Samenvatting Vennootschapsbelasting (H.Damme)

Vennootschapsbelasting
H1: Wie is onderworpen?
 Een belasting op het totale inkomen van inwoners van België = personenbelasting (PB)
 Een belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen = vennootschapsbelasting
(VenB)
 Een belasting op inkomsten van niet-inwoners = belasting van niet-inwoners (BNI)
 Een belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan vennootschappen =
rechtspersonenbelasting (RPB)

Alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die:
 Rechtspersoonlijkheid bezitten
 Hun voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer in België hebben
 Zich met exploitatie van een onderneming of met verrichtingen van winstgevende aard bezighouden

Rechtspersoonlijkheid bezitten
= afzonderlijke juridische entiteit afgescheiden van die van haar leden
 rechtspersoonlijkheid bezitten volgens Belgisch of buitenlands recht
 uitgesloten: feitelijke verenigingen, tijdelijke handelsverenigingen,…
INDIEN NIET: PB
Vereniging  belangloos doel
Stichting  geen leden, belangloos doel
Vennootschapsvormen:
 Vennootschap onder firma (VOF)
 De commanditaire vennootschap (CommV)
 De besloten vennootschap (BV)
 De coöperatieve vennootschap (CV)
 De naamloze vennootschap (NV)
 En de maatschap (enige zonder rechtspersoonlijkheid)

Voornaamste inrichting of de zetel van bestuur in België hebben
Bepaling van fiscale inwonerschap  plaats van werkelijk bestuur van de vennootschap
Wettelijk vermoeden dat statuaire zetel in België ligt  werkelijke zetel ook in België (weerlegbaar)
Weerlegbaar indien:
- De werkelijke zetel niet in België ligt
- Als vennootschap wel degelijk als een fiscaal inwoner van een andere Staat aangemerkt wordt
INDIEN NIET: BNI (=BELASTING NIET-INWONERS)

Zich bezighouden met een exploitatie of met verrichtingen van
winstgevende aard
 Exploitatie van een onderneming = klassieke, duurzame bedrijfsactiviteit met winstoogmerk
 Verrichtingen van winstgevende aard = geen echte onderneming, maar wel activiteiten die door hun
frequentie, organisatie en aanpak als winstgevend worden gezien
In beide gevallen kan er sprake zijn van belastingplicht.


1

, Bij VZW  vereniging zonder winstuitkeringsoogmerk
INDIEN NIET: RPB (=RECHTSPERSONENBELASTING)
Zie vb’en boek p9



H2: Krachtlijnen van de vennootschapsbelasting

Vaststelling van de belastbare basis
Vennootschappen hebben dezelfde soorten inkomsten als natuurlijke personen, maar voor de
vennootschapsbelasting worden al die inkomsten samen behandeld en belast als winst.
 boekhoudkundige resultaat: basis voor bepaling fiscale winst
Boekhoudrecht vs fiscaal recht:
- Verschillende taal
- Verschillende visie
o Tenzij fiscaal recht in afwijking voorziet primeert het boekhoudrecht op het fiscaal recht
- Gevolg: fiscale winst zal nooit gelijk zijn aan de boekwinst

Indeling belastbare winst volgens bestemming
Boekwinst:
 Aangroei van de reserves (+/- correcties)
 Verworpen uitgaven (=correcties)
 Dividenden (+correcties)
= In principe belastbare winst (1e bewerking)

Vrijstelbare winst
 sommige bestanddelen van de boekwinst hoeven niet belast te worden

Het belastbaar inkomen van de vennootschap
In principe belastbare winst (1e bewerking) =H7
-aftrekbewerkigen (2e-11e bewerking) =H8
= belastbaar inkomen
AANGIFTE P7, 8 EN 9




Algemene aanduiding van de tarieven


Vanaf aanslagjaar 2021 (BJ vanaf 1/1/2020)
Basistarief 25%
Verminderd tarief op de eerste schijf van €100 000 20%
(KMO’s)

Bv
Belastb winst 100
-Ven B -25
Bruto div 75
-RV (30%) -22,50
Netto div 52,50 belastingdruk op dividend is 47,50%, wat in buurt komt van hoogste belasting (50%)



2