Classification: Confidential
Tentamen OB 2024
Vraag 1. Marteleine op instagram (26 punten)
Influencer Marteleine is actief op Instagram sinds zij moeder is geworden. Ze deelt haar
dagelijks leven als werkende ouder en dat spreekt een hoop volgers aan. Onbedoeld
heeft Marteleine inmiddels 10.000 volgers. Ze heeft gemerkt dat als ze een product fijn
in gebruik vindt en ze dit deelt via Instagram, dat haar volgers de producten ook gaan
kopen. Sinds een tijdje heeft ze daarom regelmatig afspraken met bedrijven waarbij zij
de producten van het bedrijf aanprijst in ruil voor gratis artikelen. De artikelen gebruikt
Marteleine ook weer voor haar baby. Ongeveer één keer in de maand gaat Marteleine een
uitgebreidere samenwerking aan, waarbij ze dan ook een vergoeding van € 100 voor het
maken van een reel vraagt.
a. Is Marteleine ondernemer voor de omzetbelasting en zo ja vanaf wanneer?
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (3p)
• Artikel 7, lid 1, Wet OB/Artikel 2 en 9 van de Btw-richtlijn → een ieder die
zelfstandig een economische activiteit uitoefent. Er is sprake van een
economische activiteit wanneer duurzaam prestaties tegen vergoeding worden
verricht.
• Marteleine is haar instagram account ooit niet begonnen om daar een
onderneming mee uit te oefenen. Inmiddels levert ze echter diensten tegen
vergoeding). Er lijkt ook sprake te zijn van duurzaamheid. Ook een vergoeding in
natura (gratis producten) vormt een vergoeding voor de btw.
Marteleine gaat een samenwerking aan met BestBaby BV. Marteleine gaat de schattige
hartjesvormige kussens van het merk aanprijzen via instagram. Marteleine krijgt een
vergoeding van € 100 voor de samenwerking en daarnaast krijgt ze de schattige
kussentjes gratis. De verkoopwaarde van de kussens is € 100 en de inkoopwaarde is €
50.
b. Wat is de maatstaf van heffing voor de dienst van Marteleine? Motiveer uw
antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (4p)
• De maatstaf van heffing is de totale waarde van de tegenprestatie (artikel 8 lid 2
Wet OB). Bij een tegenprestatie in natura is dit alles wat de afnemer ervoor over
heeft.
• De tegenprestatie is niet alleen de vergoeding in geld, maar ook in gratis artikelen.
Volgens HvJ Empire Stores hoort de inkoopprijs van de kussentjes dus tot de
maatstaf van heffing.
• De maatstaf van heffing is daarom €150.
Marteleine is inmiddels nog veel verder gegroeid in het aantal volgers. Ze is daarom
begonnen met een eigen babywebshop (Martebaby BV) en ze geeft online workshops
ALL RIGHTS RESERVED. ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN.
Classification: Confidential
, Classification: Confidential
over hoe anderen ook influencer kunnen worden (Marfluence BV). Het komt nooit voor
dat klanten bij beide bedrijven van Marteleine kopen. De aandelen in de twee BV’s
worden gehouden door de holdingvennootschap van Marteleine, Tramleine Holding BV.
Alle aandelenverhoudingen zijn 100%. Marteleine is bestuurder van alle bedrijven. Zij
ontvangt een salaris van Tramleine Holding BV. Tramleine Holding BV managet
Martebaby BV en ontvangt daarvoor een vergoeding.
c. In hoeverre is sprake van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting? Loop alle
partijen na. Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en
regelgeving en/of jurisprudentie. (12p)
- Artikel 7, lid 4, Wet OB → Ondernemer, in Nederland gevestigd, financiële
verwevenheid, organisatorische verwevenheid, economische verwevenheid.
• Ondernemerschap
o Marteleine is als DGA geen ondernemer voor de OB (HvJ Van der Steen/
artikel 10 Btw-richtlijn)
o Tramleine Holding BV verstrekt managementdiensten tegen vergoeding en
is daarom ondernemer. Er is niet enkel sprake van het houden van
aandelen (HvJ Polysar of HvJ Floridienne/Berginest of HvJ Marle
Participations). Het maakt niet uit voor het ondernemerschap dat de
holding maar voor één deelneming moeit.
o Marfluence BV en Martebaby BV zijn ondernemer, art. 7 lid 1 Wet OB.
• Alle bedrijven zijn in Nederland gevestigd, in ieder geval wijst niets erop dat dat
niet zo is.
• Financiële verwevenheid: alle aandelenverhoudingen zijn 100% (= meer dan
50%).
• Organisatorische verwevenheid: Marteleine is bestuurder van alle bedrijven en
heeft dus de algehele leiding.
ALL RIGHTS RESERVED. ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN.
Classification: Confidential
Tentamen OB 2024
Vraag 1. Marteleine op instagram (26 punten)
Influencer Marteleine is actief op Instagram sinds zij moeder is geworden. Ze deelt haar
dagelijks leven als werkende ouder en dat spreekt een hoop volgers aan. Onbedoeld
heeft Marteleine inmiddels 10.000 volgers. Ze heeft gemerkt dat als ze een product fijn
in gebruik vindt en ze dit deelt via Instagram, dat haar volgers de producten ook gaan
kopen. Sinds een tijdje heeft ze daarom regelmatig afspraken met bedrijven waarbij zij
de producten van het bedrijf aanprijst in ruil voor gratis artikelen. De artikelen gebruikt
Marteleine ook weer voor haar baby. Ongeveer één keer in de maand gaat Marteleine een
uitgebreidere samenwerking aan, waarbij ze dan ook een vergoeding van € 100 voor het
maken van een reel vraagt.
a. Is Marteleine ondernemer voor de omzetbelasting en zo ja vanaf wanneer?
Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (3p)
• Artikel 7, lid 1, Wet OB/Artikel 2 en 9 van de Btw-richtlijn → een ieder die
zelfstandig een economische activiteit uitoefent. Er is sprake van een
economische activiteit wanneer duurzaam prestaties tegen vergoeding worden
verricht.
• Marteleine is haar instagram account ooit niet begonnen om daar een
onderneming mee uit te oefenen. Inmiddels levert ze echter diensten tegen
vergoeding). Er lijkt ook sprake te zijn van duurzaamheid. Ook een vergoeding in
natura (gratis producten) vormt een vergoeding voor de btw.
Marteleine gaat een samenwerking aan met BestBaby BV. Marteleine gaat de schattige
hartjesvormige kussens van het merk aanprijzen via instagram. Marteleine krijgt een
vergoeding van € 100 voor de samenwerking en daarnaast krijgt ze de schattige
kussentjes gratis. De verkoopwaarde van de kussens is € 100 en de inkoopwaarde is €
50.
b. Wat is de maatstaf van heffing voor de dienst van Marteleine? Motiveer uw
antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (4p)
• De maatstaf van heffing is de totale waarde van de tegenprestatie (artikel 8 lid 2
Wet OB). Bij een tegenprestatie in natura is dit alles wat de afnemer ervoor over
heeft.
• De tegenprestatie is niet alleen de vergoeding in geld, maar ook in gratis artikelen.
Volgens HvJ Empire Stores hoort de inkoopprijs van de kussentjes dus tot de
maatstaf van heffing.
• De maatstaf van heffing is daarom €150.
Marteleine is inmiddels nog veel verder gegroeid in het aantal volgers. Ze is daarom
begonnen met een eigen babywebshop (Martebaby BV) en ze geeft online workshops
ALL RIGHTS RESERVED. ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN.
Classification: Confidential
, Classification: Confidential
over hoe anderen ook influencer kunnen worden (Marfluence BV). Het komt nooit voor
dat klanten bij beide bedrijven van Marteleine kopen. De aandelen in de twee BV’s
worden gehouden door de holdingvennootschap van Marteleine, Tramleine Holding BV.
Alle aandelenverhoudingen zijn 100%. Marteleine is bestuurder van alle bedrijven. Zij
ontvangt een salaris van Tramleine Holding BV. Tramleine Holding BV managet
Martebaby BV en ontvangt daarvoor een vergoeding.
c. In hoeverre is sprake van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting? Loop alle
partijen na. Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en
regelgeving en/of jurisprudentie. (12p)
- Artikel 7, lid 4, Wet OB → Ondernemer, in Nederland gevestigd, financiële
verwevenheid, organisatorische verwevenheid, economische verwevenheid.
• Ondernemerschap
o Marteleine is als DGA geen ondernemer voor de OB (HvJ Van der Steen/
artikel 10 Btw-richtlijn)
o Tramleine Holding BV verstrekt managementdiensten tegen vergoeding en
is daarom ondernemer. Er is niet enkel sprake van het houden van
aandelen (HvJ Polysar of HvJ Floridienne/Berginest of HvJ Marle
Participations). Het maakt niet uit voor het ondernemerschap dat de
holding maar voor één deelneming moeit.
o Marfluence BV en Martebaby BV zijn ondernemer, art. 7 lid 1 Wet OB.
• Alle bedrijven zijn in Nederland gevestigd, in ieder geval wijst niets erop dat dat
niet zo is.
• Financiële verwevenheid: alle aandelenverhoudingen zijn 100% (= meer dan
50%).
• Organisatorische verwevenheid: Marteleine is bestuurder van alle bedrijven en
heeft dus de algehele leiding.
ALL RIGHTS RESERVED. ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN.
Classification: Confidential
