ongedierte aan, waaronder meeuwen. Er is dan ook snel sprake van een
ware meeuwenterreur in de binnenstad van Leiden. De gemeente Leiden
besluit daarom – in samenspraak met de bewoners – tot de aanschaf van de
zogeheten meeuwveilige krat. Dit is een krat waarin de bewoner de
vuilniszak kan deponeren en de krat vervolgens kan afsluiten met het
meeuwveilige deksel (een deksel dat de meeuw niet kan openen). De
gemeente schaft deze kratten aan bij Pak een Bak BV (P&B BV) uit
Eindhoven voor € 50 per krat en geeft vijf kratten per huishouden in
bruikleen (zonder vergoeding) uit aan bewoners van de binnenstad in Leiden.
De kosten voor de kratten worden betaald uit de afvalstoffenheffing die de
gemeente jaarlijks int bij al haar bewoners.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van deze activiteiten?
B. Extra oefenen met het onderwerp: ondernemerschap, fiscale eenheid,
holdings
Pak een Bak BV is onderdeel van een grote groep ondernemers die werkzaam is
in de afvalcontainerbranche. Aan het hoofd van de groep staat directeur-
grootaandeehouder Barones An-Lee (door vrienden Barones Bak genoemd). Zij
houdt 100% van de aandelen in Contain Holding BV en is bij deze vennootschap
in dienst. Zij ontvangt van deze holding een salaris van
€ 50.000 per jaar. Contain Holding BV houdt 80% van de aandelen in Pak een
Bak BV en 40% van de aandelen in Kliko BV. Pak een Bak BV (P&B BV) houdt de
overige 60% van de aandelen in Kliko BV. An-Lee houdt zelf rechtstreeks de
overige 20% van de aandelen in Pak een Bak BV. Kliko BV houdt zich bezig met
de productie en verkoop van containers voor GFT1, glas, plastic en overig afval.
1
5Groente, fruit- en tuinafval
, Pak een Bak BV houdt zich bezig met de productie en verkoop van kratten voor
afval. Contain Holding BV berekent een managementfee aan Pak een Bak BV en
Kliko BV. Voor elk van de deelnemingen gaat het om een bedrag van € 30.000
per jaar. Pak een Bak BV berekent geen managementvergoeding aan Kliko BV.
Ook bemoeit zij zich niet met het bestuur.
Vraag: welke van de genoemde personen kan onderdelen vormen van een fiscale
eenheid btw en wat zijn daarvan de gevolgen?
Casus 2 ‘De terrormeeuw’
A. Extra oefenen met de onderwerpen: intracommunautaire transactie
Een meeuw in Leiden terroriseert de buurt op een onaanvaardbare wijze. De
meeuw krijgt van de buurtbewoners dan ook als snel de naam Jaap de
Terrormeeuw. Samen met de meeuwenwerkgroep van de faculteit Biologie
van de Universiteit Leiden heeft de gemeente Leiden daarom het plan
opgevat om de terrormeeuw weg te jagen. Hiervoor wordt een geavanceerde
vogelverschrikker besteld bij de Ierse ondernemer Scarecrow Ltd. De
gemeente betaalt hiervoor €15.000. Het vervoer van de vogelverschrikker
naar Nederland wordt door medewerkers van Scarecrow Ltd. zelf verzorgd.
Scarecrow Ltd. berekent de kosten van dit vervoer van € 2.000 door aan de
gemeente Leiden. Deze worden afzonderlijk op de factuur genoemd.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van deze transactie? Hierbij mag er vanuit worden
gegaan dat in Ierland de Wet OB en aanverwante regelgeving van toepassing is.
B. Extra oefenen met: afstandsverkopenregeling, bijzondere regelingen,
vrijstelling
Student Kayne merkt dat er genoeg mensen zijn die juist houden van de
terrormeeuw en begint een webshop in t-shirts met daarop een foto van de
meeuw en de tekst I love Jaap. De shirts zijn een ware hit. Via de webshop
verkoopt Kayne niet alleen shirts aan Nederlandse, maar ook aan Belgische
particulieren. De verkoop van t-shirts aan Nederlandse particulieren via de
webshop levert een omzet op van €30.000 per jaar. Voor Belgische
particulieren gaat het om € 9.000. Kayne zorgt steeds voor de verzending
van de goederen. Kayne heeft echter geen ambities om ondernemer te
worden en besluit na een jaar haar handeltje te verkopen aan medestudent
Jaap van Broekhoven. Jaap neemt van Kayne de voorraad t-shirts, de
website, de contacten met leveranciers en klantbestanden over. Jaap
verdubbelt na deze overname gelijk de productie en daarmee uiteindelijk ook
de omzet. Omdat hij aldus meer risico neemt sluit hij een schadeverzekering
af bij de Belgische verzekeraar de Lage Landen BVBA.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van de verkoop van de t-shirts, de verkoop van
het hele handeltje aan Jaap en de verzekering. Ga uit van de regelgeving per 1 juli
2021 en ga er ook vanuit dat in België de Wet OB en aanverwante regelgeving
geldt.
beantwoorden van tentamenvragen aan de hand van het btw-stappenplan. Per
onderdeel staat aangegeven met welke onderwerpen geoefend kan worden. De
antwoorden staan helemaal onderaan dit document.
Casus 1 ‘Meeuwenterreur’
A. Extra oefenen met het onderwerp: ondernemerschap, overheid en
binnenlandse levering
De gemeente Leiden is verantwoordelijk voor het ophalen van huisafval bij
bewoners van haar gemeente. In de binnenstad werkt de gemeente daarbij
grotendeels nog met de klassieke vuilniszak, omdat de grote vuilniswagens
van de gemeente simpelweg niet door de kleine straatjes in de binnenstad
kunnen gaan. Doordat de vuilniszakken aan straat liggen, trekken zij veel
ongedierte aan, waaronder meeuwen. Er is dan ook snel sprake van een
ware meeuwenterreur in de binnenstad van Leiden. De gemeente Leiden
besluit daarom – in samenspraak met de bewoners – tot de aanschaf van de
zogeheten meeuwveilige krat. Dit is een krat waarin de bewoner de
vuilniszak kan deponeren en de krat vervolgens kan afsluiten met het
meeuwveilige deksel (een deksel dat de meeuw niet kan openen). De
gemeente schaft deze kratten aan bij Pak een Bak BV (P&B BV) uit
Eindhoven voor € 50 per krat en geeft vijf kratten per huishouden in
bruikleen (zonder vergoeding) uit aan bewoners van de binnenstad in Leiden.
De kosten voor de kratten worden betaald uit de afvalstoffenheffing die de
gemeente jaarlijks int bij al haar bewoners.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van deze activiteiten?
B. Extra oefenen met het onderwerp: ondernemerschap, fiscale eenheid,
holdings
Pak een Bak BV is onderdeel van een grote groep ondernemers die werkzaam is
in de afvalcontainerbranche. Aan het hoofd van de groep staat directeur-
grootaandeehouder Barones An-Lee (door vrienden Barones Bak genoemd). Zij
houdt 100% van de aandelen in Contain Holding BV en is bij deze vennootschap
in dienst. Zij ontvangt van deze holding een salaris van
€ 50.000 per jaar. Contain Holding BV houdt 80% van de aandelen in Pak een
Bak BV en 40% van de aandelen in Kliko BV. Pak een Bak BV (P&B BV) houdt de
overige 60% van de aandelen in Kliko BV. An-Lee houdt zelf rechtstreeks de
overige 20% van de aandelen in Pak een Bak BV. Kliko BV houdt zich bezig met
de productie en verkoop van containers voor GFT1, glas, plastic en overig afval.
1
5Groente, fruit- en tuinafval
, Pak een Bak BV houdt zich bezig met de productie en verkoop van kratten voor
afval. Contain Holding BV berekent een managementfee aan Pak een Bak BV en
Kliko BV. Voor elk van de deelnemingen gaat het om een bedrag van € 30.000
per jaar. Pak een Bak BV berekent geen managementvergoeding aan Kliko BV.
Ook bemoeit zij zich niet met het bestuur.
Vraag: welke van de genoemde personen kan onderdelen vormen van een fiscale
eenheid btw en wat zijn daarvan de gevolgen?
Casus 2 ‘De terrormeeuw’
A. Extra oefenen met de onderwerpen: intracommunautaire transactie
Een meeuw in Leiden terroriseert de buurt op een onaanvaardbare wijze. De
meeuw krijgt van de buurtbewoners dan ook als snel de naam Jaap de
Terrormeeuw. Samen met de meeuwenwerkgroep van de faculteit Biologie
van de Universiteit Leiden heeft de gemeente Leiden daarom het plan
opgevat om de terrormeeuw weg te jagen. Hiervoor wordt een geavanceerde
vogelverschrikker besteld bij de Ierse ondernemer Scarecrow Ltd. De
gemeente betaalt hiervoor €15.000. Het vervoer van de vogelverschrikker
naar Nederland wordt door medewerkers van Scarecrow Ltd. zelf verzorgd.
Scarecrow Ltd. berekent de kosten van dit vervoer van € 2.000 door aan de
gemeente Leiden. Deze worden afzonderlijk op de factuur genoemd.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van deze transactie? Hierbij mag er vanuit worden
gegaan dat in Ierland de Wet OB en aanverwante regelgeving van toepassing is.
B. Extra oefenen met: afstandsverkopenregeling, bijzondere regelingen,
vrijstelling
Student Kayne merkt dat er genoeg mensen zijn die juist houden van de
terrormeeuw en begint een webshop in t-shirts met daarop een foto van de
meeuw en de tekst I love Jaap. De shirts zijn een ware hit. Via de webshop
verkoopt Kayne niet alleen shirts aan Nederlandse, maar ook aan Belgische
particulieren. De verkoop van t-shirts aan Nederlandse particulieren via de
webshop levert een omzet op van €30.000 per jaar. Voor Belgische
particulieren gaat het om € 9.000. Kayne zorgt steeds voor de verzending
van de goederen. Kayne heeft echter geen ambities om ondernemer te
worden en besluit na een jaar haar handeltje te verkopen aan medestudent
Jaap van Broekhoven. Jaap neemt van Kayne de voorraad t-shirts, de
website, de contacten met leveranciers en klantbestanden over. Jaap
verdubbelt na deze overname gelijk de productie en daarmee uiteindelijk ook
de omzet. Omdat hij aldus meer risico neemt sluit hij een schadeverzekering
af bij de Belgische verzekeraar de Lage Landen BVBA.
Vraag: wat zijn de btw-gevolgen van de verkoop van de t-shirts, de verkoop van
het hele handeltje aan Jaap en de verzekering. Ga uit van de regelgeving per 1 juli
2021 en ga er ook vanuit dat in België de Wet OB en aanverwante regelgeving
geldt.
