Accounting A
Inhoudsopgave
1 De balansmethode..................................................................................10
1.1 Basisgelijkheid als fundament van dubbelboekhouden....................10
1.2 Registratie van transacties via de balansmethode...........................10
1.3 Registratie van transacties via de balansmethode: volgend boekjaar
................................................................................................................11
1.4 Besluit: balans, resultatenrekening en resultaatverwerking.............11
1.5 De jaarrekening, een antwoord aan de informatievragers................11
1.6 Voorstelling van de jaarrekening volgens het wettelijk model..........12
1.7 De balans..........................................................................................12
1.7.1 Activa..........................................................................................12
1.7.2 Passiva........................................................................................13
1.8 De resultatenrekening en resultaatverwerking.................................14
1.9 Evaluatie van de balansmethode......................................................16
2 De boekhoudtechniek.............................................................................17
2.1 Rekeningen.......................................................................................17
2.2 Journaal.............................................................................................17
2.3 Grootboek.........................................................................................18
2.4 De proef- en saldibalans...................................................................18
2.5 Rekeningenstelsel: wettelijke bepalingen.........................................18
2.6 Uitgewerkt voorbeeld........................................................................18
2.7 Besluit...............................................................................................18
3 De onderneming als btw-plichtige..........................................................18
3.1 Inleiding............................................................................................18
3.2 Belasting over de toegevoegde waarde............................................18
3.3 Belastingdrager.................................................................................18
3.4 Belastingplichtigen...........................................................................19
3.5 Plaats van levering............................................................................19
3.5.1 Levering en verwerving van goederen.......................................19
3.5.2 Levering en verwering van diensten...........................................20
3.6 Maatstaf van heffing.........................................................................20
, 3.7 Btw-tarief..........................................................................................20
3.8 Btw-aangifte......................................................................................20
3.9 Boekhoudkunde verwerking..............................................................20
4 De aankoopcyclus...................................................................................21
4.1 Inleiding............................................................................................21
4.2 Administratieve organisatie van de aankopen..................................21
4.3 Verantwoordingsstukken...................................................................21
4.4 Inkomende factuur en inkomende creditnota...................................21
4.4.1 Inkomende factuur – HG, GS, HS................................................21
4.4.2 Inkomende factuur – bijkomende kosten....................................22
4.4.3 Inkomende factuur – Diensten en diverse goederen..................22
4.4.4 Inkomende factuur – investering in vaste activa........................22
4.4.5 Inkomende creditnota – HG, GS, HS............................................22
4.4.6 Inkomende creditnota – diensten en diverse goederen..............22
4.5 Kortingen..........................................................................................23
4.5.1 Commerciële korting...................................................................23
4.5.2 Commerciële kortingen die achteraf via een creditnota worden
gegeven...............................................................................................23
4.5.3 Financiële kortingen....................................................................23
4.6 Samenvattend factuurschema..........................................................23
4.7 Aankopen en bijzondere btw-aspecten.............................................23
4.7.1 Inkomende factuur – btw niet of niet volledig aftrekbaar...........23
4.7.2 Werken in onroerende staat........................................................24
4.7.3 Intracommunautaire verwerving: aankopen uit een EU-land......24
4.7.4 Invoer: aankoop uit niet-EU-lidstaat............................................24
4.8 Afloop van de aankoopverrichting: betaling.....................................24
4.9 Voorschotfacturen.............................................................................24
4.10 Aankopen gefactureerd in vreemde valuta.....................................24
4.11 Te betalen wisselbrieven.................................................................24
4.12 Technische verwerking van de aankopen........................................25
4.13 Voorstelling in de jaarrekening........................................................26
4.14 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................26
4.15 Samenvatting aankoopcyclus.........................................................26
,5 De verkoopcyclus....................................................................................26
5.1 Inleiding............................................................................................26
5.2 Administratieve organisatie van de verkopen...................................26
5.3 Verantwoordingsstukken...................................................................26
5.4 Uitgaande factuur en uitgaande creditnota......................................27
5.4.1 Uitgaande verkoopfactuur..........................................................27
5.4.2 Uitgaande creditnota..................................................................27
5.4.3 Aankoopfactuur voor kosten van verkoop gepresteerd door
derden.................................................................................................27
5.4.4 Overige bedrijfsopbrengsten......................................................27
5.5 Kortingen..........................................................................................27
5.6 Factuurschema..................................................................................27
5.7 Verkopen en bijzondere btw-aspecten..............................................27
5.8 Afloop van de verkoopverrichting: ontvangst...................................28
5.8.1 Ontvangsten in kas.....................................................................28
5.8.2 Ontvangsten via overschrijving..................................................28
5.9 Voorschotfactuur...............................................................................28
5.10 Verkopen gefactureerd in vreemde valuta......................................28
5.11 Te innen wisselbrieven....................................................................28
5.12 Technische verwerking van de verkopen........................................29
5.12.1 Hulpdagboek verkopen.............................................................29
5.12.2 Financieel dagboek...................................................................29
5.12.3 Subgrootboek klanten...............................................................29
5.12.4 Saldistaat klanten.....................................................................29
5.12.5 Samenvatting...........................................................................29
5.13 Voorstelling in de jaarrekening........................................................29
5.14 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................29
5.15 Samenvatting verkoopcyclus..........................................................29
6 De betalings- en inningscyclus................................................................30
6.1 Inleiding............................................................................................30
6.2 Verrichtingen in contanten................................................................30
6.2.1 Ontvangsten geregistreerd via kasregisters of kassen...............30
6.2.2 Financiële korting verstrekt aan klanten.....................................31
, 6.2.3 Andere ontvangsten...................................................................31
6.2.4 Verrichtingen in contanten: uitgaven..........................................31
6.2.5 Financiële korting verkregen van leveranciers...........................31
6.3 Overdrachten tussen kas en bank....................................................31
6.4 Verrichtingen tussen bankrekeningen...............................................32
6.4.1 Stortingen van klanten op de rekening van de onderneming.....32
6.4.2 Bankcheques door de klant uitgeschreven ten gunste van de
onderneming........................................................................................32
6.4.3 Stortingen ten gunste van leveranciers......................................32
6.4.4 Uitgeschreven cheques ten gunste van leveranciers.................33
6.4.5 Verrichtingen tussen financiële instellingen onderling...............33
6.4.6 Verrichtingen tussen financiële instellingen en de kas...............34
6.5 Betaalkaarten...................................................................................34
6.5.1 Ontvangsten van klanten via betaalkaarten...............................34
6.5.2 Betalingen aan leveranciers via betaalkaarten...........................34
6.6 Kredietkaarten..................................................................................34
6.6.1 Boekingen bij de kaarthouder.....................................................34
6.6.2 Boekingen bij de begunstigde....................................................35
6.7 Afhandelen van vorderingen en schulden in vreemd geld................35
6.8 Wisselbrieven....................................................................................35
6.8.1 Inning van een “Te innen wisselbrief”.........................................35
6.8.2 Betaling van een “Te betalen wisselbrief....................................36
6.9 Technische verwerking van de financiële verrichtingen....................36
6.10 Voorstelling in de jaarrekening........................................................37
6.11 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................37
6.12 Samenvatting..................................................................................37
7 De personeelscyclus...............................................................................37
7.1 Algemene begrippen.........................................................................37
7.1.1 Relatie tot de werknemer...........................................................38
7.1.2 Relatie tot de RSZ.......................................................................38
7.1.3 Relatie tot FOD Financiën............................................................39
7.1.4 Relatie tot andere instanties.......................................................39
7.2 Boekhoudkundige verwerking...........................................................39
Inhoudsopgave
1 De balansmethode..................................................................................10
1.1 Basisgelijkheid als fundament van dubbelboekhouden....................10
1.2 Registratie van transacties via de balansmethode...........................10
1.3 Registratie van transacties via de balansmethode: volgend boekjaar
................................................................................................................11
1.4 Besluit: balans, resultatenrekening en resultaatverwerking.............11
1.5 De jaarrekening, een antwoord aan de informatievragers................11
1.6 Voorstelling van de jaarrekening volgens het wettelijk model..........12
1.7 De balans..........................................................................................12
1.7.1 Activa..........................................................................................12
1.7.2 Passiva........................................................................................13
1.8 De resultatenrekening en resultaatverwerking.................................14
1.9 Evaluatie van de balansmethode......................................................16
2 De boekhoudtechniek.............................................................................17
2.1 Rekeningen.......................................................................................17
2.2 Journaal.............................................................................................17
2.3 Grootboek.........................................................................................18
2.4 De proef- en saldibalans...................................................................18
2.5 Rekeningenstelsel: wettelijke bepalingen.........................................18
2.6 Uitgewerkt voorbeeld........................................................................18
2.7 Besluit...............................................................................................18
3 De onderneming als btw-plichtige..........................................................18
3.1 Inleiding............................................................................................18
3.2 Belasting over de toegevoegde waarde............................................18
3.3 Belastingdrager.................................................................................18
3.4 Belastingplichtigen...........................................................................19
3.5 Plaats van levering............................................................................19
3.5.1 Levering en verwerving van goederen.......................................19
3.5.2 Levering en verwering van diensten...........................................20
3.6 Maatstaf van heffing.........................................................................20
, 3.7 Btw-tarief..........................................................................................20
3.8 Btw-aangifte......................................................................................20
3.9 Boekhoudkunde verwerking..............................................................20
4 De aankoopcyclus...................................................................................21
4.1 Inleiding............................................................................................21
4.2 Administratieve organisatie van de aankopen..................................21
4.3 Verantwoordingsstukken...................................................................21
4.4 Inkomende factuur en inkomende creditnota...................................21
4.4.1 Inkomende factuur – HG, GS, HS................................................21
4.4.2 Inkomende factuur – bijkomende kosten....................................22
4.4.3 Inkomende factuur – Diensten en diverse goederen..................22
4.4.4 Inkomende factuur – investering in vaste activa........................22
4.4.5 Inkomende creditnota – HG, GS, HS............................................22
4.4.6 Inkomende creditnota – diensten en diverse goederen..............22
4.5 Kortingen..........................................................................................23
4.5.1 Commerciële korting...................................................................23
4.5.2 Commerciële kortingen die achteraf via een creditnota worden
gegeven...............................................................................................23
4.5.3 Financiële kortingen....................................................................23
4.6 Samenvattend factuurschema..........................................................23
4.7 Aankopen en bijzondere btw-aspecten.............................................23
4.7.1 Inkomende factuur – btw niet of niet volledig aftrekbaar...........23
4.7.2 Werken in onroerende staat........................................................24
4.7.3 Intracommunautaire verwerving: aankopen uit een EU-land......24
4.7.4 Invoer: aankoop uit niet-EU-lidstaat............................................24
4.8 Afloop van de aankoopverrichting: betaling.....................................24
4.9 Voorschotfacturen.............................................................................24
4.10 Aankopen gefactureerd in vreemde valuta.....................................24
4.11 Te betalen wisselbrieven.................................................................24
4.12 Technische verwerking van de aankopen........................................25
4.13 Voorstelling in de jaarrekening........................................................26
4.14 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................26
4.15 Samenvatting aankoopcyclus.........................................................26
,5 De verkoopcyclus....................................................................................26
5.1 Inleiding............................................................................................26
5.2 Administratieve organisatie van de verkopen...................................26
5.3 Verantwoordingsstukken...................................................................26
5.4 Uitgaande factuur en uitgaande creditnota......................................27
5.4.1 Uitgaande verkoopfactuur..........................................................27
5.4.2 Uitgaande creditnota..................................................................27
5.4.3 Aankoopfactuur voor kosten van verkoop gepresteerd door
derden.................................................................................................27
5.4.4 Overige bedrijfsopbrengsten......................................................27
5.5 Kortingen..........................................................................................27
5.6 Factuurschema..................................................................................27
5.7 Verkopen en bijzondere btw-aspecten..............................................27
5.8 Afloop van de verkoopverrichting: ontvangst...................................28
5.8.1 Ontvangsten in kas.....................................................................28
5.8.2 Ontvangsten via overschrijving..................................................28
5.9 Voorschotfactuur...............................................................................28
5.10 Verkopen gefactureerd in vreemde valuta......................................28
5.11 Te innen wisselbrieven....................................................................28
5.12 Technische verwerking van de verkopen........................................29
5.12.1 Hulpdagboek verkopen.............................................................29
5.12.2 Financieel dagboek...................................................................29
5.12.3 Subgrootboek klanten...............................................................29
5.12.4 Saldistaat klanten.....................................................................29
5.12.5 Samenvatting...........................................................................29
5.13 Voorstelling in de jaarrekening........................................................29
5.14 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................29
5.15 Samenvatting verkoopcyclus..........................................................29
6 De betalings- en inningscyclus................................................................30
6.1 Inleiding............................................................................................30
6.2 Verrichtingen in contanten................................................................30
6.2.1 Ontvangsten geregistreerd via kasregisters of kassen...............30
6.2.2 Financiële korting verstrekt aan klanten.....................................31
, 6.2.3 Andere ontvangsten...................................................................31
6.2.4 Verrichtingen in contanten: uitgaven..........................................31
6.2.5 Financiële korting verkregen van leveranciers...........................31
6.3 Overdrachten tussen kas en bank....................................................31
6.4 Verrichtingen tussen bankrekeningen...............................................32
6.4.1 Stortingen van klanten op de rekening van de onderneming.....32
6.4.2 Bankcheques door de klant uitgeschreven ten gunste van de
onderneming........................................................................................32
6.4.3 Stortingen ten gunste van leveranciers......................................32
6.4.4 Uitgeschreven cheques ten gunste van leveranciers.................33
6.4.5 Verrichtingen tussen financiële instellingen onderling...............33
6.4.6 Verrichtingen tussen financiële instellingen en de kas...............34
6.5 Betaalkaarten...................................................................................34
6.5.1 Ontvangsten van klanten via betaalkaarten...............................34
6.5.2 Betalingen aan leveranciers via betaalkaarten...........................34
6.6 Kredietkaarten..................................................................................34
6.6.1 Boekingen bij de kaarthouder.....................................................34
6.6.2 Boekingen bij de begunstigde....................................................35
6.7 Afhandelen van vorderingen en schulden in vreemd geld................35
6.8 Wisselbrieven....................................................................................35
6.8.1 Inning van een “Te innen wisselbrief”.........................................35
6.8.2 Betaling van een “Te betalen wisselbrief....................................36
6.9 Technische verwerking van de financiële verrichtingen....................36
6.10 Voorstelling in de jaarrekening........................................................37
6.11 Uitgewerkt voorbeeld......................................................................37
6.12 Samenvatting..................................................................................37
7 De personeelscyclus...............................................................................37
7.1 Algemene begrippen.........................................................................37
7.1.1 Relatie tot de werknemer...........................................................38
7.1.2 Relatie tot de RSZ.......................................................................38
7.1.3 Relatie tot FOD Financiën............................................................39
7.1.4 Relatie tot andere instanties.......................................................39
7.2 Boekhoudkundige verwerking...........................................................39
