Samenvatting financiële geletterdheid en analyse

Financiële Geletterdheid en Analyse
Hoofdstuk 1
Financial accounting = ?
o Definitie ‘Accounting’  Accounting is het systematisch verzamelen,
verwerken en rapporteren van financiële informatie over een
organisatie, zodat belanghebbenden weloverwogen economische
beslissingen kunnen nemen.
o ‘Accounting is een proces’
- Aanleveren van kwantitatieve informatie (veelal in monetaire
vorm) over economische entiteiten die nuttig is bij het nemen van
economische beslissingen
- Informatie = kwantitatief, meestal in monetaire vorm (euro,
dollar, …)
- Betreft economische entiteiten (bedrijven, organisaties,
instellingen)
- Systematisch verzamelen, organiseren en presenteren van
financiële informatie volgens bepaalde standaard regels
(“Generally Accepted Accounting Principles” - GAAP). Dit zorgt
voor vergelijkbaarheid, betrouwbaarheid en transparantie
o ‘Accounting is the language of business’  je kan geen business
doen als je geen accounting hebt
- Maakt communicatie tussen bedrijven, investeerders, banken,
overheid mogelijk
- Vertaalt bedrijfsactiviteiten in cijfers die iedereen begrijpt




Je krijgt economische activiteiten
die resulteren in cijfers, die ga je
vervolgens in de boekhouding
noteren en zo krijg je accounting
informatie.




Accounting als informatiesysteem




Ondernemingsactiviteiten leveren
data die worden gemeet en
opgeslagen en waarvan rapporten
worden gemaakt waarbij de data-
informatie wordt.




1

,Boekhouden, Boekhouding
o Boekhouden: stelselmatig en cijfermatig aantekenen van alle
verrichtingen van financiële aard in een organisatie = techniek
o Boekhouding:
- Technisch apparaat bestaande uit mensen en hulpmiddelen
- Enkel verrichtingen die financieel uitgedrukt worden
- Zelfstandige entiteiten

Accountancy
o Accountancy:
- Organiseren, controleren, beoordelen, aanpassen van de
boekhouding
 Zorgen dat de boekhouding volledig en correct is
 Controle op juistheid en betrouwbaarheid van financiële
gegevens
- Formaliseren van interne en externe financiële rapportering
 Interne rapporten = voor management en beleid
 Externe rapporten = voor aandeelhouders, banken,
overheid
 Doel: duidelijke en consistente communicatie van financiële
informatie
- Standaardisatie / wettelijk vastgelegd
 Regels zijn bepaald in wetgeving en boekhoudnormen
(GAAP / IFRS)
 Garandeert vergelijkbaarheid en transparantie tussen
ondernemingen
o Financial accounting: externe verslaggeving – opstellen correcte
jaarrekening – gegevens uit het verleden – niet gedetailleerd (bij
waarden staat geen afkomst) – neerleggen bij Balanscentrale (=
publiek beschikbaar)  de jaarrekening is het rapport van de
onderneming
- Gericht op externe belanghebbenden (investeerders, overheid,
banken)
- Doel: opstellen van een correcte jaarrekening (balans,
resultatenrekening, toelichting)
- Gebruikt gegevens uit het verleden (historische informatie)
- Minder gedetailleerd, samenvattend niveau
- Neer te leggen bij de Balanscentrale van de Nationale
Bank → publiek toegankelijk
o Management accounting = beleidsboekhouden
- Interne beleidsbeslissingen
- Zowel historisch als toekomst (gebasseerd op verleden en
toekomst)
- Zeer gedetailleerd  focus op afdelingen, producten en projecten
- Cost accounting, analytisch boekhouden, budgettering (naar het
volgend jaar toe kijken welk budget met gaat opstellen  dit


2

, budget is gebasseerd op eerdere kennis en ervaring), interne
controle (nagaan of iedereen doet wat hij moet doen)

(Gecertificeerd) accountant, bedrijfsrevisor
o Accountant (ITAA): organiseren boekhouding, houden boeken,
opstellen jaarrekening


o Gecertificeerd Accountant (ITAA): kan zowel intern (in een bedrijf) als
extern (voor meerdere cliënten) werken
- Organiseert en controleert de boekhouding
- Uitvoeren van aantal controles op juistheid en volledigheid
o Bedrijfsrevisor (IBR): uitvoeren van wettelijke controles, waarmerken
jaarrekening, commissaris
- Voert wettelijke controles uit op de jaarrekening van
ondernemingen
- Controleert of de cijfers getrouw en correct de werkelijkheid
weergeven
- Stelt een controleverslag op en waarmerkt de jaarrekening
- Fungeert als commissaris in middelgrote en grote ondernemingen
o (Gecertificeerd) (fiscaal) accountant of gecertificeerd
belastingadviseur (ITAA)
- Accountant: focus op boekhouding en rapportering
- Fiscaal accountant / belastingadviseur: focus op fiscale
optimalisatie en belastingadvies
o Men kiest niet meer vooraf wat men wil gaan doen als beroep, maar
achteraf na de stage en het bekwaamheidsexamen, mits het
behalen van de vereiste attesten

Gebruikers




Management = mensen die
dagdagelijks met het bedrijf bezig
zijn




Externe gebruikers
= Personen of organisaties buiten het bedrijf die de financiële informatie
gebruiken om beslissingen te nemen.
Ze hebben geen directe toegang tot de interne boekhouding, dus
vertrouwen op externe rapportering (zoals de jaarrekening).


3

, o Aandeelhouders (shareholders)  hebben hun geld in het bedrijf
gestoken  dit zijn de eigenaars, ze hebben recht op inzage in de
boekhouding. Als aandeelhouder ben je ook lid van de algemene
vergadering (je komt 1x per jaar samen)
- Willen weten of het bedrijf winstgevend is en of dividenden
mogelijk zijn
- Gebruiken de jaarrekening om te beslissen of ze aandelen
houden, kopen of verkopen
o Kredietverstrekkers  firma’s die rapporten gaan maken indien je
bijvoorbeeld een nieuwe klant krijgt. De grootste groep zijn niet de
banken, maar de leveranciers die geleverd hebben en niet
onmiddellijk betaald zijn.
- Beoordelen de kredietwaardigheid van een onderneming
- Gebruiken financiële informatie om te beslissen of ze leningen of
betalingsuitstel verlenen
o Werknemers  je werkt in een bedrijf, dus je wil weten hoe het zit.
Dit zijn vakbonden die vertegenwoordigd worden in de
ondernemingsraad.
- Geïnteresseerd in de financiële gezondheid van het bedrijf
- Belangrijk voor werkzekerheid, loononderhandelingen en
toekomstige groei
o Overheid  btw, belastingen, RSZ
- Gebruikt accountinginformatie voor belastingheffing, statistieken
en economisch beleid
- Controleert of bedrijven zich aan wet- en regelgeving houden
o Rechtbank  in de rechtbank van ondernemingszaken mag de
boekhouding gebruikt worden als bewijs. Het is het geheel van de
boekhouding dat telt.
- Gebruiken financiële rapporten bij faillissementen, geschillen,
fraudeonderzoeken
- Dienen als bewijsstukken voor de financiële toestand van een
onderneming
o Stakeholders  potentiële inversteerders, etc
- Verzamelterm voor alle partijen die invloed hebben op of
beïnvloed worden door de onderneming
- Omvat o.a. klanten, leveranciers, buurtbewoners,
milieuorganisaties, vakbonden
- Gebruiken financiële gegevens om te beoordelen of het bedrijf
duurzaam en betrouwbaar handelt

Interne gebruikers
= personen binnen de organisatie die accountinginformatie gebruiken om
beslissingen te nemen, plannen te maken en prestaties op te volgen.
Ze hebben rechtstreekse toegang tot de boekhouding en gebruiken
management accounting.
o Financiering  lonen uitbetalen, kredieten betalen, facturen betalen,
…
- Beslist over hoe middelen worden aangetrokken en beheerd


4