2024-2025
BTW &
VENNOOTSCHAPS
BELASTING
,OVERZICHT – Vennootschapsbelasting
1. Karakteristieken van de vennootschapsbelasting
- Actuele tendensen
o Hervorming vennootschapsbelasting
o OESO BEPS Repport
o Blauwdruk fiscale hervorming
o SuperNota
- KMO definitie
2. Bepalen van de belastbare grondslag – de “11 bewerkingen”
• 1e bewerking: resultaat van het belastbare tijdperk
A. Belastbare gereserveerde winst
o Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies
o Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
o Wettelijke reserve
o Overgedragen winst of verlies
o Liquidatiereserve
o Belastbare voorzieningen
o Onzichtbare voorzieningen
o Aanpassing in meer/min van de BT van de reserves
B. Verworpen uitgaven
C. Dividenden
• 2e bewerking: verdeling resultaat volgens oorsprong
• 3e bewerking: niet belastbare bestanddelen
• 4e bewerking: DBI-aftrek
• 5e bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten
• 6e bewerking: investeringsaftrek
• 7e bewerking: aftrek van groepsbijdrage (fiscale consolidatie)
• 8e bewerking: aftrek overgedragen DBI-aftrek
• 9e bewerking: aftrek van overgedragen innovatie-aftrek
• 10e bewerking: aftrek van overgedragen verliezen
• 11e bewerking: aftrek overgedragen aftrek voor risico-kapitaal
3. Tarief van de vennootschapsbelasting
4. Voorafbetalingen
5. Techniek van de aangifte vennootschapsbelasting
,1. Karakteristieken van de vennootschaps-
belasting
1.1 Actuele tendensen
Hervorming vennootschapsbelasting (2018-2020)
OESO BEPS Rapport
= Based Erosion and Profit Shifting (15 acties)
Het BEPS Actieplan (Base Erosion and Profit Shifting) is een initiatief van de OESO (Organisatie voor
Economische Samenwerking en Ontwikkeling) en de G20, gericht op het aanpakken van
belastingontwijking door multinationale ondernemingen. BEPS verwijst naar situaties waarin bedrijven
strategieën gebruiken om winsten naar lage- of niet-belastingheffende jurisdicties te verschuiven, terwijl
er weinig of geen economische activiteit plaatsvindt.
Het doel van het BEPS-project is om de belastinggrondslagen van landen te beschermen en ervoor te
zorgen dat bedrijven belasting betalen waar de waarde daadwerkelijk wordt gecreëerd. Het is een
belangrijke stap in de richting van een meer rechtvaardig en transparant internationaal belastingsysteem.
Blauwdruk Fiscale hervorming
Een blauwdruk voor fiscale hervorming is een plan voor het moderniseren en vereenvoudigen van het
belastingstelsel om het eerlijker en efficiënter te maken. Het richt zich vaak op het aanpakken van
belastingontwijking, aanpassing van belastingtarieven en vereenvoudiging van de belastingadministratie.
Dergelijke hervormingen streven naar een duurzaam systeem waarin belastingbetalingen beter aansluiten
bij economische realiteit, en kunnen op nationaal of internationaal niveau worden geïnitieerd, zoals bij de
OESO's BEPS-voorstellen om belastingontwijking door multinationals te bestrijden.
, Een blauwdruk voor fiscale hervorming bevat vaak voorstellen voor:
1. Aanpassing van belastingtarieven (bijvoorbeeld inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting,
BTW).
2. Modernisering van belastingregels voor internationale bedrijven om belastingontwijking tegen te
gaan.
3. Vereenvoudiging van belastingadministratie om het gemakkelijker en goedkoper te maken voor
zowel de overheid als belastingbetalers om aan verplichtingen te voldoen.
4. Verduurzaming van het belastingstelsel, bijvoorbeeld door rekening te houden met milieu- en
klimaataspecten in de belastingwetgeving.
SuperNota (2024)
De SuperNota verwijst naar een beleidsdocument dat in Nederland werd geïntroduceerd om inzicht te
geven in de effecten van beleid op een breed scala aan maatschappelijke thema's. Het doel van de
SuperNota is om de impact van beleidsmaatregelen holistisch te bekijken, waarbij niet alleen economische,
maar ook sociale en ecologische effecten worden meegenomen.
De term werd vaak gebruikt om te wijzen op beleidsdocumenten waarin verschillende ministeries
samenwerken om hun plannen samen te voegen in één grote "super" nota, bijvoorbeeld bij onderwerpen
als ruimtelijke ordening, milieu of economie. Het idee is om beleidsmaatregelen vanuit meerdere
perspectieven te evalueren en zo een completer beeld te krijgen van de consequenties voor de
samenleving als geheel.
1.2 KMO definitie (artikel 1:24 WVV)
Er zijn nieuwe criteria voor het bepalen of een onderneming een KMO is of niet:
Nieuwe drempels voor BJ die
beginnen na 31/12/2023
Balans 4 500 000 6 000 000
Netto-omzet 9 000 000 11 250 000
Personeel 50 50
• Je mag niet meer dan 1 criteria overschrijden!!!
Consistentiebeginsel
• Groot vanaf het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin minstens 2 van de criteria voor de
tweede keer werd overschreden
• Terug klein vanaf boekjaar dat volgt op boekjaar waarin minstens 2 criteria niet worden
overschreden
OPMERKING! Voor het eerste boekjaar dat aanvangt na 31 december 2023, zijn de nieuwe criteria van
toepassing en zal er eenmalig een opschorting plaatsvinden van het consistentiebeginsel (via de ‘Wet van
15 mei 2024).
BTW &
VENNOOTSCHAPS
BELASTING
,OVERZICHT – Vennootschapsbelasting
1. Karakteristieken van de vennootschapsbelasting
- Actuele tendensen
o Hervorming vennootschapsbelasting
o OESO BEPS Repport
o Blauwdruk fiscale hervorming
o SuperNota
- KMO definitie
2. Bepalen van de belastbare grondslag – de “11 bewerkingen”
• 1e bewerking: resultaat van het belastbare tijdperk
A. Belastbare gereserveerde winst
o Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies
o Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
o Wettelijke reserve
o Overgedragen winst of verlies
o Liquidatiereserve
o Belastbare voorzieningen
o Onzichtbare voorzieningen
o Aanpassing in meer/min van de BT van de reserves
B. Verworpen uitgaven
C. Dividenden
• 2e bewerking: verdeling resultaat volgens oorsprong
• 3e bewerking: niet belastbare bestanddelen
• 4e bewerking: DBI-aftrek
• 5e bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten
• 6e bewerking: investeringsaftrek
• 7e bewerking: aftrek van groepsbijdrage (fiscale consolidatie)
• 8e bewerking: aftrek overgedragen DBI-aftrek
• 9e bewerking: aftrek van overgedragen innovatie-aftrek
• 10e bewerking: aftrek van overgedragen verliezen
• 11e bewerking: aftrek overgedragen aftrek voor risico-kapitaal
3. Tarief van de vennootschapsbelasting
4. Voorafbetalingen
5. Techniek van de aangifte vennootschapsbelasting
,1. Karakteristieken van de vennootschaps-
belasting
1.1 Actuele tendensen
Hervorming vennootschapsbelasting (2018-2020)
OESO BEPS Rapport
= Based Erosion and Profit Shifting (15 acties)
Het BEPS Actieplan (Base Erosion and Profit Shifting) is een initiatief van de OESO (Organisatie voor
Economische Samenwerking en Ontwikkeling) en de G20, gericht op het aanpakken van
belastingontwijking door multinationale ondernemingen. BEPS verwijst naar situaties waarin bedrijven
strategieën gebruiken om winsten naar lage- of niet-belastingheffende jurisdicties te verschuiven, terwijl
er weinig of geen economische activiteit plaatsvindt.
Het doel van het BEPS-project is om de belastinggrondslagen van landen te beschermen en ervoor te
zorgen dat bedrijven belasting betalen waar de waarde daadwerkelijk wordt gecreëerd. Het is een
belangrijke stap in de richting van een meer rechtvaardig en transparant internationaal belastingsysteem.
Blauwdruk Fiscale hervorming
Een blauwdruk voor fiscale hervorming is een plan voor het moderniseren en vereenvoudigen van het
belastingstelsel om het eerlijker en efficiënter te maken. Het richt zich vaak op het aanpakken van
belastingontwijking, aanpassing van belastingtarieven en vereenvoudiging van de belastingadministratie.
Dergelijke hervormingen streven naar een duurzaam systeem waarin belastingbetalingen beter aansluiten
bij economische realiteit, en kunnen op nationaal of internationaal niveau worden geïnitieerd, zoals bij de
OESO's BEPS-voorstellen om belastingontwijking door multinationals te bestrijden.
, Een blauwdruk voor fiscale hervorming bevat vaak voorstellen voor:
1. Aanpassing van belastingtarieven (bijvoorbeeld inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting,
BTW).
2. Modernisering van belastingregels voor internationale bedrijven om belastingontwijking tegen te
gaan.
3. Vereenvoudiging van belastingadministratie om het gemakkelijker en goedkoper te maken voor
zowel de overheid als belastingbetalers om aan verplichtingen te voldoen.
4. Verduurzaming van het belastingstelsel, bijvoorbeeld door rekening te houden met milieu- en
klimaataspecten in de belastingwetgeving.
SuperNota (2024)
De SuperNota verwijst naar een beleidsdocument dat in Nederland werd geïntroduceerd om inzicht te
geven in de effecten van beleid op een breed scala aan maatschappelijke thema's. Het doel van de
SuperNota is om de impact van beleidsmaatregelen holistisch te bekijken, waarbij niet alleen economische,
maar ook sociale en ecologische effecten worden meegenomen.
De term werd vaak gebruikt om te wijzen op beleidsdocumenten waarin verschillende ministeries
samenwerken om hun plannen samen te voegen in één grote "super" nota, bijvoorbeeld bij onderwerpen
als ruimtelijke ordening, milieu of economie. Het idee is om beleidsmaatregelen vanuit meerdere
perspectieven te evalueren en zo een completer beeld te krijgen van de consequenties voor de
samenleving als geheel.
1.2 KMO definitie (artikel 1:24 WVV)
Er zijn nieuwe criteria voor het bepalen of een onderneming een KMO is of niet:
Nieuwe drempels voor BJ die
beginnen na 31/12/2023
Balans 4 500 000 6 000 000
Netto-omzet 9 000 000 11 250 000
Personeel 50 50
• Je mag niet meer dan 1 criteria overschrijden!!!
Consistentiebeginsel
• Groot vanaf het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin minstens 2 van de criteria voor de
tweede keer werd overschreden
• Terug klein vanaf boekjaar dat volgt op boekjaar waarin minstens 2 criteria niet worden
overschreden
OPMERKING! Voor het eerste boekjaar dat aanvangt na 31 december 2023, zijn de nieuwe criteria van
toepassing en zal er eenmalig een opschorting plaatsvinden van het consistentiebeginsel (via de ‘Wet van
15 mei 2024).
