Samenvatting Tax Blok 1 & 2
Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................................3
Hoofdstuk 3 Raamwerk Wet IB............................................................................................................................3
Hoofdstuk 5 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning..............................................................................6
Hoofdstuk 8: Persoonsgebonden aftrek..............................................................................................................9
Powerpoint: De eigen woning (Deel 1)..............................................................................................................10
PowerPoint: de eigen woning (deel 2)...............................................................................................................13
PowerPoint: Persoonsgebonden aftrek.............................................................................................................15
PowerPoint: belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen..................................................................16
PowerPoint: structuur van de wet & loon.........................................................................................................17
Week 2.....................................................................................................................................................................19
Hoofdstuk 5: Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning...........................................................................19
Hoofdstuk 6: Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang....................................................................22
Hoofdstuk 7: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................25
PowerPoint: Inkomstenbelasting.......................................................................................................................27
PowerPoint: inkomensvoorziening & box 3.......................................................................................................30
Week 3.....................................................................................................................................................................32
Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneming......................................................................................................32
PowerPoint: Inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................34
Les 3 vrijdag 17/09/2021...................................................................................................................................36
Week 4.....................................................................................................................................................................37
Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneming......................................................................................................37
PowerPoint: Inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................41
Les 4 dinsdag 22/09/2021..................................................................................................................................43
Week 5.....................................................................................................................................................................43
Hoofdstuk 4 Box 1: winst uit onderneming.......................................................................................................43
PowerPoint: inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................47
Week 1.....................................................................................................................................................................49
Hoofdstuk 2 Loonbelasting................................................................................................................................49
PowerPoint: loonadministratie..........................................................................................................................55
Les 1: 08/11/2021..............................................................................................................................................60
Week 2.....................................................................................................................................................................60
Hoofdstuk 2 Loonbelasting................................................................................................................................60
, PowerPoint: loonadministratie..........................................................................................................................61
Les 2: 19/11/2021..............................................................................................................................................63
Week 3.....................................................................................................................................................................63
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................63
PowerPoint: vennootschapsbelasting................................................................................................................68
Les 3: 24/11/2021..............................................................................................................................................69
Week 4.....................................................................................................................................................................69
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................69
PowerPoint: Vennootschapsbelasting...............................................................................................................71
Week 6.....................................................................................................................................................................73
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................73
Hoofdstuk 14 Internationaal belastingrecht......................................................................................................73
PowerPoint week 6............................................................................................................................................75
Blok 1
,Week 1
Belastbaar loon 3.80 IB01
Persoonlijke aftrek 6.1 IB01 e.v.
Periodieke uitkeringen 3.100 IB01 e.v.
Eigen woning ‘nieuw’ 3.110 IB01
‘oud’ 10bis3 IB01
Hoofdstuk 3 Raamwerk Wet IB
3.2 Belastingplicht
Dubbele belastingheffing
De heffingsbeginselen die Nederland hanteert voor de inkomstenbelasting, het woonplaatsbeginsel
voor binnenlands belastingplichtigen en het bronstaatbeginsel voor buitenlands belastingplichtigen,
kunnen leiden tot dubbele belastingheffing. Dat wil zeggen: zowel Nederland als het andere land heft
belasting over het inkomen.
Woonplaats
De Wet IB kent een tweetal woonplaatsficties:
Iemand die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar daarna weer in Nederland
gaat wonen, blijft binnenlands belastingplichtig (ook tijdens zijn verblijf in het buitenland) als
hij in dat jaar niet elders heeft gewoond. Deze fictie geldt niet als hij tijdens zijn afwezigheid
als inwoner belastingplichtig was in een lidstaat van de Europese Unie of een ander
‘aangewezen’ mogendheid (een staat met meer macht dan de andere staten).
De zogenoemde diplomatenfictie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan
werken, worden voor de toepassing van de Wet IB onder bepaalde voorwaarden geacht in
Nederland te zijn blijven wonen.
3.3 Inkomen en tarieven
Correctie posten Box 1:
a) de ondernemersaftrek
b) de MKB-winstvrijstelling mits de grondslag van deze vrijstelling positief is
c) de terbeschikkingstellingsvrijstelling mits de grondslag voor deze vrijstelling positief is
d) de aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning
e) de persoonsgebonden aftrek voor zover die is meegenomen bij het bepalen van het inkomen
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Alleen mensen die een aandelenbelang van minimaal 5% hebben in een rechtspersoon, kunnen te
maken krijgen met een belastingheffing in box 2. De belasting in box 2 bedraagt 26,90%.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Als iemand in privé een behoorlijk vermogen bezit, moet hij in verband hiermee ook een bedrag aan
inkomstenbelasting voldoen. De belasting in box 3 bedraagt 31%.
3.4 Heffingskortingen
Toepassing van de heffingskorting kan in principe niet leiden tot uitbetaling van de heffingskortingen.
Dat wil zeggen dat een belastingplichtige nooit meer aan heffingskorting kan genieten dan de totaal
verschuldigde inkomensheffing. Een fiscaal partner die geen of weinig inkomen geniet en die dus
geen of weinig heffing verschuldigd is, kan in beginsel toch de volledige korting genieten als de
andere partner voldoende belasting is verschuldigd om van de heffingskortingen te kunnen
profiteren. Alleen de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke
combinatiekorting kunnen op deze manier ‘via’ de partner worden geïnd.
, Onderdelen heffingskorting:
a) de algemene heffingskorting
b) de arbeidskorting
c) de inkomensafhankelijke combinatiekorting
d) de jonggehandicaptenkorting
e) de ouderenkorting)
f) de alleenstaande-ouderenkorting
g) de korting voor groene beleggingen
De algemene heffingskorting
De algemene heffingskorting geldt voor iedere belastingplichtige. De hoogte van deze korting is
inkomensafhankelijk. De korting bedraagt €2837 bij een inkomen tot €21043. Wanneer het inkomen
boven de €21043 uitkomt, wordt die €2837 verminderd met 5,977% van het box 1-inkomen boven
die €21043.
De arbeidskorting
De arbeidskorting geldt voor de belastingplichtige die een arbeidsinkomen heeft. De arbeidskorting is
de som van:
a) 4,581% van het arbeidsinkomen met een maximum van €463, vermeerderd met;
b) 28,771% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €10.108, waarbij de som van
de bedragen berekend op de voet van de onderdelen a en b niet meer bedraagt dan €3837, alsmede
vermeerderd met:
c) 2,663% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €21.835, waarbij de som van de
bedragen berekend op de voet van de onderdelen a, b en c niet meer bedraagt dan €4205, en
verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met:
d) 6% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €35652.
De inkomensafhankelijke combinatiekorting
Deze korting geldt voor de minstverdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben
voor kinderen die bij de aanvang van het kalenderjaar niet ouders zijn dan 12 jaar. Het kind moet
tenminste 6 maanden op hetzelfde adres als de ouders ingeschreven staan. De belastingplichtige
moet met werken een inkomen van minimaal €5153 verdienen of als ondernemer recht hebben op
de zelfstandigenaftrek. Boven het genoemde inkomen wordt de inkomensafhankelijke
combinatiekorting vastgesteld op 11,45% van het meerdere, tot een maximum van €2815 bij een
inkomen van €29738.
De jonggehandicaptenkorting
De jonggehandicaptenkorting is een vast bedrag (€761) voor belastingplichtigen die recht hebben op
een uitkering op grond van de Wajong.
De ouderenkorting
Belastingplichtigen die recht hebben op een AOW-uitkering komen in aanmerking voor de
ouderenkorting ter grootte van €1703 als ze een verzamelinkomen genieten dat niet hoger is dan
€37970. Boven het genoemde inkomen wordt de ouderenkorting verminderd met 15% van het
verzamelinkomen voor zover dat meer is dan €37970, waarbij de vermindering ten hoogste €1703
bedraagt.
De alleenstaande-ouderenkorting
Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................................3
Hoofdstuk 3 Raamwerk Wet IB............................................................................................................................3
Hoofdstuk 5 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning..............................................................................6
Hoofdstuk 8: Persoonsgebonden aftrek..............................................................................................................9
Powerpoint: De eigen woning (Deel 1)..............................................................................................................10
PowerPoint: de eigen woning (deel 2)...............................................................................................................13
PowerPoint: Persoonsgebonden aftrek.............................................................................................................15
PowerPoint: belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen..................................................................16
PowerPoint: structuur van de wet & loon.........................................................................................................17
Week 2.....................................................................................................................................................................19
Hoofdstuk 5: Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning...........................................................................19
Hoofdstuk 6: Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang....................................................................22
Hoofdstuk 7: Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.....................................................................25
PowerPoint: Inkomstenbelasting.......................................................................................................................27
PowerPoint: inkomensvoorziening & box 3.......................................................................................................30
Week 3.....................................................................................................................................................................32
Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneming......................................................................................................32
PowerPoint: Inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................34
Les 3 vrijdag 17/09/2021...................................................................................................................................36
Week 4.....................................................................................................................................................................37
Hoofdstuk 4: Box 1: winst uit onderneming......................................................................................................37
PowerPoint: Inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................41
Les 4 dinsdag 22/09/2021..................................................................................................................................43
Week 5.....................................................................................................................................................................43
Hoofdstuk 4 Box 1: winst uit onderneming.......................................................................................................43
PowerPoint: inkomstenbelasting – WUO..........................................................................................................47
Week 1.....................................................................................................................................................................49
Hoofdstuk 2 Loonbelasting................................................................................................................................49
PowerPoint: loonadministratie..........................................................................................................................55
Les 1: 08/11/2021..............................................................................................................................................60
Week 2.....................................................................................................................................................................60
Hoofdstuk 2 Loonbelasting................................................................................................................................60
, PowerPoint: loonadministratie..........................................................................................................................61
Les 2: 19/11/2021..............................................................................................................................................63
Week 3.....................................................................................................................................................................63
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................63
PowerPoint: vennootschapsbelasting................................................................................................................68
Les 3: 24/11/2021..............................................................................................................................................69
Week 4.....................................................................................................................................................................69
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................69
PowerPoint: Vennootschapsbelasting...............................................................................................................71
Week 6.....................................................................................................................................................................73
Hoofdstuk 9 Vennootschapsbelasting...............................................................................................................73
Hoofdstuk 14 Internationaal belastingrecht......................................................................................................73
PowerPoint week 6............................................................................................................................................75
Blok 1
,Week 1
Belastbaar loon 3.80 IB01
Persoonlijke aftrek 6.1 IB01 e.v.
Periodieke uitkeringen 3.100 IB01 e.v.
Eigen woning ‘nieuw’ 3.110 IB01
‘oud’ 10bis3 IB01
Hoofdstuk 3 Raamwerk Wet IB
3.2 Belastingplicht
Dubbele belastingheffing
De heffingsbeginselen die Nederland hanteert voor de inkomstenbelasting, het woonplaatsbeginsel
voor binnenlands belastingplichtigen en het bronstaatbeginsel voor buitenlands belastingplichtigen,
kunnen leiden tot dubbele belastingheffing. Dat wil zeggen: zowel Nederland als het andere land heft
belasting over het inkomen.
Woonplaats
De Wet IB kent een tweetal woonplaatsficties:
Iemand die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar daarna weer in Nederland
gaat wonen, blijft binnenlands belastingplichtig (ook tijdens zijn verblijf in het buitenland) als
hij in dat jaar niet elders heeft gewoond. Deze fictie geldt niet als hij tijdens zijn afwezigheid
als inwoner belastingplichtig was in een lidstaat van de Europese Unie of een ander
‘aangewezen’ mogendheid (een staat met meer macht dan de andere staten).
De zogenoemde diplomatenfictie: Nederlanders die als ambtenaar in het buitenland gaan
werken, worden voor de toepassing van de Wet IB onder bepaalde voorwaarden geacht in
Nederland te zijn blijven wonen.
3.3 Inkomen en tarieven
Correctie posten Box 1:
a) de ondernemersaftrek
b) de MKB-winstvrijstelling mits de grondslag van deze vrijstelling positief is
c) de terbeschikkingstellingsvrijstelling mits de grondslag voor deze vrijstelling positief is
d) de aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning
e) de persoonsgebonden aftrek voor zover die is meegenomen bij het bepalen van het inkomen
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Alleen mensen die een aandelenbelang van minimaal 5% hebben in een rechtspersoon, kunnen te
maken krijgen met een belastingheffing in box 2. De belasting in box 2 bedraagt 26,90%.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Als iemand in privé een behoorlijk vermogen bezit, moet hij in verband hiermee ook een bedrag aan
inkomstenbelasting voldoen. De belasting in box 3 bedraagt 31%.
3.4 Heffingskortingen
Toepassing van de heffingskorting kan in principe niet leiden tot uitbetaling van de heffingskortingen.
Dat wil zeggen dat een belastingplichtige nooit meer aan heffingskorting kan genieten dan de totaal
verschuldigde inkomensheffing. Een fiscaal partner die geen of weinig inkomen geniet en die dus
geen of weinig heffing verschuldigd is, kan in beginsel toch de volledige korting genieten als de
andere partner voldoende belasting is verschuldigd om van de heffingskortingen te kunnen
profiteren. Alleen de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke
combinatiekorting kunnen op deze manier ‘via’ de partner worden geïnd.
, Onderdelen heffingskorting:
a) de algemene heffingskorting
b) de arbeidskorting
c) de inkomensafhankelijke combinatiekorting
d) de jonggehandicaptenkorting
e) de ouderenkorting)
f) de alleenstaande-ouderenkorting
g) de korting voor groene beleggingen
De algemene heffingskorting
De algemene heffingskorting geldt voor iedere belastingplichtige. De hoogte van deze korting is
inkomensafhankelijk. De korting bedraagt €2837 bij een inkomen tot €21043. Wanneer het inkomen
boven de €21043 uitkomt, wordt die €2837 verminderd met 5,977% van het box 1-inkomen boven
die €21043.
De arbeidskorting
De arbeidskorting geldt voor de belastingplichtige die een arbeidsinkomen heeft. De arbeidskorting is
de som van:
a) 4,581% van het arbeidsinkomen met een maximum van €463, vermeerderd met;
b) 28,771% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €10.108, waarbij de som van
de bedragen berekend op de voet van de onderdelen a en b niet meer bedraagt dan €3837, alsmede
vermeerderd met:
c) 2,663% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €21.835, waarbij de som van de
bedragen berekend op de voet van de onderdelen a, b en c niet meer bedraagt dan €4205, en
verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met:
d) 6% van het arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan €35652.
De inkomensafhankelijke combinatiekorting
Deze korting geldt voor de minstverdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben
voor kinderen die bij de aanvang van het kalenderjaar niet ouders zijn dan 12 jaar. Het kind moet
tenminste 6 maanden op hetzelfde adres als de ouders ingeschreven staan. De belastingplichtige
moet met werken een inkomen van minimaal €5153 verdienen of als ondernemer recht hebben op
de zelfstandigenaftrek. Boven het genoemde inkomen wordt de inkomensafhankelijke
combinatiekorting vastgesteld op 11,45% van het meerdere, tot een maximum van €2815 bij een
inkomen van €29738.
De jonggehandicaptenkorting
De jonggehandicaptenkorting is een vast bedrag (€761) voor belastingplichtigen die recht hebben op
een uitkering op grond van de Wajong.
De ouderenkorting
Belastingplichtigen die recht hebben op een AOW-uitkering komen in aanmerking voor de
ouderenkorting ter grootte van €1703 als ze een verzamelinkomen genieten dat niet hoger is dan
€37970. Boven het genoemde inkomen wordt de ouderenkorting verminderd met 15% van het
verzamelinkomen voor zover dat meer is dan €37970, waarbij de vermindering ten hoogste €1703
bedraagt.
De alleenstaande-ouderenkorting
