H3: BTW
Btw= belasting op de toegevoegde waarde
Elke btw-plichtige onderneming heeft een verschillende periode van aangifte btw
Maandelijks
Per kwartaal
DIT is afhankelijk van de grootte/gerealiseerde omzet die je doet in je onderneming
Oftewel terugvragen of betalen
ZIE DOCUMENT EXCEL OP CANVAS
Producent maakt de producten aan en daarom is de AF = 0
Maar de producent verkoopt die schoenen aan de groothandelaar voor 50 euro, maar je
moet voor ELKE verkoop een btw aanvragen, DUS de groothandelaar krijgt een factuur met
eindwaarde van 60,50
Alle btw van aankopen mag je laten aftrekken > AFTREKBARE BTW
Bij alle verkopen = zijn we verschuldigd en moeten we doorboeken > VERSCHULDIGDE BTW
Aftrekbare btw – verschuldigde btw = uiteindelijke schuld > DUS belasting op alleen de
toegevoegde waarde (waarvoor de groothandelaar heeft verkocht)
BV. Je koopt aan voor 60, je verkoopt voor 100
DUS= 100-60=40
Toegevoegde waarde = 40
Btw die je moet doorboeken naar de staat is 8,4 > wat je verschuldigd bent
Er zijn 4 mogelijkheden van btw-percentages:
0% > vrijgesteld = bv. De krant
6% > bv. Voedingsmiddelen (vooral vis), medicijnen, elektriciteit
12% > bv. Afhaalmaaltijden (takeaway)
21% > bv. Eten in een restaurant
Gefractioneerd: per onderneming opgesplitst, staat ontvangt verschillende btw bedragen
Wachtrekening: 499_ _ > we boeken hierop de btw terwijl wij wachten om de BTW-aangifte
te gaan maken
Je BTW boek je sowieso op een 499 rekening!!!!
We dienen per kwartaal een btw-aangifte in, dus 4x per jaar
Als je meer aankopen hebt gedaan, heb je veel btw dat je kan terugvorderen
MAAR als je meer verkopen hebt gedaan dan aankopen, heb je meer schulden, dus meer
verschuldigde btw
,BEGRIP:
MVH/maatstaf van heffing= de waarde waarop btw wordt berekent
3;mogelijke situaties:
1. Belgische transactie:
- Aankoop bij Belgische leverancier (1A)
- Verkoop aan belgische klant (1B)
(Wij als belgische ondernemer kopen we handelsgoederen aan in België, of we verkopen hg
aan een belgische klant.)
2. Transactie binnen de EU
- Aankoop in een EU-land = intracommunautaire verwerving (ICV)
bv. Hg aankopen in frankrijk bij een franse leverancier gaat geen belgische btw aanrekenen,
er staat geen btw op die factuur TOCH mag je van elke aankoop btw aftrekken > om neutraal
te maken > aftrekbare btw boeken en nieuwe rooster zoeken waar we ICV kunnen tot uiting
brengen in de btw-aangifte
- Verkoop aan een EU-land = intracommunautaire levering (ICL)
3. Transactie buiten de EU
- Aankoop buiten EU = import/invoer
- Verkoop buiten EU = export/uitvoer
Wij doen een aankoop bij een belgische leverancier:
Uitgaande handelingen: verkopen
Inkomende handelingen: aankopen
Elk land heeft eigen belastingsysteem > over de landgrens
SALDO BTW:
Aftrekbare btw = Debiteren > 49959
Verschuldigde btw = Crediteren > 49954, 49955, 49957
ALS aftrekbare btw > verschuldigde btw = saldo terugvorderen v/d staat (rekening 41)
ALS verschuldigde btw > aftrekbare btw = schuld tegenover de staat (rekening 45)
Les 02/10:
H4: aankoopcyclus
Eerste document hier is, is de aankoopfactuur/AF
AF kan gaan over 3 verschillende dingen
1. Handelsgoederen
Omschrijving rek. nr. D C
Handelsgoederen 604 100
Aftrekbare BTW 49959 21
@ lever. 44 121
1. Diensten (verzekeringen zijn VRIJ van BTW)
Omschrijving rek. nr. D C
Diensten 61 100
,Aftrekbare BTW 49959 21
@ lever. 44 121
2. MVA
Omschrijving rek. nr. D C
Machines 23 10 000
49963 2 100
@ lever 44 12 100
JE BOEKT ALLES OP DE 60 REKENING DAT INVLOED HEEFT OP JE VOORRAAD!
Inkomende/ontvangen credit nota (CN)
1. Handelsgoederen
Wat als we niet tevreden zijn met handelsgoederen? DUS helemaal terugsturen naar
leverancier. Wat boek ik dan? Een ontvangende/inkomende creditnota.
Wat valt er helemaal weg bij HG? De schuld bij leverancier
Als we de aankoopfactuur terugdraaien is die BTW niet meer aftrekbaar en gaat die naar wel-
verschuldigde BTW > rooster 63 > dus 49963 want je moet die BTW terugstorten
DUS
Omschrijving rek. nr. D C
Leverancier 44 121
@ HG 604 100
@ 49963 21
2. Diensten
Hierbij gaan we hetzelfde doen als bij de handelsgoederen.
Omschrijving rek. nr. D C
Leverancier 44 121
@ HG 604 100
@ 49963 21
3. MVA
BIJKOMENDE KOSTEN (die kunnen gelinkt worden aan aankopen van goederen > dus 60
rekening)
Bv. We kopen fragile producten aan en we gaan die laten verpakken > er komen bijkomende
kosten
MAAR als product geleverd wordt op palet en nadien kan terugsturen dan is er geen extra
kost > GA JE NIET BOEKEN op 60 rekening!! Maar wel op
Bv. Verzendkosten/transportkosten
Als ik wil bepalen voor de verkoopprijs, moet ik weten hoeveel het echt gekost heeft
Alle bijkomende kosten die je DIRECT kan linken aan goederen, moet je die boeken op de
rekening 60
, 2 manieren om bijkomende kosten te boeken:
Hangt ervan af welke soort bijkomende kost je hebt:
- Verpakkingsmaterialen: 604
- Transportkosten: 602
1. Bijkomende kosten kan je mee noteren op 604
604 110
49959
@ 44
Nadeel: als we handelskorting gaan berekenen, gaan we die verkeerd berekenen. Je mag
handelskorting NIET berekenen op de bijkomende kosten. Je mag handelskorting boeken op
een nieuwe 604 rekening zodat schuld en btw niet veranderen > maar de BTW bereken je
wel op de beide 604 rekeningen
604 100
604 10 ----> BTW berekenen
49959 X
@ 44
2. Je mag die boeken op 602 (vergeet NIET de BTW te berekenen op 604 EN 602)
604 100
602 10 ----> BTW berekenen
49959 X
@ 44
DUS, we kopen 20 hg aan 100 euro
100 x 20 = 2000
Verpakking kost 5 euro
100 x 5 = 500
VP (verkoopprijs) = 2000 + 500 = 2500
STEL dat je goederen op een palet krijgt en je die palet kan terugsturen:
604 100 (alleen hier btw op berekenen)
403 20 (WAARBORG)
49959 21
@ 44
Terugsturen van palet:
44
@ 403 20 (dit krijg je terug van leverancier)
KORTINGEN (p115)
2 verschillende soorten kortingen
Btw= belasting op de toegevoegde waarde
Elke btw-plichtige onderneming heeft een verschillende periode van aangifte btw
Maandelijks
Per kwartaal
DIT is afhankelijk van de grootte/gerealiseerde omzet die je doet in je onderneming
Oftewel terugvragen of betalen
ZIE DOCUMENT EXCEL OP CANVAS
Producent maakt de producten aan en daarom is de AF = 0
Maar de producent verkoopt die schoenen aan de groothandelaar voor 50 euro, maar je
moet voor ELKE verkoop een btw aanvragen, DUS de groothandelaar krijgt een factuur met
eindwaarde van 60,50
Alle btw van aankopen mag je laten aftrekken > AFTREKBARE BTW
Bij alle verkopen = zijn we verschuldigd en moeten we doorboeken > VERSCHULDIGDE BTW
Aftrekbare btw – verschuldigde btw = uiteindelijke schuld > DUS belasting op alleen de
toegevoegde waarde (waarvoor de groothandelaar heeft verkocht)
BV. Je koopt aan voor 60, je verkoopt voor 100
DUS= 100-60=40
Toegevoegde waarde = 40
Btw die je moet doorboeken naar de staat is 8,4 > wat je verschuldigd bent
Er zijn 4 mogelijkheden van btw-percentages:
0% > vrijgesteld = bv. De krant
6% > bv. Voedingsmiddelen (vooral vis), medicijnen, elektriciteit
12% > bv. Afhaalmaaltijden (takeaway)
21% > bv. Eten in een restaurant
Gefractioneerd: per onderneming opgesplitst, staat ontvangt verschillende btw bedragen
Wachtrekening: 499_ _ > we boeken hierop de btw terwijl wij wachten om de BTW-aangifte
te gaan maken
Je BTW boek je sowieso op een 499 rekening!!!!
We dienen per kwartaal een btw-aangifte in, dus 4x per jaar
Als je meer aankopen hebt gedaan, heb je veel btw dat je kan terugvorderen
MAAR als je meer verkopen hebt gedaan dan aankopen, heb je meer schulden, dus meer
verschuldigde btw
,BEGRIP:
MVH/maatstaf van heffing= de waarde waarop btw wordt berekent
3;mogelijke situaties:
1. Belgische transactie:
- Aankoop bij Belgische leverancier (1A)
- Verkoop aan belgische klant (1B)
(Wij als belgische ondernemer kopen we handelsgoederen aan in België, of we verkopen hg
aan een belgische klant.)
2. Transactie binnen de EU
- Aankoop in een EU-land = intracommunautaire verwerving (ICV)
bv. Hg aankopen in frankrijk bij een franse leverancier gaat geen belgische btw aanrekenen,
er staat geen btw op die factuur TOCH mag je van elke aankoop btw aftrekken > om neutraal
te maken > aftrekbare btw boeken en nieuwe rooster zoeken waar we ICV kunnen tot uiting
brengen in de btw-aangifte
- Verkoop aan een EU-land = intracommunautaire levering (ICL)
3. Transactie buiten de EU
- Aankoop buiten EU = import/invoer
- Verkoop buiten EU = export/uitvoer
Wij doen een aankoop bij een belgische leverancier:
Uitgaande handelingen: verkopen
Inkomende handelingen: aankopen
Elk land heeft eigen belastingsysteem > over de landgrens
SALDO BTW:
Aftrekbare btw = Debiteren > 49959
Verschuldigde btw = Crediteren > 49954, 49955, 49957
ALS aftrekbare btw > verschuldigde btw = saldo terugvorderen v/d staat (rekening 41)
ALS verschuldigde btw > aftrekbare btw = schuld tegenover de staat (rekening 45)
Les 02/10:
H4: aankoopcyclus
Eerste document hier is, is de aankoopfactuur/AF
AF kan gaan over 3 verschillende dingen
1. Handelsgoederen
Omschrijving rek. nr. D C
Handelsgoederen 604 100
Aftrekbare BTW 49959 21
@ lever. 44 121
1. Diensten (verzekeringen zijn VRIJ van BTW)
Omschrijving rek. nr. D C
Diensten 61 100
,Aftrekbare BTW 49959 21
@ lever. 44 121
2. MVA
Omschrijving rek. nr. D C
Machines 23 10 000
49963 2 100
@ lever 44 12 100
JE BOEKT ALLES OP DE 60 REKENING DAT INVLOED HEEFT OP JE VOORRAAD!
Inkomende/ontvangen credit nota (CN)
1. Handelsgoederen
Wat als we niet tevreden zijn met handelsgoederen? DUS helemaal terugsturen naar
leverancier. Wat boek ik dan? Een ontvangende/inkomende creditnota.
Wat valt er helemaal weg bij HG? De schuld bij leverancier
Als we de aankoopfactuur terugdraaien is die BTW niet meer aftrekbaar en gaat die naar wel-
verschuldigde BTW > rooster 63 > dus 49963 want je moet die BTW terugstorten
DUS
Omschrijving rek. nr. D C
Leverancier 44 121
@ HG 604 100
@ 49963 21
2. Diensten
Hierbij gaan we hetzelfde doen als bij de handelsgoederen.
Omschrijving rek. nr. D C
Leverancier 44 121
@ HG 604 100
@ 49963 21
3. MVA
BIJKOMENDE KOSTEN (die kunnen gelinkt worden aan aankopen van goederen > dus 60
rekening)
Bv. We kopen fragile producten aan en we gaan die laten verpakken > er komen bijkomende
kosten
MAAR als product geleverd wordt op palet en nadien kan terugsturen dan is er geen extra
kost > GA JE NIET BOEKEN op 60 rekening!! Maar wel op
Bv. Verzendkosten/transportkosten
Als ik wil bepalen voor de verkoopprijs, moet ik weten hoeveel het echt gekost heeft
Alle bijkomende kosten die je DIRECT kan linken aan goederen, moet je die boeken op de
rekening 60
, 2 manieren om bijkomende kosten te boeken:
Hangt ervan af welke soort bijkomende kost je hebt:
- Verpakkingsmaterialen: 604
- Transportkosten: 602
1. Bijkomende kosten kan je mee noteren op 604
604 110
49959
@ 44
Nadeel: als we handelskorting gaan berekenen, gaan we die verkeerd berekenen. Je mag
handelskorting NIET berekenen op de bijkomende kosten. Je mag handelskorting boeken op
een nieuwe 604 rekening zodat schuld en btw niet veranderen > maar de BTW bereken je
wel op de beide 604 rekeningen
604 100
604 10 ----> BTW berekenen
49959 X
@ 44
2. Je mag die boeken op 602 (vergeet NIET de BTW te berekenen op 604 EN 602)
604 100
602 10 ----> BTW berekenen
49959 X
@ 44
DUS, we kopen 20 hg aan 100 euro
100 x 20 = 2000
Verpakking kost 5 euro
100 x 5 = 500
VP (verkoopprijs) = 2000 + 500 = 2500
STEL dat je goederen op een palet krijgt en je die palet kan terugsturen:
604 100 (alleen hier btw op berekenen)
403 20 (WAARBORG)
49959 21
@ 44
Terugsturen van palet:
44
@ 403 20 (dit krijg je terug van leverancier)
KORTINGEN (p115)
2 verschillende soorten kortingen
