FISCALITEIT
LES 1
BELANGRIJKSTE WETBOEKEN FISCALIBUS
1.1 OVERZICHT
1
,1.1.1 VERSCHIL DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN
Indirecte belastingen = belastingen op verrichtingen (handelingen en feiten). Individuele zaken belast.
➔ Bv. btw betalen als je een goed koopt.
➔ Bv. registratierechten betalen als je een woning koopt.
Directe belastingen = belastingen op een periode (permanente toestand en wordt periodiek geïnd).
➔ Bv. belastingen betalen voor elk inkomensjaar in het AJ.
EXTRA
TERRITORIALITEITSBEGINSEL
Territorialiteitsbeginsel = het grondgebied waar de winst wordt gemaakt, heeft heffingsbevoegdheid.
➔ Bv. Duitse vennootschap werkt in België onder Duitse RP. De winst wordt opgenomen in de
jaarrekening van het eigen land. De winst wordt in België belast (= dubbeltelling).
De plaats waar een vennootschap winst maakt is de plaats waar het belast wordt.
➔ Transfer pricing = prijsstelling voor goederen… die binnen een multinational worden verhandeld
tussen verschillende bedrijfsonderdelen of dochterondernemingen. Het is een techniek voor
multinationals om winst naar boven te drijven in dat land waar ze het minste belasting moeten
betalen.
➔ Doel: winst maken waar de belasting het laagst is.
OESO
OESO = organisatie voor economische samenwerking en ontwikkeling.
➔ Heeft geen juridische macht over België, maar speelt wel belangrijke rol. Ze stelt namelijk regels
op om te bepalen of een land als belastingparadijs wordt beschouwd (= taks haven).
➔ Landen die lid zijn van OESO moeten zich aan de afspraken houden, zoals informatie delen. Als
een land weigert mee te werken, kan het op de lijst van belastingparadijzen komen/
➔ Bv. Kaaimaneilanden delen wél info met België, maar Turkije doet dit niet. daarom kunnen
betalingen naar Turkije stopgezet worden door sluiting van de grenzen.
Internationale verdragen hebben voorrang op nationale wetten.
➔ Bv. België kan een verdrag sluiten met Luxemburg waarin Luxemburgse inwoners die hier
inkomen verdienen, geen Belgische belasting betalen.
➔ Bv. leden van het Europees Parlement (= MEP) genieten belastingvrijstellingen.
BEPS
BEPS = Base Erosion and Profit Shifting = strategie die multinationals gebruiken om winsten kunstmatig te
verschuiven naar landen met lage of geen belastingen.
➔ Transfer pricing draagt bij tot BEPS.
➔ ATAD = Anti Tax Avoidance Directive = reeks EU-richtlijnen die belastingontwijking tegengaat.
2
,COÖRDINATIECENTRA
Coördinatiecentra = speciale entiteiten binnen multinationals die financiële en administratieve diensten
leveren aan hun dochterondernemingen.
➔ Multinationals naar België lokken door Belgische fiscale regeling voor bepaalde ondernemingen
uit 1984.
➔ Belangrijkste activiteiten: verzekering en risicobeheer, wetenschappelijk onderzoek, publiciteit
en marketing…
3
, 1.2 WETBOEK INKOMENSBELASTINGEN (WIB 1992) = DIRECTE BELASTINGEN
Er zijn 4 soorten belastingen binnen het WIB:
1.2.1 PERSONENBELASTINGEN
Kenmerken:
− Enkel natuurlijke personen
o Iedereen die Belgische rijksinwoner is = natuurlijke personen met woonplaats in België.
o OF iedereen die zetel van fortuin in België gevestigd heeft.
− Eventuele onderzoeken mogelijk
4 soorten inkomsten:
Onroerende inkomsten = inkomsten uit onroerende goederen
➔ Onroerende goederen zowel in België als buitenland
➔ Bezit van gebouw is voldoende om O.I. te betalen
➔ Eigen woonhuis wordt nooit belast!
➔ Alles m.b.t. woonbonus heeft met O.I. te maken
Vaststelling van het werkelijk inkomen van onroerende goederen gebeurt via KI
➔ KI = geschatte gemiddelde normale netto-inkomen gedurende een jaar in het jaar 1975, zonder
kosten voor onderhoud en herstellingen.
➔ Van ieder huis wordt dus geschat hoeveel € het bij eventuele verhuur zou opbrengen.
➔ KI is 60% van brutojaarhuur
o Bv. woning brengt in 1975 €1000 per jaar op door verhuur. KI = 600
o Let op: sinds 1991 moet dit bedrag door Jean-Luc DeHaene nog geïndexeerd worden.
Roerende inkomsten = inkomsten van roerende goederen en kapitalen
➔ Bv. inkomsten van aandelen (dividend), obligaties (intresten), verhuring roerende goederen…
➔ Meestal 30% belastingen
Beroepsinkomsten = inkomsten uit arbeid
➔ Onderscheid tussen
o Bezoldigingen (werknemers, bestuurder, zaakvoerders, leiders vennootschappen)
o Pensioenen
o Winsten (zelfstandigen)
o Baten (vrije beroepers) (bv. zelfstandige verpleger)
Diverse inkomsten = inkomsten uit bv. onderhoudsuitkering (80%), meerwaarden op aandelen of
onroerende goederen, speculatiewinsten…
Opgelet: niet alle inkomens worden belast!
4
LES 1
BELANGRIJKSTE WETBOEKEN FISCALIBUS
1.1 OVERZICHT
1
,1.1.1 VERSCHIL DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN
Indirecte belastingen = belastingen op verrichtingen (handelingen en feiten). Individuele zaken belast.
➔ Bv. btw betalen als je een goed koopt.
➔ Bv. registratierechten betalen als je een woning koopt.
Directe belastingen = belastingen op een periode (permanente toestand en wordt periodiek geïnd).
➔ Bv. belastingen betalen voor elk inkomensjaar in het AJ.
EXTRA
TERRITORIALITEITSBEGINSEL
Territorialiteitsbeginsel = het grondgebied waar de winst wordt gemaakt, heeft heffingsbevoegdheid.
➔ Bv. Duitse vennootschap werkt in België onder Duitse RP. De winst wordt opgenomen in de
jaarrekening van het eigen land. De winst wordt in België belast (= dubbeltelling).
De plaats waar een vennootschap winst maakt is de plaats waar het belast wordt.
➔ Transfer pricing = prijsstelling voor goederen… die binnen een multinational worden verhandeld
tussen verschillende bedrijfsonderdelen of dochterondernemingen. Het is een techniek voor
multinationals om winst naar boven te drijven in dat land waar ze het minste belasting moeten
betalen.
➔ Doel: winst maken waar de belasting het laagst is.
OESO
OESO = organisatie voor economische samenwerking en ontwikkeling.
➔ Heeft geen juridische macht over België, maar speelt wel belangrijke rol. Ze stelt namelijk regels
op om te bepalen of een land als belastingparadijs wordt beschouwd (= taks haven).
➔ Landen die lid zijn van OESO moeten zich aan de afspraken houden, zoals informatie delen. Als
een land weigert mee te werken, kan het op de lijst van belastingparadijzen komen/
➔ Bv. Kaaimaneilanden delen wél info met België, maar Turkije doet dit niet. daarom kunnen
betalingen naar Turkije stopgezet worden door sluiting van de grenzen.
Internationale verdragen hebben voorrang op nationale wetten.
➔ Bv. België kan een verdrag sluiten met Luxemburg waarin Luxemburgse inwoners die hier
inkomen verdienen, geen Belgische belasting betalen.
➔ Bv. leden van het Europees Parlement (= MEP) genieten belastingvrijstellingen.
BEPS
BEPS = Base Erosion and Profit Shifting = strategie die multinationals gebruiken om winsten kunstmatig te
verschuiven naar landen met lage of geen belastingen.
➔ Transfer pricing draagt bij tot BEPS.
➔ ATAD = Anti Tax Avoidance Directive = reeks EU-richtlijnen die belastingontwijking tegengaat.
2
,COÖRDINATIECENTRA
Coördinatiecentra = speciale entiteiten binnen multinationals die financiële en administratieve diensten
leveren aan hun dochterondernemingen.
➔ Multinationals naar België lokken door Belgische fiscale regeling voor bepaalde ondernemingen
uit 1984.
➔ Belangrijkste activiteiten: verzekering en risicobeheer, wetenschappelijk onderzoek, publiciteit
en marketing…
3
, 1.2 WETBOEK INKOMENSBELASTINGEN (WIB 1992) = DIRECTE BELASTINGEN
Er zijn 4 soorten belastingen binnen het WIB:
1.2.1 PERSONENBELASTINGEN
Kenmerken:
− Enkel natuurlijke personen
o Iedereen die Belgische rijksinwoner is = natuurlijke personen met woonplaats in België.
o OF iedereen die zetel van fortuin in België gevestigd heeft.
− Eventuele onderzoeken mogelijk
4 soorten inkomsten:
Onroerende inkomsten = inkomsten uit onroerende goederen
➔ Onroerende goederen zowel in België als buitenland
➔ Bezit van gebouw is voldoende om O.I. te betalen
➔ Eigen woonhuis wordt nooit belast!
➔ Alles m.b.t. woonbonus heeft met O.I. te maken
Vaststelling van het werkelijk inkomen van onroerende goederen gebeurt via KI
➔ KI = geschatte gemiddelde normale netto-inkomen gedurende een jaar in het jaar 1975, zonder
kosten voor onderhoud en herstellingen.
➔ Van ieder huis wordt dus geschat hoeveel € het bij eventuele verhuur zou opbrengen.
➔ KI is 60% van brutojaarhuur
o Bv. woning brengt in 1975 €1000 per jaar op door verhuur. KI = 600
o Let op: sinds 1991 moet dit bedrag door Jean-Luc DeHaene nog geïndexeerd worden.
Roerende inkomsten = inkomsten van roerende goederen en kapitalen
➔ Bv. inkomsten van aandelen (dividend), obligaties (intresten), verhuring roerende goederen…
➔ Meestal 30% belastingen
Beroepsinkomsten = inkomsten uit arbeid
➔ Onderscheid tussen
o Bezoldigingen (werknemers, bestuurder, zaakvoerders, leiders vennootschappen)
o Pensioenen
o Winsten (zelfstandigen)
o Baten (vrije beroepers) (bv. zelfstandige verpleger)
Diverse inkomsten = inkomsten uit bv. onderhoudsuitkering (80%), meerwaarden op aandelen of
onroerende goederen, speculatiewinsten…
Opgelet: niet alle inkomens worden belast!
4
