volledige samenvatting audit met notities in verwerkt

Audit inleiding slides
- Verhaal FNG
o Dieter penninckx
- Oorlog in auditland
o Tss IBR en IAB
- Enkele begrippen
o Hoge raad vr eco beroepen
 ITAA en IBR
 ITAA: accountants, belastingconsulenten, erkende boekhouders,
erkende boekhouders-fiscalisten
 IBR: bedrijfsrevisoren
 Goedkeuren normen
 Tuchtcommissie vrije beroepen
o Deontologie
 Tuchtrechtbank: inbreuk = tuchtsanctie
o Jaarrekening
 Commissaris: IBR
 ISA normen
 Controle risico, geen absolute zekerheid
 RR, toelichting, balans
 Getrouw beeld vermogen, financiele positie en resultaat venn
o Valsheid in geschrifte
 Fraude = bedrog
 Geen spec misdrijf (misdrijf uitdr in strafwetboek, zoals valsheid in
geschrifte)
 Misdaad tegen Openbare trouw
 Ict: database
o Misbruik van venn goederen

Audit inleiding
- Hoe komt een jaarrekening tot stand
o Tijdens boekjaar
 Alle verrichtingen die tijdens een boekjaar plaatsvinden, worden in de
rekeningen ingeschreven.
 Verrichtingen: transacties die de onderneming aangaat met diverse (externe)
partijen zoals klanten (verkooptransacties) en leveranciers
(aankooptransacties).
o Op afsluitdatum boekjaar
 De rekeningen (saldibalans, balans van alle saldi van de rekeningen) worden
samengevat in de balans en resultatenrekening
 Alle rekeningen van klasse 1 tot en met klasse 5 komen terecht op de balans,
en alle rekeningen uit klasse 6 en klasse 7 komen terecht in de
resultatenrekeningen.
- Als auditor moet je grote bedragen goedkeuren & controleren, kijken waar het vandaan
komt, niet tot op de euro juist. Kan zijn dat je voor de kosten opdraait bij grote fout.

,- Balans = momentopname, liquide middelen controleren door bankuittreksels en leveranciers
door facturen.
- Schuld heeft opeisbaar karakter
- Geplaatst kapitaal komt uit privé vermogen van AH
- Investeringen: op balans komt de machine, in de RR bij de kosten komen de afschrijvingen
o Netto boekwaarde – afschrijvingen = bedrag in jaarrekening (bw)
o Om dit te controleren: afschrijvingstabel, herrekenen afschrijvingen, te veel
afschrijvingen (kosten)  te weinig winst  minder belastingen
- AH functie: benoeming bestuurders, goedkeuren resultaat (want komt aan hen toe)
- Bestuursorgaan: voorstel jaarrekening ter goedkeuring, 1 keer per jaar op AVA
- Zelffinanciering: reserve aanhouden in venn <> externe financiering: door AH (kapitaal 100)
- AVA kan ook een deel vd winst overdragen naar volgende AVA (uitstel definitieve
aanwending winsten)  rek 14: overgedragen winst
- Geen winsten uitkeren als onder bepaald bedrag daalt
- EV nooit minder dan kapitaal
- BV netto actief test: liquiditeits & solvabiliteits test  controle met WVV (toereikend
aanvangsvermogen
- Binnen 15dagen na goedkeuring AVA doorstorten dividend (voor RV)
o Schuld zal verminderen, bank ook




-
o Nagaan of rekeningen wel juist zijn
o Zijn activa wel eigen eigendom
o zit het in het juiste BJ?
o Auditdoelstellingen = wettelijke verplichtingen
o Alles verantwoorden adhv verantwoordingsstukken
o Bestuursorgaan maakt jaarrekening op
 Commissaris zal mening uiten hierover (beroepsgeheim)
o Getrouw beeld: niet tot op euro juist (voorzieningen & afschr te moeilijk)
o K&O = periodegegevens
o Balans = momentopname

, o Controle uitoefenen op financiele toestand & jaarrekening
o Schriftelijk verslag opmaken (4 soorten, zie later)



Externe audit
- Interne audit <> externe audit
o Externe audit
 Wettelijk
 IBR  ISA NORMEN
 buiten organisatie  onafhankelijk  aangestuurd door deontologie
(beroepsorganisatie)
 deontologie = waarden & normen
 vanuit de wet (WVV)  commissarisverslag en andere opdrachten
 “een systematisch proces waarbij op objectieve wijze bewijsmateriaal
verzameld en geëvalueerd wordt m.b.t. veronderstellingen over
economische feiten en handelingen, om na te gaan in hoeverre deze
veronderstellingen overeenstemmen met vastgestelde criteria; de resultaten
van dit onderzoek worden meegedeeld aan geïnteresseerde gebruikers.”
 Systematisch – niet willekeurig testen, maar een logische
opeenvolging van uiteenlopende testen.
 Objectief – een andere auditor die hetzelfde materiaal voor zich zou
krijgen, zou tot dezelfde conclusie moeten komen.
 Bewijsmateriaal verzamelen en evalueren – het oordeel, de
verklaring, volgt uit de evaluatie van het bewijsmateriaal. Bv
afschrijvingstabel
 Veronderstellingen over economische feiten en handelingen – het
feit/handeling : aankoop auto door garagehouder : zelf ermee rijden
24, om door te verkopen 34. Het feit /handeling : inrichting van een
gebouw : men is eigenaar van het gebouw dan 22, als huurder dan
26, eveneens van belang voor afschrijvingsritme.
 Vastgestelde criteria – boekhoudprincipes, …
 Meegedeeld : auditverslag
 ISA200: de controle heeft tot doel de auditor in staat te stellen een oordeel
uit te brengen
 Bewijskrachtig materiaal: besluit motiveren, om verslag/ oordeel te staven
 <> interne audit: informatie verzamelen ter beoordeling en bijsturing
van ICS
 Bewijskrachtig materiaal afh van vooropgestelde
materialiteitsgrenzen & ingeschatte auditrisico
 Budgetbeperking: hoeveel nodig om oordeel te vellen
o Interne controle = zelfcontrole = controle eigen werkzaamheden
o Interne audit = Onderdeel van ICS van onderneming = Monitoring discontinu
o Interne audit situeert zich bij voorkeur rechtstreeks onder bestuursorgaan (zo
onafhankelijk mogelijk van gecontroleerde & lijnmanagement)
o Principe 5 Code Lippens/ Daems: raad van bestuur bij beursgenoteerde bedrijven
richt een auditcomité op  dit auditcomité verleent raad van bestuur ondersteuning
bij vervullen van verantwoordelijkheden inzake monitoring met oog op controle

, o
o Ze zitten net onder RVB om aan hen te rapporteren, deel van onderneming, wettelijk
verplicht volgens WVV
o Geen deel van lijnmanagement (gezagsstructuur, admin, verkoop)
- Economische rol (externe) audit
o Aanbod: auditverslag; attest getrouw beeld, verhoogde betrouwbaarheid financiële
informatie
 Bestuursorgaan kan misleiden, auditverslag = externe die controleert en de
betrouwbaarheid nagaat
o Bijkomend: afschrikmiddel tegen fraude + verbetering ICS (auditor communiceert
verbeteringen & tekortkomingen)
 Afschrikmiddel door elk jaar te controleren, zo worden er niet doelbewust
materiele fouten in gelaten
o ISA200: doel van een controle is bij te dragen aan de mate van vertrouwen dat de
beoogde gebruikers stellen in de financiële overzichten. Dit wordt bewerkstelligd
doordat de auditor een oordeel tot uitdrukking brengt over de vraag of de financiële
overzichten in alle van materieel belang zijnde opzichten opgesteld zijn in
overeenstemming met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële
verslaggeving.
 Materiele fouten, van die aard, dat jaarrekening geen getrouw beeld geeft
o Vraag: agencytheorie
 betreft de relatie aandeelhouder (lastgever) en management (lasthebber),
die ontstaat zodra eigenaar niet langer zelf bestuurt,
 opportunisme (eigenbelang vooropstellen i.p.v. belang onderneming /
aandeelhouder) <> monitoring door auditor.
 monitoringfunctie ruimer dan enkel tussen aandeelhouder/bestuurder : ook
naar andere stakeholders toe (onderneming als knooppunt van contracten)
 daarom belangrijk dat auditor controleert, vb leningen geven à
bedrijven zonder te controleren zou risicovol zijn, solvabiliteit kan
gunstiger voorgesteld zijn
 als bedrijf failliet zou gaan heeft dit ook impact op de regio (mensen
verliezen job, kunnen lening niet afbetalen…)