VOLLEDIGE samenvatting fiscaal recht - hogeschool vives (rechtspraktijk)

FISCAAL RECHT
FISCAAL RECHT: INLEIDING__________________________________________________________________ 6
HOOFDSTUK 1. INLEIDING _________________________________________________________________________ 6
HOOFDSTUK 2. BASISBEGINSELEN BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING _____________________ 8
1. HET BEGRIP ‘BELASTING’ _____________________________________________________________________________ 8
2. KENMERKEN VAN EEN BELASTING ____________________________________________________________________ 8
2.1. HET FINANCIEEL DOEL _____________________________________________________________________________ 8
2.2. HET DWINGEND KARAKTER _________________________________________________________________________ 8
HOOFDSTUK 3. BASISBEGINSELEN DE SITUERING VAN HET BELASTINGRECHT _______________________ 9
HOOFDSTUK 4. BASISBEGINSELEN NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE
SAMENLEVING _____________________________________________________________________________________ 9
HOOFDSTUK 5. BASISBEGINSELEN DE FUNCTIES VAN DE BELASTING _______________________________ 10
1. DE FINANCIËLE FUNCTIE ____________________________________________________________________________ 10
2. DE ECONOMISCHE FUNCTIE_________________________________________________________________________ 10
3. DE SOCIALE FUNCTIE _______________________________________________________________________________ 10
HOOFDSTUK 6. BASISBEGINSELEN WIE MAG BELASTING HEFFEN? _________________________________ 11
HOOFDSTUK 7. BASISBEGINSELEN GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING __ 12
1. HET LEGALITEITSBEGINSEL __________________________________________________________________________ 12
1.1. DRAAGWIJDTE VAN HET LEGALITEITSBEGINSEL _____________________________________________________ 12
1.2. GEVOLGEN VAN HET LEGALITEITSBEGINSEL ________________________________________________________ 12
A. DE PRINCIPIËLE BELASTINGVRIJDOM ____________________________________________________________ 12
B. GEBONDEN BEVOEGDHEID VAN ADMINISTRATIE _________________________________________________ 12
C. VOORZIENBAARHEIDSBEGINSEL ________________________________________________________________ 12
2. HET EENJARIGHEIDSBEGINSEL ______________________________________________________________________ 13
2.1. DRAAGWIJDTE VAN HET EENJARIGHEIDSBEGINSEL _________________________________________________ 13
2.2. GEVOLGEN VAN HET EENJARIGHEIDSBEGINSEL ____________________________________________________ 13
3. HET GELIJKHEIDSBEGINSEL _________________________________________________________________________ 13
3.1. DRAAGWIJDTE VAN HET GELIJKHEIDSBEGINSEL ____________________________________________________ 13
3.2. CONTROLE OVER DE EERBIEDIGING VAN HET GELIJKHEIDSBEGINSEL ________________________________ 14
HOOFDSTUK 8. BASISBEGINSELEN BEGINSELEN EN KENMERKEN DIE VOORTVLOEIEN UIT DE AARD
VAN BELASTINGEN EN UIT HET RECHT IN HET ALGEMEEN __________________________________________ 15
1. GEEN VOLSTREKTE AUTONOME RECHTSTAK __________________________________________________________ 15
2. OPENBARE ORDE ___________________________________________________________________________________ 15
3. STRIKTE INTERPRETATIE VAN DE BELASTINGWET ______________________________________________________ 18
4. BEGINSEL VAN NIET-RETROACTIVITEIT VAN BELASTINGWET____________________________________________ 18
5. BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR _____________________________________________________________ 19
6. REALITEITSBEGINSEL________________________________________________________________________________ 19
7. NON BIS IN IDEM-BEGINSEL _________________________________________________________________________ 19
8. TERRITORIALITEITSBEGINSEL ________________________________________________________________________ 20
9. VERDRAGSRECHT BEHEERST HET INTERN FISCAAL RECHT_____________________________________________ 20
HOOFDSTUK 9. INDELING VAN DE BELASTINGEN ___________________________________________________ 22
1. OP BASIS VAN BELASTINGHEFFENDE OVERHEID ______________________________________________________ 22
2. OP BASIS VAN GRONDSLAG VAN BELASTING__________________________________________________________ 22
3. OP BASIS VAN WIJZE VAN VEREFFENING ______________________________________________________________ 22
4. OP BASIS VAN DE DRAGER VAN DE BELASTING ________________________________________________________ 23
4.1. DIRECTE BELASTINGEN ___________________________________________________________________________ 23
A. INKOMSTENBELASTINGEN ______________________________________________________________________ 23
B. DE MET INKOMSTENBELASTINGEN GELIJKGESTELDE BELASTINGEN ________________________________ 23
4.2. INDIRECTE BELASTINGEN _________________________________________________________________________ 24
1

, A. VERBRUIK VAN GOEDEREN ______________________________________________________________________ 24
B. INDIRECT OP HET RECHTSVERKEER ______________________________________________________________ 24
HOOFDSTUK 10. DE ADMINISTRATIEVE INRICHTING ________________________________________________ 25
DEEL I. FISCALE PROCEDURE ______________________________________________________________ 26
HOOFDSTUK 11. FISCALE PROCEDURE ____________________________________________________________ 26
1. BELANGRIJK: AANSLAGJAAR _________________________________________________________________________ 26
2. FISCALE PROCEDURE _______________________________________________________________________________ 26
2.1. DE AANGIFTE _____________________________________________________________________________________ 27
A. AANGIFTEVERPLICHTING _______________________________________________________________________ 27
B. VRIJSTELLING __________________________________________________________________________________ 28
C. VOORWAARDEN ________________________________________________________________________________ 28
D. AANGIFTETERMIJN ______________________________________________________________________________ 29
E. WAT BIJ NIET AANGIFTE, LAATTIJDIGE AANGIFTE OF ONJUISTE AANGIFTE? __________________________ 29
I. AMBTSHALVE AANSLAG____________________________________________________________________________ 29
II. ADMINISTRATIEVE SANCTIES ______________________________________________________________________ 30
III. STRAFRECHTELIJKE SANCTIES ____________________________________________________________________ 30
IV. VERLENGDE CONTROLE- EN AANSLAGTERMIJN ____________________________________________________ 30
2.2. ONDERZOEK EN CONTROLE – BEVOEGDHEDEN ____________________________________________________ 31
A. ONDERZOEKSBEVOEGDHEDEN TEN AANZIEN VAN BP ZELF________________________________________ 31
I. VRAAG OM INLICHTINGEN _________________________________________________________________________ 31
II. PLAATSBEZOEK OF VISITATIERECHT ________________________________________________________________ 31
B. ONDERZOEK BIJ DERDEN _______________________________________________________________________ 32
I. MET BETREKKING TOT BEPAALDE PERSOON OF BEPAALDE GROEP VAN PERSONEN ____________________ 32
II. SPONTANE MELDINGEN ___________________________________________________________________________ 32
C. FISCAAL BANKGEHEIM __________________________________________________________________________ 33
D. CAP (CENTRAAL AANSPREEKPUNT) ______________________________________________________________ 33
E. WAT ALS NIET WORDT MEEGEWERKT AAN ONDERZOEK? __________________________________________ 34
2.3. ONDERZOEK EN CONTROLE – TERMIJNEN __________________________________________________________ 34
A. GEWONE ONDERZOEKSTERMIJN ________________________________________________________________ 34
2.4. TEGENBEWIJS EN COMMUNICATIE _________________________________________________________________ 35
A. BEWIJS ________________________________________________________________________________________ 35
B. VESTIGINGSPROCES: INKOMSTENBELASTINGEN _________________________________________________ 36
I. OVEREENKOMSTIG DE AANGIFTE ___________________________________________________________________ 36
II. WIJZIGINGSPROCEDURE __________________________________________________________________________ 36
III. AMBTSHALVE PROCEDURE _______________________________________________________________________ 36
2.5. AANSLAG ________________________________________________________________________________________ 37
A. GEWONE AANSLAGTERMIJN _____________________________________________________________________ 37
B. BUITENGEWONE AANSLAGTERMIJN______________________________________________________________ 37
2.6. BETWISTING ______________________________________________________________________________________ 38
A. ADMINISTRATIEVE FASE _________________________________________________________________________ 38
I. BEZWAARPROCEDURE ____________________________________________________________________________ 38
II. AMBTSHALVE ONTHEFFING _______________________________________________________________________ 39
III. FISCALE BEMIDDELING ___________________________________________________________________________ 39
B. GERECHTELIJKE FASE ___________________________________________________________________________ 39
C. OMBUDSMAN __________________________________________________________________________________ 39
2.7. INNING __________________________________________________________________________________________ 40
A. BETALING ______________________________________________________________________________________ 40
B. ANDERE MOGELIJKHEDEN INDIEN BP NIET HEEFT BETAALD _______________________________________ 40




2

,DEEL II. PERSONENBELASTING_____________________________________________________________ 41
HOOFDSTUK 12. INLEIDENDE BEGRIPPEN _________________________________________________________ 41
1. BELASTINGPLICHTIGEN ONDERWORPEN AAN DE PERSONENBELASTING _______________________________ 41
2. WERELDWIJD INKOMEN _____________________________________________________________________________ 41
3. SOORTEN INKOMEN ________________________________________________________________________________ 41
4. BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR _____________________________________________________________ 41
5. INDIVIDUELE OF GEMEENSCHAPPELIJKE AANSLAG? __________________________________________________ 42
5.1. KENMERKEN FISCALE SITUATIES ___________________________________________________________________ 42
5.2. VOORDEEL VAN GEZAMENLIJKE AANSLAG? _________________________________________________________ 43
5.3. VOORDEEL BELASTINGHEFFING ALS ALLEENSTAANDE? _____________________________________________ 43
6. VOLLEDIGE DECUMUL ______________________________________________________________________________ 43
7. BEREKENING VAN DE BELASTING (PER BELASTINGPLICHTIGE) _________________________________________ 44
7.1. BEGRIPPEN ______________________________________________________________________________________ 44
7.2. BEREKENING _____________________________________________________________________________________ 45
A. BEREKENING VAN DE BELASTING ________________________________________________________________ 45
B. PROGRESSIEVE BELASTING _____________________________________________________________________ 46
C. AFZONDERLIJKE TARIEVEN ______________________________________________________________________ 46
D. BUITENLANDSE INKOMSTEN ____________________________________________________________________ 46
VAK I. BANKEREKENING EN TELEFOONNUMMER ___________________________________________________ 49
1. BANKREKENING ____________________________________________________________________________________ 49
2. TELEFOONNUMMER ________________________________________________________________________________ 49
3. OP DE AANGIFTE ____________________________________________________________________________________ 49
VAK II. PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLASTEN ______________________________________________ 50
1. VERHOGING VOOR ZWARE HANDICAP _______________________________________________________________ 50
2. VERHOGING VOOR PERSONEN TEN LASTE ____________________________________________________________ 50
2.1. KINDEREN________________________________________________________________________________________ 50
2.2. ASCENDENT OF BROER/ ZUS ______________________________________________________________________ 52
2.3. ALLEENSTAANDE MET KINDERLAST ________________________________________________________________ 52
2.4. ANDERE PERSONEN TEN LASTE ____________________________________________________________________ 52
3. BELASTINGVRIJE SOM DOOR SCHIJVEN ______________________________________________________________ 52
4. OP DE AANGIFTE ____________________________________________________________________________________ 53
VAK III. ONROERENDE INKOMSTEN ________________________________________________________________ 60
1. OP DE AANGIFTE ____________________________________________________________________________________ 60
2. INLEIDENDE BEGRIPPEN ____________________________________________________________________________ 61
2.1. KADASTRAAL INKOMEN ___________________________________________________________________________ 61
A. BESTAAN VAN KI ________________________________________________________________________________ 61
B. KI NOG NIET GEKEND ___________________________________________________________________________ 61
C. VERMINDERING VAN KI WEGENS ONPRODUCTIVITEIT _____________________________________________ 62
D. ONROERENDE GOEDEREN IN ONVERDEELDHEID _________________________________________________ 62
2.2. BRUTOHUUR _____________________________________________________________________________________ 62
2.3. HUWELIJKSVERMOGENSSTELSEL __________________________________________________________________ 62
3. WIE MOET ONROEREND INKOMEN AANGEVEN? _______________________________________________________ 64
3.1. ALGEMENE PRINCIPES ____________________________________________________________________________ 64
3.2. SPECIALE GEVALLEN ______________________________________________________________________________ 64
4. INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN DIE BEHOREN TOT HET PRIVÉ _____________________________ 65
4.1. EIGEN WONING __________________________________________________________________________________ 65
4.2. BEROEPSMATIG GEBRUIK _________________________________________________________________________ 65
4.3. NIET VERHUURD OF PRIVÉ VERHUURD _____________________________________________________________ 66
4.4. BEROEPSMATIG VERHUURD _______________________________________________________________________ 67




3

, VAK IV. BEZOLDIGINGEN VAN WERKNEMERS ______________________________________________________ 69
1. EIGENLIJKE BEZOLDIGINGEN ________________________________________________________________________ 69
1.1. BELASTBARE BESTANDDELEN _____________________________________________________________________ 69
1.2. VRIJGESTELDE BESTANDDELEN ____________________________________________________________________ 70
A. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: KILOMETERVERGOEDING VOOR VERPLAATSING MET EIGEN WAGEN,
ANDERS DAN WOON-WERKVERKEER ___________________________________________________________________ 70
B. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: DAGVERGOEDING VOOR BINNENLANDSE DIENSTREIZEN _____________ 71
C. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: MAANDELIJKSE FORFAITAIRE VERGOEDINGEN _______________________ 71
D. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: HUISVESTINGSKOSTEN _____________________________________________ 71
E. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: DAGVERGOEDING VOOR BUITENLANDSE DIENSTREIZEN _____________ 71
F. FORFAIT ERNSTIGE NORMEN: VERGOEDING VOOR THUISWERK (KANTOORVERGOEDING) ___________ 72
J. ANDERE VRIJGESTELDE INKOMSTEN – SOCIALE VOORDELEN ________________________________________ 74
I. MAALTIJD-ECO-SPORT- EN CULTUURCHEQUES _____________________________________________________ 74
II. ANDERE VOORBEELDEN __________________________________________________________________________ 75
2. VOORDELEN VAN ALLE AARD ________________________________________________________________________ 76
2.1. VASTSTELLING WAARDE___________________________________________________________________________ 76
2.2. FORFAITAIRE RAMINGEN __________________________________________________________________________ 77
A. FORFAITAIRE LENINGEN ________________________________________________________________________ 77
B. KOSTELOZE BESCHIKKING OVER EEN ONROEREND GOED ________________________________________ 78
C. KOSTELOZE VERSTREKKING VAN VERWARMING EN ELEKTRICITEIT _________________________________ 79
D. FIRMAWAGEN __________________________________________________________________________________ 79
E. TELEFONIE, INTERNET EN PC ____________________________________________________________________ 81
F. TARIEF _________________________________________________________________________________________ 81
G. EXTRALEGALE VOORDELEN BOVENOP BRUTOLOON ______________________________________________ 81
3. BEROEPSKOSTEN ___________________________________________________________________________________ 83
3.1. WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN ____________________________________________________________________ 83
A. WOON-WERKVERKEER __________________________________________________________________________ 83
B. HUUR/ AANKOOP VAN EEN TWEEDE VERBLIJF ____________________________________________________ 86
C. ANDERE VOORBEELDEN ________________________________________________________________________ 86
D. NIET-AFTREKBARE KOSTEN ______________________________________________________________________ 86
3.2. FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN ____________________________________________________________________ 87
4. INHOUDINGEN _____________________________________________________________________________________ 88
4.1. BEDRIJFSVOORHEFFING __________________________________________________________________________ 88
4.2. INHOUDING BIJZONDERE BIJDRAGE SOCIALE ZEKERHEID ___________________________________________ 88
VAK X. UITGAVEN DIE RECHT GEVEN OP BELASTINGVERMINDERING ________________________________ 91
1. FEDERALE BELASTINGVERMINDERINGEN _____________________________________________________________ 91
1.1. GIFTEN ___________________________________________________________________________________________ 91
1.2. KOSTEN VAN KINDEROPVANG _____________________________________________________________________ 92
1.3. PENSIOENSPAREN ________________________________________________________________________________ 92
1.4. WERKGEVERSAANDELEN__________________________________________________________________________ 93
1.5. NIEUWE AANDELEN VAN STARTENDE KLEINE VENNOOTSCHAPPEN __________________________________ 93
1.6. VERWERVEN VAN NIEUWE AANDELEN VAN GROEIBEDRIJVEN________________________________________ 94
VAK XI. BEDRAGEN DIE IN AANMERKING KOMEN VOOR BELASTINGKREDIET ________________________ 95
1. WINWINLENING ____________________________________________________________________________________ 95
2. VRIENDENAANDEEL_________________________________________________________________________________ 96
DEEL III. VENNOOTSCHAPSBELASTING _____________________________________________________ 98
INLEIDING ________________________________________________________________________________________ 98
1. BALANS ____________________________________________________________________________________________ 98
2. RESULTATENREKENING ____________________________________________________________________________100
KARAKTERISTIEKEN VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING _______________________________________ 101


4